寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

曹光明

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟的一體化發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)的競爭壓力越來越大，導致寵物食品制造企業(yè)管理中的各種矛盾逐漸突顯出來。寵物食品制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)無法適應目前市場化、國際化、創(chuàng)新化的要求，從而引發(fā)了很多內(nèi)部控制問題。從管理手段上來看，內(nèi)部控制能夠促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，幫助企業(yè)進行自我管理系統(tǒng)升級。寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制的實施需要不斷優(yōu)化才能適應企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，適應行業(yè)特點和外部環(huán)境的變化，并以此為契機為寵物食品制造企業(yè)的管理者提供更好的決策服務，改善現(xiàn)有企業(yè)防范風險水平，降低各種風險發(fā)生的概率，構(gòu)建和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理機制。文章闡述了寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其解決方法。

關(guān)鍵詞：寵物食品制造企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

（一）制造企業(yè)內(nèi)部管理改革的前提

改革開放40多年來，我國大多數(shù)制造企業(yè)面臨的是一個“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的時代。現(xiàn)在每個制造企業(yè)都在積極改變自己企業(yè)的命運，不進行改革創(chuàng)新將會導致企業(yè)利潤減少，最后可能出現(xiàn)虧損，甚至發(fā)生資不抵債的情況。在改革浪潮中，許多制造業(yè)企業(yè)家們從兩個方面進行改革創(chuàng)新，第一，從自身內(nèi)部管理，推翻阻礙發(fā)展的壁壘，提升制造企業(yè)的內(nèi)部管理運營效率，減少內(nèi)部重大問題出現(xiàn)或發(fā)生內(nèi)部重大問題能及時糾正。第二，向外發(fā)展擴大規(guī)模，橫向并購競爭對手使得迅速擴張，縱向并購上下游產(chǎn)業(yè)鏈，成本得到控制。制造業(yè)企業(yè)領導層大多數(shù)認為外部發(fā)展比內(nèi)部管理更加重要，忽略自身管理將導致企業(yè)內(nèi)部危機。

（二）寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理描述

21世紀以來，寵物食品制造企業(yè)管理方法主要是提升寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理控制，通過內(nèi)控制度達成寵物食品制造企業(yè)整體目標實現(xiàn)。寵物食品制造企業(yè)進行內(nèi)部控制建設主要從以下幾方面著手，內(nèi)部控制環(huán)境的分析活動是運行內(nèi)控的前提條件，寵物食品制造企業(yè)的發(fā)展方向要適應內(nèi)部環(huán)境的不斷變化，對其業(yè)務流程進行風險評估，控制活動實行分級管理，實行重點管理和一般管理相結(jié)合，推進控制活動圍繞企業(yè)整體目標不偏離，最后加強董事會、監(jiān)事會及管理層的全面監(jiān)督，并形成評價報告。最終實現(xiàn)寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理活動的持續(xù)提升。

二、寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，重視程度不足

制造業(yè)企業(yè)因其自有特點，企業(yè)管理層在管理工作中，忽視內(nèi)控體系的建設，導致員工內(nèi)控意識不強，大部分企業(yè)員工從事工作或開展活動有內(nèi)控制度也不遵守。這主要是管理層對內(nèi)部管理不夠重視，僅看到眼前利益，忽視企業(yè)長遠規(guī)劃。公司內(nèi)部員工過度依賴于投資人或創(chuàng)始人所說的話，按領導的旨意辦事。管理層在企業(yè)經(jīng)營過程中的風險管理意識較弱，公司戰(zhàn)略發(fā)展和重大決策事宜僅由公司董事長一人判斷和決定，造成依靠個人意志主觀決策。重視程度不足還表現(xiàn)員工的培訓經(jīng)費沒有給到位，不對員工進行培訓，員工只能按自己的理解和習慣辦事，忽略公司整體的利益。有時開展工作不按規(guī)章行使，可能給企業(yè)造成不可彌補的損失，形成惡性循環(huán)，企業(yè)內(nèi)部管理更加難以正常開展。

（二）監(jiān)督機構(gòu)不健全，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

寵物食品制造企業(yè)在內(nèi)部管理開展監(jiān)督工作時，企業(yè)高層領導人認為內(nèi)部控制監(jiān)督是財務部門的事，即財務部門負責內(nèi)部控制，讓財務部門牽頭去完成，其他部門的工作只是做好與財務部門的對接工作，表面看上去是各司其職，但其實是對內(nèi)控工作的不重視。內(nèi)部控制必須由一把手牽頭，財務部門不能擔負起監(jiān)督的職責。另外，部分寵物食品制造企業(yè)雖然建立了內(nèi)部管理各項制度手冊，卻沒有執(zhí)行或敷衍了事。這也是寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制停留在文本表述上，但并沒有具體落實。

年度終了，企業(yè)內(nèi)部控制人員進行全面審計，實施審計的難度較高，在實際的操作過程中往往應付了事。存在以下幾個方面原因：第一，由于缺乏一定的公平、公正、公開，導致在進行內(nèi)控審計過程中，企業(yè)內(nèi)控人員和企業(yè)整體兩方面利益一致時，內(nèi)控審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)領導人采取不當行為謀取企業(yè)利潤時，內(nèi)部審計人員常常為了維護領導人權(quán)威采取避重就輕做法不披露任何有關(guān)違規(guī)信息。第二，內(nèi)部審計人員與其他職能部門一樣在企業(yè)管理層的指導下開展工作，使得內(nèi)部審計人員獨立性有限，難以展開深入工作。有時內(nèi)部審計人員在企業(yè)中的職責地位劃分不清，導致內(nèi)部審計工作受到阻礙。第三，企業(yè)人員之間的關(guān)系復雜性也阻擋了審計工作全面開展。比如對當前在職領導者進行經(jīng)責審計，內(nèi)部審計人員在進行工作時考慮到人情關(guān)系，可能會隱瞞不利當權(quán)者的信息，從而沒有達到預期審計效果。

（三）內(nèi)部人員方面存在的問題

許多寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制建設僅限于內(nèi)控手冊制定上，員工對公司認同感低，使得內(nèi)控意識不強、責任心偏差。寵物食品制造企業(yè)人員流動性較大，導致執(zhí)行過程中的人員交叉相互推諉。寵物食品制造企業(yè)勞資關(guān)系極不穩(wěn)定，沒有形成一個集設計、落實、規(guī)避于一體的執(zhí)行機制。寵物食品制造企業(yè)的大部分領導人并不是財務科班出生，對財務概念只是簡單了解。也將片面地理解為內(nèi)部控制就是財務人員的日常管理工作，財務人員身兼多職。不管內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)如何，只要財務管理能夠正常運轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制建設就會順利完成，這將影響內(nèi)部控制發(fā)揮其應有的效果。

三、加強寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

（一）提高寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部控制主人翁意識

針對寵物食品制造企業(yè)內(nèi)控意識淡薄的問題，對策是增強企業(yè)內(nèi)控主人翁意識。從以下方面來講，第一，加強領導層的內(nèi)控意識，特別是主要領導人。因為主要領導人是內(nèi)控政策的批準者，只有增強他們的內(nèi)控意識，發(fā)揚主人翁精神。讓管理者重視內(nèi)控管理對企業(yè)發(fā)展起重要性，才能從整體角度為企業(yè)完善內(nèi)控體系。第二，要加強員工主人翁的內(nèi)控意識。從人員招聘時抓起，確保員工的質(zhì)量，通過不間斷的培訓以及后期組織集中學習等方式，提升員工對內(nèi)控管理認知度，最終達到示范作用，創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制主人翁的姿態(tài)。一個部門的領導者堅定不移地在制度和授權(quán)的范圍內(nèi)，規(guī)范操作、風險防范、案件控制，依照員工全員參與并制定的內(nèi)部控制手冊規(guī)則，對檢查出來的所有問題進行糾正，并做出適當?shù)奶幜P決斷，這個企業(yè)就能在內(nèi)部營造出良好的內(nèi)控氛圍。

（二）制定寵物食品制造企業(yè)內(nèi)部管理平臺機制，加強內(nèi)控執(zhí)行效果

寵物食品制造企業(yè)建立內(nèi)部控制管理平臺，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。內(nèi)控管理平臺對采購、生產(chǎn)、銷售、售后等流程全方位跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時反映在管理平臺上，讓內(nèi)控人員識別相關(guān)風險點，并制定措施，將經(jīng)營職責、企業(yè)利潤和個人收入三者有機結(jié)合，讓寵物食品制造企業(yè)員工在各自的責任范圍內(nèi)各司其職、降低風險、提高企業(yè)運行效率。寵物食品制造企業(yè)設置內(nèi)部控制專職審計人員，開展日常監(jiān)督檢查與專項監(jiān)督檢查，利用內(nèi)部管理平臺來發(fā)揮出監(jiān)督審查的效果。為內(nèi)控制度的執(zhí)行與落實提供一個平臺支持，需建立的內(nèi)部管理平臺內(nèi)容和要求具有科學性。因此，寵物食品制造企業(yè)核心領導層在需要將法制化管理理念融入管理活動平臺之中，并要求各相關(guān)職能部門依照內(nèi)部控制制度中的內(nèi)容與要求進行管理活動開展。將內(nèi)部管理平臺作為整個寵物食品制造企業(yè)管理體系一個部分，并通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督等方法來檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

為優(yōu)化寵物食品制造企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)，首先，企業(yè)應堅持股東多元化，降低大股東持股比例，制定議事規(guī)則。改變寵物食品制造企業(yè)小股東不參加議事坐等分紅收利，讓小股東參與到生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，強調(diào)小股東監(jiān)督職能。優(yōu)化內(nèi)部控制的另一個重要方面是監(jiān)事會對股東們的監(jiān)督。劃分監(jiān)事對股東的權(quán)利行使和責任履行督促，股東權(quán)利的行使得當和責任履行完成程度直接影響內(nèi)部控制效果。其次，在寵物食品制造企業(yè)任職的高級管理人員要保持獨立性，特別是董事長應避免兼任其他有關(guān)監(jiān)事職能，選舉的獨立董事應發(fā)揮監(jiān)督作用。為加強內(nèi)部控制運行有效，寵物食品制造企業(yè)股東大會定期召開對內(nèi)部控制工作業(yè)績進行評估，并根據(jù)細化出來的評價方法與監(jiān)督標準對內(nèi)部控制工作業(yè)績進行打分。通過評價打分活動，不斷的進行內(nèi)部控制總結(jié)，用總結(jié)過后的經(jīng)驗進行更為有效的推廣，這些推廣給內(nèi)部控制提供更多改進。

（三）加強企業(yè)員工內(nèi)部控制理論學習和企業(yè)文化建設

在強化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，各種行為控制都是人來操作，人是內(nèi)部控制最重要的靈魂。首先，招聘的骨干成員具有良好的內(nèi)控文化，有助于帶動其他員工樹立合規(guī)經(jīng)營的工作意識和思維習慣，將新員工的經(jīng)營理念向正確的方向引導，形成一種優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，寵物食品制造企業(yè)領導層公開邀請全體員工開展內(nèi)控制度研討會，會上討論規(guī)章制度合理性，操作流程風險性等職工們關(guān)心的話題。制定完成后定期對員工進行管理體系和業(yè)務流程培訓，并同時加強員工的思想教育的工作不能放松。在寵物食品制造企業(yè)樹立典型人物，帶領全體員工樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價值取向，整體提高員工的綜合素質(zhì)有效地加強內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問題，形成員工對制度的意識和主動實施。再次，樹立寵物食品制造企業(yè)文化，將企業(yè)文化融入到內(nèi)部控制活動系統(tǒng)的設計中，這可以影響企業(yè)員工在經(jīng)營管理活動的各方面，達到內(nèi)部控制效果，使內(nèi)部控制更加人性化，有效激勵和鼓舞企業(yè)的員工。寵物食品制造企業(yè)管理層跟得上社會變化，注重企業(yè)文化的發(fā)展，確保企業(yè)文化的建設不落后于企業(yè)發(fā)展的步伐太多，因為文化具有反推動，當其落后于企業(yè)發(fā)展步伐太多時，有可能會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，寵物食品制造企業(yè)必須根據(jù)時代的需要進行持續(xù)的改革和發(fā)展，以確保寵物食品制造企業(yè)能適應生存。企業(yè)內(nèi)部控制水平高低影響企業(yè)經(jīng)營管理好壞。寵物食品制造企業(yè)通過改革內(nèi)部控制制度提高企業(yè)利潤降低風險。在激烈的市場競爭中，獲得獨有的優(yōu)勢，應充分重視內(nèi)部控制策略的制定和實施，及時解決內(nèi)部控制工作中存在的問題，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，促使企業(yè)更好的發(fā)展下去。

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