企業(yè)資金管理中的風(fēng)險及防范問題分析

摘要：這幾年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)景氣指數(shù)不斷下滑，加上中美貿(mào)易摩擦對全球經(jīng)濟(jì)的影響不斷加深，不論是哪一個行業(yè)，都可以明顯感覺到企業(yè)面臨的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境在逐漸變差，即使在政府出臺一系列經(jīng)濟(jì)政策的刺激下，企業(yè)融資難的問題依然的存在。在當(dāng)前日益困難的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動得以正常開展的第一推動力，猶如血液對人體的重要性一般的存在，企業(yè)必須要做好資金管理工作，防范資金風(fēng)險問題，保證企業(yè)資金不出現(xiàn)問題，才能實現(xiàn)企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。因此，本文對企業(yè)資金管理中存在的主要風(fēng)險進(jìn)行簡要分析概述，并且針對這些風(fēng)險問題提出幾點防范措施，希望本文所探討的內(nèi)容及建議可以對企業(yè)管理者在應(yīng)對資金管理中的風(fēng)險防范問題方面起到一定的啟發(fā)和參考作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理;風(fēng)險問題;風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）20-0039-02

一、概述

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的資金狀況在很大程度上可以決定一個企業(yè)的生存和經(jīng)營發(fā)展能力。要知道，企業(yè)開展的所有經(jīng)營活動都離不開資金，一旦一個企業(yè)的資金出現(xiàn)問題，資金鏈斷裂，企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都沒辦法繼續(xù)進(jìn)行下去，如果企業(yè)沒有能力解決資金問題，找不到投資，即使該企業(yè)手上有比較好的可盈利項目，也會因為沒有資金的支持而面臨失敗的結(jié)果，企業(yè)最終的結(jié)局只能是走向破產(chǎn)倒閉的道路。由此，企業(yè)資金管理的重要性不言而喻。做好企業(yè)的資金管理，讓企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的每一個階段都能夠擁有充足的資金保障，同時提高資金使用效率及流通效率，防范資金風(fēng)險，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的重要保證。

資金管理是社會主義國家對國營企業(yè)資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱。資金管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對企業(yè)所有的資本活動進(jìn)行管理，包括籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、債權(quán)管理、利潤管理、風(fēng)險管理等，通過實施有效的資金管理工作，保證企業(yè)資金供應(yīng)，保證企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

二、企業(yè)資金管理中存在的風(fēng)險問題

1.資金使用效率低

有的企業(yè)資金管理水平不高，企業(yè)庫存資金占總資產(chǎn)的比例還是處于比較高的水平，沒有充分利用現(xiàn)有的資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y擴(kuò)張。主要表現(xiàn)在企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)率慢，周轉(zhuǎn)次數(shù)不多，造成企業(yè)流動資金被占用，能夠?qū)崿F(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到最佳水平。有的企業(yè)過分關(guān)注到期債務(wù)的償還問題，而保持較高的流動性資金。高水平的資金流動性保持在比較高的水平上有利有弊，從有利的角度看，一方面，企業(yè)可以充分應(yīng)對日常生產(chǎn)經(jīng)營需要和應(yīng)付賬款的支付問題;但是，另一方面，企業(yè)如果不關(guān)注投資擴(kuò)張計劃，不把流動資金進(jìn)行有效的配置利用，企業(yè)的流動資金使用效率低，必然導(dǎo)致企業(yè)盈利能力提升緩慢，不利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。此外，企業(yè)資金流動過程中普遍存在應(yīng)收賬款收不回來的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)過多的壞賬，企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動也極有可能因為資金收不回來而受到影響，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。所以，如何盤活資金，避免企業(yè)資金收支不平衡的問題，提高資金使用效率是所有企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的資金管理風(fēng)險之一。

2.資金預(yù)算管理及監(jiān)督不到位

雖然不少企業(yè)逐漸意識到資金預(yù)算管理的重要性，但是，在實際的管理工作中并沒有嚴(yán)格管理好企業(yè)的資金。有的企業(yè)還沒有建立起完善的資金預(yù)算管理制度，在資金預(yù)算工作中沒有真正做到嚴(yán)格的精細(xì)化的資金預(yù)算計劃，導(dǎo)致企業(yè)資金在后續(xù)的經(jīng)營活動中因為沒有足夠細(xì)致的計劃約束而常常出現(xiàn)資金使用浪費(fèi)的現(xiàn)象，間接增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。除此之外，由于沒有完善健全的資金預(yù)算管理制度去規(guī)范企業(yè)資金使用，在資金使用審批環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題。企業(yè)負(fù)責(zé)資金審批的工作人員在沒有嚴(yán)格的制度約束下，極有可能會發(fā)生濫用權(quán)力，以權(quán)謀私審批不符合規(guī)定的資金支出項目，導(dǎo)致企業(yè)資金浪費(fèi)，成本增加，間接降低了企業(yè)資金配置效率，這種現(xiàn)象若是長期存在，必然阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。而且有的企業(yè)的內(nèi)部審計受到部分隱性因素的影響，并沒有真正做到保持獨立性，以至于在對企業(yè)資金情況進(jìn)行審計時沒有能夠發(fā)揮真正監(jiān)督的職能，最終由于監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督不到位，企業(yè)財務(wù)舞弊現(xiàn)象及資金使用浪費(fèi)現(xiàn)象不能及時發(fā)現(xiàn)并制止，導(dǎo)致企業(yè)資金管理存在諸多財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)長期健康發(fā)展埋下不少風(fēng)險隱患。

3.籌資投資風(fēng)險增加

對于任何一個企業(yè)來說，籌資活動、投資活動都是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中必不可少的。而籌資、投資活動也存在很多不確定性的風(fēng)險。對于籌資活動來說，主要存在的風(fēng)險有利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、購買力風(fēng)險、財務(wù)杠桿風(fēng)險等。由于近年來國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化迅速，很多金融政策也不斷發(fā)生變化，金融市場中的不確定性大大增加，企業(yè)籌資融資難的現(xiàn)象愈發(fā)突出，在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，企業(yè)需要不斷籌資融資，籌資規(guī)模不斷增大，一旦關(guān)鍵影響因素發(fā)生變化，比如有的借貸款政策發(fā)生變化，融資方式出現(xiàn)變動，企業(yè)融資難度增加;或者受到國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動的影響，匯率發(fā)生較大變化，企業(yè)外匯業(yè)務(wù)成果受到影響等。還有投資方面的風(fēng)險，企業(yè)對外投資的方式多種多樣。實體經(jīng)濟(jì)投資可能因為市場需求不景氣，項目投資收益達(dá)不到預(yù)期水平;證券投資可能因為利率、匯率、通貨膨脹等風(fēng)險導(dǎo)致出現(xiàn)收益下降甚至資金收不回來的重大損失現(xiàn)象?？梢?，企業(yè)的籌資、投資活動風(fēng)險無處不在，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生的任何變化都有可能給企業(yè)帶來籌資、投資風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)內(nèi)控失效，給企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)安全完整帶來嚴(yán)重的影響。企業(yè)會計信息失真較為普遍，有的企業(yè)為了某些目的，隨意修改會計數(shù)據(jù)、虛增收入及利潤等，這些操作必然會帶來嚴(yán)重的會計風(fēng)險。有的企業(yè)內(nèi)部控制薄弱，內(nèi)部控制制度存在較大的漏洞，導(dǎo)致費(fèi)用支出管理不嚴(yán)格，相應(yīng)的監(jiān)督和約束制度沒有發(fā)揮作用，導(dǎo)致企業(yè)資金出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)和虧損。還有，企業(yè)對內(nèi)審計權(quán)威性和獨立性不足，加上審計人員能力水平有限等原因，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員貪污、財務(wù)舞弊等違法違規(guī)現(xiàn)象沒有得到及時發(fā)現(xiàn)及解決。在企業(yè)長期內(nèi)控失效的情況下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險必然大大增加。由于企業(yè)內(nèi)部管理控制存在諸多亟待解決的問題，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)比將受到越來越大的阻礙。

三、關(guān)于風(fēng)險防范問題的建議

1.重視提高企業(yè)資金使用效率

在當(dāng)前日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢和市場競爭愈發(fā)激烈的大背景下，企業(yè)必須重視資金管理，進(jìn)一步提升資金使用效率。企業(yè)需要加強(qiáng)對企業(yè)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，對資金的使用全過程進(jìn)行監(jiān)督，要保證資金使用的每一步驟都合理透明，最大程度規(guī)避資金風(fēng)險。企業(yè)資金的使用必須遵循企業(yè)效益最大化原則和收益風(fēng)險相均衡的原則。企業(yè)對要謹(jǐn)慎對待和選擇每一個投資項目，尤其是重大項目建設(shè)，企業(yè)必須要聘請專業(yè)人才來分析項目投資收益及風(fēng)險狀況，評估項目建設(shè)的風(fēng)險水平，最大程度保證企業(yè)投入的資金得到回報。總之，企業(yè)需要加強(qiáng)資金風(fēng)險管理，合理保持庫存資金的占比，合理配置流動現(xiàn)金，盤活資產(chǎn)，提高周轉(zhuǎn)率，提高資金使用效率，多方面去提高企業(yè)盈利能力。

2.完善資金管理相關(guān)的制度

企業(yè)資金要得到科學(xué)、合理、高效運(yùn)用必須要有完善的資金管理制度保障。所以，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部資金調(diào)控制度，根據(jù)企業(yè)實際情況建立合理的資金使用分級審批制度，防止出現(xiàn)資金審批不嚴(yán)而導(dǎo)致資金浪費(fèi)情況。企業(yè)有必要建立客戶信用管理制度，了解評價客戶的信用情況，減少盲目賒銷現(xiàn)象。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，加快存貨周轉(zhuǎn)速度，加快企業(yè)現(xiàn)金回流情況，減少各類壞賬的發(fā)生及縮小壞賬規(guī)模，盡可能保證企業(yè)現(xiàn)金流處于正常水平。為了保證資金的安全性，企業(yè)需要完善庫存現(xiàn)金管理制度，根據(jù)企業(yè)實際情況，保持合理的庫存現(xiàn)金存量，同時要嚴(yán)格實行定期盤點制度，保證企業(yè)現(xiàn)金安全性和完整性。完善資金使用監(jiān)督制度，對企業(yè)資金流向進(jìn)行全過程監(jiān)督，保證資金得到合理規(guī)范使用。健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，招聘專業(yè)技能水平高的審計人才負(fù)責(zé)內(nèi)審工作，要求內(nèi)部審計對企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行全過程監(jiān)督和評價，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。此外，還需要建立健全資金理財制度、對外抵押及擔(dān)保制度、投融資管理制度和外匯及套期保值制度等，以保證企業(yè)的投融資活動有序進(jìn)行，減少投融資風(fēng)險。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算管理

企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高貨幣資金管理水平，有利于規(guī)避財務(wù)資金風(fēng)險。企業(yè)要重視資金預(yù)算編制，實施全面預(yù)算，提高預(yù)算編制水平，嚴(yán)格預(yù)算審批流程，加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督力度，強(qiáng)化預(yù)算考核分析。對資金預(yù)算管理各個流程進(jìn)行規(guī)范化嚴(yán)格管理，有利于保證資金的規(guī)范使用，減少資金濫用現(xiàn)象，有利于防范資金風(fēng)險，有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

4.建立高效的資金管理系統(tǒng)

企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模和發(fā)展需要搭建資金管理系統(tǒng)。借助自動化、信息化的資金管理系統(tǒng)平臺實現(xiàn)企業(yè)資金管理水平的提升。企業(yè)通過資金管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)收支、對賬的自動化。資金管理系統(tǒng)可以幫助大型企業(yè)把分散的子公司的財務(wù)賬戶集中進(jìn)行管理，總公司可以通過資金管理平臺實時了解和跟蹤各個子公司的資金情況，包括安全資金存量、資金流向、資金使用收益情況等。實時掌握各個子公司的資金實際使用情況有利于總公司做相關(guān)的決策時達(dá)到更高效、更迅速、更科學(xué)的水平。通過資金管理系統(tǒng)，還可以利用其強(qiáng)大的信息技術(shù)對企業(yè)每一個項目的資金使用效果進(jìn)行科學(xué)分析，決策者可以根據(jù)系統(tǒng)分析出來的報告評估項目收益，調(diào)整項目資金投入情況，保證投資收益，有利于提高資金使用效率。資金管理系統(tǒng)的使用還可以減少人力成本，系統(tǒng)可以將大部分的財務(wù)會計流程實現(xiàn)網(wǎng)上處理，可以提高會計核算效率，保證核算過程高效、核算結(jié)果準(zhǔn)確。資金管理系統(tǒng)的使用，避免了財務(wù)會計工作中的人為干預(yù)，在很大程度上可以降低財務(wù)風(fēng)險和資金風(fēng)險。

四、結(jié)語

資金是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，在嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要保證生存和發(fā)展，必須要做好企業(yè)資金管理工作，防范資金風(fēng)險。一方面，企業(yè)需要保持具有足夠的資金來維持日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要;另一方面，企業(yè)要想方設(shè)法提高企業(yè)資金的使用效率，科學(xué)合理規(guī)劃資金使用，謹(jǐn)慎對待每一項投資決策，避免盲目擴(kuò)張導(dǎo)致資金鏈斷裂的風(fēng)險?？梢?，對企業(yè)所有的資金進(jìn)行合理配置和管理，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高資金投資回報率，有利于提高企業(yè)競爭力，良好的資金管理和資金風(fēng)險防范水平可以讓企業(yè)在激烈的市場競爭中保持一定的優(yōu)勢，有利于企業(yè)可以更順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者簡介：

張西鋒，供職于山東長恒信會計師事務(wù)所有限公司。