中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考

謝愛輝

摘要：財(cái)務(wù)分析是采取一系列財(cái)務(wù)分析方法，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，正確評(píng)價(jià)企業(yè)過去和全面反映企業(yè)現(xiàn)狀并對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者做出正確決策的關(guān)鍵依據(jù)。在我國(guó)，因中小企業(yè)管理體系建設(shè)不完整，管理較為不規(guī)范，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)工作重視度不夠，財(cái)務(wù)管理人才缺乏，財(cái)務(wù)分析作用難以充分發(fā)揮。文章首先介紹中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀和重要性，再對(duì)目前中小企業(yè)在財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題進(jìn)行剖析，最后從財(cái)務(wù)管理體系健全、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)、科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、克服財(cái)務(wù)分析的局限性等方面提出對(duì)策建議，以期改善財(cái)務(wù)分析應(yīng)用現(xiàn)狀，幫助其在中小企業(yè)得到廣泛應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理體系;財(cái)務(wù)指標(biāo)

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)的中小企業(yè)愈加注重企業(yè)規(guī)范化管理，財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段。

（一）中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀

我國(guó)的中小企業(yè)中民營(yíng)企業(yè)居多，其中又以家族企業(yè)占比最大，很多中小企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者為一體，決策權(quán)非常集中，管理者雖然善于經(jīng)營(yíng)管理卻不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，不能充分意識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，因此在企業(yè)的日常管理中，工作重心和企業(yè)資源更多地向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上傾斜。同時(shí)，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面人才也較為缺乏，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、比較，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析時(shí)，缺少財(cái)務(wù)分析方面的知識(shí)和方法，做出的財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，財(cái)務(wù)分析不能發(fā)揮其作用，失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性

我國(guó)中小企業(yè)的平均壽命較短，初創(chuàng)期破產(chǎn)的概率是最大的，關(guān)鍵因素是資金鏈的斷裂，如果投資者能及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的資金使用效率，及時(shí)采取相應(yīng)措施予以改進(jìn)，正確做出投、融資等重大事項(xiàng)決策，就能減少損失，降低企業(yè)破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，取得預(yù)期投資收益。對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來說，通過全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，使其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、存在的問題、產(chǎn)生的原因有更準(zhǔn)確的判斷，能及時(shí)采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化和充分利用，提高對(duì)企業(yè)未來的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題

在我國(guó)中小企業(yè)中，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不重視，財(cái)務(wù)管理體系不健全，財(cái)務(wù)人員很少參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況了解不全面，不能站在更高層次對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)特性等進(jìn)行識(shí)別，抓不住分析重點(diǎn)，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，直接影響了財(cái)務(wù)分析的效應(yīng)。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不重視

我國(guó)很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解，簡(jiǎn)單地認(rèn)為其是收付款、對(duì)票據(jù)進(jìn)行整理和記賬處理，工作難度不大，重要性程度不高，不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，是公司的純成本，從思想上對(duì)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員都不重視，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)部是企業(yè)組織架構(gòu)的重要組成部分，財(cái)務(wù)部?jī)H按會(huì)計(jì)核算需求配置會(huì)計(jì)、出納崗位，不配置財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理等高級(jí)財(cái)務(wù)管理人才，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，工作質(zhì)量難以保證，財(cái)務(wù)管理和分析能力比較差。二是忽視財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)對(duì)企業(yè)規(guī)范化管理的重要性，企業(yè)只建立簡(jiǎn)單的報(bào)銷和收付款制度，不對(duì)投、融資等重大事項(xiàng)建立財(cái)務(wù)管理制度，不實(shí)施全面預(yù)算管理，也沒有建立內(nèi)部控制制度，沒能為財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)。三是未形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告的工作習(xí)慣，甚至有的中小企業(yè)投資者認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)重要的商業(yè)信息，不希望員工或外部人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況過多了解，怕企業(yè)信息泄露影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告主體進(jìn)行限制，財(cái)務(wù)分析的成果得不到有效應(yīng)用。

（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

進(jìn)行全面準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析需要定性和定量的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未深入了解，對(duì)主要業(yè)務(wù)特性、業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)及關(guān)鍵要點(diǎn)不熟悉，很難抓住分析重點(diǎn)，設(shè)置的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)很難全面、正確反映中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。如中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者非常關(guān)注經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)效益，企業(yè)又存在庫(kù)存積壓嚴(yán)重、結(jié)構(gòu)不合理等情況，若僅進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，不加強(qiáng)資產(chǎn)收益率、存貨結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)率、庫(kù)銷比率、銷售利潤(rùn)率等指標(biāo)的分析，提供的財(cái)務(wù)分析利用價(jià)值不大，很難引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視?；蛘邇H根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)置，未結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)特性、企業(yè)有效資源品牌影響力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化、季節(jié)性影響等情況設(shè)置符合企業(yè)管理需求的個(gè)性化指標(biāo)和評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，就不能真實(shí)全面地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策參照作用不大，甚至?xí)`導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策方向。

（三）財(cái)務(wù)分析自身的局限性

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，一些特定因素會(huì)造成信息不對(duì)稱。一是財(cái)務(wù)報(bào)表以日歷年度為主，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有周期、季節(jié)性影響，此情況下僅以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，反饋的信息不具代表性，難以真實(shí)反映中小企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，沒有太大參考價(jià)值，還會(huì)誤導(dǎo)信息使用者。二是企業(yè)財(cái)務(wù)提供的是定量化的財(cái)務(wù)信息，像中小企業(yè)的品牌價(jià)值、信用品質(zhì)、研發(fā)能力、人才結(jié)構(gòu)等重要信息因無法量化而不能反映在財(cái)務(wù)信息里，它們的價(jià)值評(píng)價(jià)難以定論，易因人而異。三是一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范錯(cuò)誤較多，或者中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出于特殊目的，違反會(huì)計(jì)核算的客觀性，虛增資產(chǎn)價(jià)值和收入、少計(jì)或延后計(jì)成本和費(fèi)用，這些都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，利用這些數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，反而使信息使用者做出錯(cuò)誤判斷。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析的對(duì)策

在開展財(cái)務(wù)分析時(shí)，中小企業(yè)要注重引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的普及，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)分析工作中存在的問題不斷總結(jié)，不斷提升，對(duì)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題不斷改進(jìn)，建章立制，規(guī)范業(yè)務(wù)程序，業(yè)財(cái)深度融合，廣泛收集信息，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法，最終切實(shí)提高財(cái)務(wù)分析的作用。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)現(xiàn)狀和戰(zhàn)略規(guī)劃，梳理業(yè)務(wù)流程，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，一是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定全面預(yù)算管理方案和制度。二是識(shí)別企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)和控制點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制措施，形成一套規(guī)范的內(nèi)部控制制度。三是建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告體制，規(guī)范財(cái)務(wù)分析信息內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求，組織定期或不定期財(cái)務(wù)分析匯報(bào)工作會(huì)議，對(duì)財(cái)務(wù)分析所發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，持續(xù)跟蹤分析。其次，應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展需求，完善組織架構(gòu)并合理匹配人力資源，建立一套完善的人力資源管理體系，引進(jìn)財(cái)務(wù)高級(jí)人才，加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，注重提高他們的溝通協(xié)調(diào)能力、財(cái)務(wù)管理能力、財(cái)務(wù)分析能力，同時(shí)增強(qiáng)他們對(duì)辦公軟件的掌握度，熟練運(yùn)用文字輔以數(shù)字、圖表等方式對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行解釋和分解。再次，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和中高層管理人員的交流與溝通，幫助其增加財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，使其加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的支持力度，讓財(cái)務(wù)分析成為企業(yè)的重要管理方法，真正發(fā)揮效用。最后，利用財(cái)務(wù)分析手段，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值信息，幫助提高財(cái)務(wù)人員的地位，增強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度。

（二）科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在業(yè)務(wù)開展過程中，要增加財(cái)務(wù)人員的參與度，使財(cái)務(wù)人員深入業(yè)務(wù)一線，保持與其他部門的有效溝通和配合協(xié)作，便于他們了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境，清楚企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，要注重以下幾個(gè)方面的工作，一是在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置時(shí)，基礎(chǔ)信息除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附表和報(bào)表附注等財(cái)務(wù)信息，還要收集企業(yè)生產(chǎn)效率、研發(fā)能力、客戶滿意度、人力資源等非財(cái)務(wù)信息。二是在進(jìn)行信息數(shù)據(jù)篩選比較分析時(shí)，靈活運(yùn)用分析方法，除對(duì)企業(yè)的盈力能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、增長(zhǎng)能力等指標(biāo)進(jìn)行分析外，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理目標(biāo)設(shè)置相應(yīng)指標(biāo)進(jìn)行分析，如設(shè)置客戶滿意度、產(chǎn)品合格率、市場(chǎng)占有率等指標(biāo)。此外，還應(yīng)對(duì)未來經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，如增加對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略分析、價(jià)值評(píng)估分析、預(yù)測(cè)分析等內(nèi)容，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者正確做出決策，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（三）克服財(cái)務(wù)分析的局限性

財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中小企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，利用財(cái)務(wù)管理軟件提高效率降低人工操作錯(cuò)誤率，減少偽造、變?cè)臁⑷我庹{(diào)整會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的可能，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)信息的及時(shí)、真實(shí)、完整性。財(cái)務(wù)人員在信息的收集過程中，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集加工，對(duì)中小企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排、銷售政策、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)商品等信息也要收集整理，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，充分對(duì)比，對(duì)信息內(nèi)容統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑，使信息具有可比性。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，還要充分考慮行業(yè)生命周期、季節(jié)性、重大事項(xiàng)等影響因素，對(duì)這些信息進(jìn)行詳細(xì)分析和進(jìn)一步加工，找出影響因素進(jìn)行測(cè)算和預(yù)算，加強(qiáng)差異變動(dòng)的趨勢(shì)分析，以消除這些因素產(chǎn)生的影響，編制內(nèi)容全面、有深度的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，它提供了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息，是整個(gè)企業(yè)信息的終端，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真對(duì)待財(cái)務(wù)分析工作，積極學(xué)習(xí)，主動(dòng)作為，提高財(cái)務(wù)分析結(jié)果的質(zhì)量、科學(xué)和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者利用財(cái)務(wù)分析去改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，激發(fā)員工潛能，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，撬動(dòng)財(cái)務(wù)杠桿，以增強(qiáng)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效率，為中小企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)助力，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，為社會(huì)做出更大貢獻(xiàn)。

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（作者單位：婁底市文化旅游發(fā)展投資有限責(zé)任公司）