推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)整改　提升內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果運(yùn)用的質(zhì)量和水平是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮程度的重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分運(yùn)用，是內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的真正體現(xiàn)，這對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)地位與權(quán)威，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);整改;閉環(huán)

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是審計(jì)工作履職盡責(zé)的成效，其運(yùn)用直接關(guān)乎審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅有責(zé)任發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提出審計(jì)意見建議，而且有責(zé)任推動(dòng)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的“安全衛(wèi)士”，始終堅(jiān)持“抓基層、打基礎(chǔ)、強(qiáng)管理、重創(chuàng)新”，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供審計(jì)支撐。

一、推動(dòng)審計(jì)整改閉環(huán)管理

推行問(wèn)題整改清單制。針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況進(jìn)行匯總。按照已經(jīng)整改、正在整改、無(wú)法整改三個(gè)類別建立整改清單。整改清單包括審計(jì)項(xiàng)目、被審計(jì)單位、問(wèn)題分類、問(wèn)題描述、涉及金額、審計(jì)建議、整改責(zé)任部門、整改責(zé)任人、整改措施、整改時(shí)效、整改效果等信息。通過(guò)問(wèn)題清單的形式，直觀展示問(wèn)題整改全過(guò)程。

推行整改問(wèn)題分類制。改變“一刀切”的做法，在深入分析問(wèn)題產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分類為限期整改類、加強(qiáng)管理類、體制機(jī)制類、重點(diǎn)整改類、歷史遺留類等五大類別。通過(guò)問(wèn)題分類，制定針對(duì)性的整改措施，更精準(zhǔn)地確定整改措施、整改時(shí)限，促使整改工作更高效、更規(guī)范。

推行問(wèn)題全面分析制。將形成的問(wèn)題原因歸納為執(zhí)行層、管理層、監(jiān)管層、體制機(jī)制層、外部環(huán)境層。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析、細(xì)分，為問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)、客觀分類奠定基礎(chǔ)，依法依規(guī)對(duì)整改標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。

二、建立審計(jì)整改保障機(jī)制

建立審計(jì)整改審議機(jī)制。對(duì)整改部門的整改措施及情況進(jìn)行聯(lián)合審議，共同審核整改情況，集體研究確認(rèn)整改是否到位，充分發(fā)揮職能管理部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)和主觀能動(dòng)性，推動(dòng)形成領(lǐng)導(dǎo)重視、各部門協(xié)調(diào)配合的整改合力。

建立審計(jì)整改銷號(hào)機(jī)制。審計(jì)部門需對(duì)整改情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)整改不到位或不符合整改要求的，退回問(wèn)題整改責(zé)任部門繼續(xù)整改;符合整改要求的，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題清單上作出問(wèn)題整改完成銷號(hào)標(biāo)記。實(shí)現(xiàn)問(wèn)題整改一項(xiàng)、確認(rèn)一項(xiàng)、注銷一項(xiàng)。

建立審計(jì)整改后續(xù)跟蹤機(jī)制。開展審計(jì)整改回頭看，對(duì)已整改的問(wèn)題開展全面檢視，查看整改資料和建立的相關(guān)制度是否健全，是否存在前整后犯，是否建立有效的審計(jì)整改機(jī)制。對(duì)于無(wú)法整改事項(xiàng)，查看是否有合理的解釋和說(shuō)明，持續(xù)跟蹤整改狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改閉環(huán)管控。

建立審計(jì)整改量化考核機(jī)制。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改完成率納入績(jī)效考核，對(duì)各單位審計(jì)整改完成情況進(jìn)行考核通報(bào)，考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。以真抓實(shí)抓、真改實(shí)改切實(shí)落實(shí)問(wèn)題整改。

三、提煉審計(jì)整改經(jīng)驗(yàn)

領(lǐng)導(dǎo)重視是審計(jì)成果充分運(yùn)用的堅(jiān)強(qiáng)保障。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越是重視與支持，越有利于建立審計(jì)工作的權(quán)威性，越能直接推動(dòng)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用取得實(shí)效。一是成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，問(wèn)題整改必須經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)委員研究，緊抓“關(guān)鍵少數(shù)”，切實(shí)把問(wèn)題整改作為“一把手工程”。二是實(shí)行“限期整改匯報(bào)機(jī)制”，分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各主要部門進(jìn)行督導(dǎo);主要領(lǐng)導(dǎo)不定期聽取整改匯報(bào)，增強(qiáng)被審計(jì)單位責(zé)任意識(shí)。

合力整改是提高審計(jì)成果實(shí)效的關(guān)鍵。聯(lián)合財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委、組織、辦公室等多部門共同分析問(wèn)題原因，集體審議整改措施，形成部門間的整改合力，共同促進(jìn)整改效率。

問(wèn)責(zé)考核是促進(jìn)審計(jì)整改的利器。健全審計(jì)整改問(wèn)題機(jī)制，對(duì)整改不到位的部門以及責(zé)任人嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，促進(jìn)審計(jì)問(wèn)題全面整改，切實(shí)提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效果。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：鐘敏（1989.9-），女，漢族，四川人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士研究生，就職于國(guó)網(wǎng)四川省電力公司自貢供電公司，研究方向：財(cái)務(wù)與審計(jì)。