王倩
摘 要:企業(yè)內(nèi)控管理需重視風(fēng)險管理,內(nèi)部控制管理可以促進(jìn)企業(yè)各個部門運(yùn)行效率提升,降低經(jīng)營風(fēng)險,對各個環(huán)節(jié)生產(chǎn)的嚴(yán)格把控?,F(xiàn)階段,企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題主要是缺少內(nèi)部控制意識,內(nèi)控制度建設(shè)不足,內(nèi)部控制人員管理不足,缺少監(jiān)督等。基于財務(wù)風(fēng)險方法角度,研究從制度、人員和監(jiān)督等角度提出內(nèi)部控制風(fēng)險的措施,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理完善。
關(guān)鍵詞:財務(wù)風(fēng)險;防范視角;內(nèi)控管理;分析
一、前言
企業(yè)內(nèi)控管理影響著企業(yè)發(fā)展,現(xiàn)今,社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,對企業(yè)管理工作要求提高,但是部分企業(yè)還存在內(nèi)控管理不完善的現(xiàn)象,企業(yè)針對內(nèi)部風(fēng)險防范沒有制定合理措施,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大風(fēng)險。內(nèi)控管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理,加強(qiáng)財產(chǎn)管理,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo),在各個階段實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營的控制。重視企業(yè)內(nèi)控管理,加強(qiáng)風(fēng)險管理才能夠降低企業(yè)面臨風(fēng)險,提升企業(yè)競爭力。針對企業(yè)內(nèi)部控制,提出合理風(fēng)險防范措施具有研究價值。
二、企業(yè)內(nèi)控管理的價值
企業(yè)內(nèi)控管理可以提升企業(yè)價值,如圖1所示。
(一)監(jiān)管企業(yè)各個部門運(yùn)行
企業(yè)內(nèi)控管理工作開展可以實現(xiàn)對各個部門運(yùn)行情況的了解,監(jiān)督和管理企業(yè)各個部門的實際運(yùn)行情況,及時了解企業(yè)內(nèi)部發(fā)展問題,促進(jìn)內(nèi)部管理效率的提升。企業(yè)內(nèi)控管理能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn),實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)[1]。
(二)降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險
企業(yè)內(nèi)控管理可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展中,面臨的風(fēng)險因素較多,部分風(fēng)險會直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營障礙,采取內(nèi)控管理措施可以改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀。通過企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和市場數(shù)據(jù)的分析了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,行業(yè)發(fā)展近況,這對企業(yè)經(jīng)營決策也有支持的作用。內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針,貫徹財務(wù)制度,推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動開展。
(三)加強(qiáng)財務(wù)信息保護(hù)
企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展可以實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的保護(hù)。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是核心資料,對財務(wù)數(shù)據(jù)的保密可以避免由于信息泄露導(dǎo)致的決策風(fēng)險。內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、收益、儲備等進(jìn)行管理,嚴(yán)格地控制各個財務(wù)管理環(huán)節(jié),避免出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)泄露問題。
三、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題
(一)內(nèi)部控制風(fēng)險意識薄弱
企業(yè)內(nèi)控管理中,大部分企業(yè)對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足,很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的程度都比較低。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展,只有財務(wù)人員和管理人員參與,其他人員基本上沒有參與到內(nèi)部控制工作中,并不清楚內(nèi)部控制工作。目前企業(yè)內(nèi)部控制管理中管理者的觀念認(rèn)識不清,對于內(nèi)部控制理念認(rèn)識不足,實際的管理中沒有發(fā)揮內(nèi)部控制價值,沒有營造良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理者不清楚內(nèi)部控制對企業(yè)管理的積極意義,對財務(wù)風(fēng)險防御的意識較弱,不清楚內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的價值。
(二)內(nèi)部控制制度建設(shè)不足
企業(yè)內(nèi)控管理工作開展中制度建設(shè)不足,雖然大部分企業(yè)都按照國家要求制定內(nèi)控管理制度,但是與企業(yè)自身的情況聯(lián)系不足,內(nèi)控管理工作效果并不理想,內(nèi)部控制實際的執(zhí)行力也不足[2]。企業(yè)內(nèi)控管理制度并不完善,很多企業(yè)實際情況比較復(fù)雜,但是企業(yè)沒有針對具體問題制定內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了實現(xiàn)內(nèi)部管理,但是大部分企業(yè)都是為了追求經(jīng)濟(jì)效益,對長遠(yuǎn)利益的關(guān)注不足,對財務(wù)管理的危害不重視,導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)損失。內(nèi)部控制管理沒有健全的組織框架,無法有效地實施內(nèi)控制度,無法實現(xiàn)對員工的有效管理。
(三)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)不高
企業(yè)內(nèi)控管理中人員的素質(zhì)不高,大部分人員都不愿受到約束,所以,企業(yè)人員很少執(zhí)行內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理工作需要專業(yè)人員開展,但是企業(yè)缺少內(nèi)控管理人才,對人才的引進(jìn)不足。內(nèi)控管理工作開展中企業(yè)對人員的培訓(xùn)較少(部分企業(yè)沒有對員工進(jìn)行內(nèi)控管理培訓(xùn)),人員對專業(yè)知識了解較少,操作技能掌握不足。企業(yè)管理工作開展中也存在信息溝通不暢問題,財務(wù)部門和行政管理部門信息都是單獨(dú)使用,沒有分享給其他部門使用。
(四)內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險管理水平較低
企業(yè)內(nèi)控管理工作開展需要對風(fēng)險進(jìn)行評估,了解自身經(jīng)營風(fēng)險,這樣才能夠更好地實施財務(wù)管理。目前企業(yè)內(nèi)控管理水平比較低,雖然財務(wù)數(shù)據(jù)和市場數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)提供決策依據(jù),但是企業(yè)沒有形成完整的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。財務(wù)風(fēng)險管理措施落實程度較低,這也影響著企業(yè)風(fēng)險管理工作效果。
(五)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制不完善
企業(yè)對監(jiān)督工作認(rèn)識不足,部分企業(yè)都沒有健全監(jiān)督管理機(jī)制,內(nèi)控管理的效果較低,內(nèi)控管理工作比較混亂。部分企業(yè)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)編制的內(nèi)容比較單一,監(jiān)督人員選擇和崗位并不合理,監(jiān)督相關(guān)人員與其他崗位人員有一定聯(lián)系(親緣關(guān)系等),所以內(nèi)控管理和監(jiān)督?jīng)]有按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
四、基于財務(wù)風(fēng)險防范視角的企業(yè)內(nèi)控管理
(一)提升內(nèi)控管理意識
內(nèi)控管理中企業(yè)要重視改變員工的觀念,提升管理者認(rèn)識。
1. 全員參與內(nèi)控工作
企業(yè)內(nèi)控管理并不只是財務(wù)部門和公司管理層的責(zé)任,內(nèi)控管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè),提升人員的認(rèn)識,讓更多人員能夠加入內(nèi)控管理工作中[3]。大部分員工對內(nèi)控管理并不理解,這就要企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)管理,讓人員了解內(nèi)控管理理念,將其與企業(yè)文化結(jié)合,為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。內(nèi)控管理必須認(rèn)識到人員對內(nèi)部控制的價值,完善內(nèi)部控制管理工作,分析內(nèi)部控制管理的價值,這樣才能夠更好地開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)控管理中全員參與才能夠提升內(nèi)部控制管理的價值,且企業(yè)內(nèi)控管理工作涉及的內(nèi)容比較多,財務(wù)部門和公司管理層以外的人員給予支持,能夠促進(jìn)內(nèi)控管理工作完善,提升內(nèi)控管理效果[4]。
2. 轉(zhuǎn)變管理者觀念
內(nèi)控管理工作的開展管理,觀念的轉(zhuǎn)變尤為重要,管理者觀念決定著內(nèi)控管理工作的開展方向。因此,管理者要了解內(nèi)控管理的理念,還應(yīng)該懂得內(nèi)控管理對企業(yè)管理的意義,通過多種方式提升全員的危機(jī)感。管理者可以通過調(diào)研的方式了解員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識,之后還可以采取集體會議的方式讓員工針對內(nèi)控管理提出意見,形成合力實現(xiàn)內(nèi)控管理。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)
內(nèi)控管理工作開展中,制度是人員開展工作的基礎(chǔ),制度也是約束工作人員行為的手段。
1. 優(yōu)化內(nèi)控管理制度
內(nèi)部控制必須實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營全過程的管理,提升工作效率。內(nèi)控管理中明確各個崗位的職能范圍,同時針對會計準(zhǔn)則的不相容職務(wù)要求進(jìn)行崗位分工。各個部門崗位設(shè)計要實現(xiàn)相互監(jiān)督,還要建立統(tǒng)一而有效的內(nèi)部審計制度,監(jiān)督內(nèi)控管理。
2. 提升內(nèi)控制度執(zhí)行力
企業(yè)內(nèi)控管理工作開展要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作制度只有嚴(yán)格地執(zhí)行才能夠發(fā)揮制度的價值,目前企業(yè)對于制定的內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力不足,所以,還必須解決這一問題,提升內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行效果。管理者要監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,員工之間要相互監(jiān)督。此外,企業(yè)可以采取激勵措施激勵員工,對執(zhí)行內(nèi)控管理的員工進(jìn)行獎勵,可以采取每個月評比方式展開,提高員工執(zhí)行內(nèi)控管理制度的積極性。
(三)提升內(nèi)控管理素質(zhì)
內(nèi)控管理中人員素質(zhì)和專業(yè)能力也決定了管理效果。
1. 進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)
內(nèi)控管理工作的開展必須提升全體員工的責(zé)任性,強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)溝通的能力,讓員工了解內(nèi)控管理相關(guān)的知識、技能和法律等。企業(yè)應(yīng)該開展培訓(xùn),針對全體員工進(jìn)行培訓(xùn),讓人員掌握內(nèi)控管理需要運(yùn)用的技能,強(qiáng)化部門管理。企業(yè)必須定期開展知識教育培訓(xùn),每個月舉行兩次,而技能培訓(xùn)每周一次,法律知識講解可以一個月講解一次,強(qiáng)化員工對相關(guān)知識的理解[5]。
2. 加強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用
內(nèi)部管理工作開展要提升信息傳輸水平、共享水平,應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)可以促進(jìn)工作開展,降低人員的工作負(fù)荷,能夠?qū)⒕Ψ诺绞袌龇治鲋?,提升財?wù)風(fēng)險防范和內(nèi)部控制效果,企業(yè)發(fā)展中也必須根據(jù)相關(guān)決策提供全面的參考[6]。內(nèi)控管理要為員工相互溝通提供條件,實現(xiàn)信息暢通,掌握更多信息對內(nèi)部控制也有重要價值,可以為內(nèi)控管理提供決策資料,實現(xiàn)全面開展內(nèi)控管理。此外,企業(yè)要建立有效的用人制度,加強(qiáng)對員工的激勵,引進(jìn)專業(yè)人才,聘請有專業(yè)技能的人員。
(四)提升財務(wù)風(fēng)險管理水平
內(nèi)控管理還需要提升財務(wù)風(fēng)險管理水平,運(yùn)用技術(shù)手段實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)防。
1.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制設(shè)為預(yù)警分析、信息收集和傳遞、風(fēng)險分析、風(fēng)險處理四個體系,如圖2所示。
(1)預(yù)警機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)控管理財務(wù)管理建立組織機(jī)構(gòu),這是企業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu),預(yù)警機(jī)構(gòu)是企業(yè)兼職成員組成,對企業(yè)內(nèi)部管理熟悉,具有現(xiàn)代化企業(yè)管理經(jīng)驗,還有聘請企業(yè)外管理咨詢專家,預(yù)警工作只對最高管理者負(fù)責(zé)。管理工作要持續(xù)經(jīng)營,將預(yù)警管理貫徹到企業(yè)全過程,有效管理各項事務(wù)[7]。
(2)信息收集和傳遞中信息收集是對企業(yè)大量信息資料進(jìn)行收集整理,企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是有一定預(yù)兆,財務(wù)風(fēng)險管理主要是針對內(nèi)部管理進(jìn)行分析,了解財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題,提升財務(wù)管理效果。信息收集整理可以了解企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險,信息收集資料主要是行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀資料、外部市場資料、競爭者資料和企業(yè)內(nèi)部信息等?,F(xiàn)階段,信息收集是財務(wù)人員負(fù)責(zé),但是實際上財務(wù)信息的收集后應(yīng)該讓其他人員查看相關(guān)信息資料,提升信息利用價值。信息的傳遞尤為重要,應(yīng)該發(fā)揮信息的價值,促進(jìn)企業(yè)其他部門工作開展。
(3)風(fēng)險分析可以排除較小的財務(wù)風(fēng)險,對企業(yè)面臨的主要財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析,掌握財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的原因,對風(fēng)險出現(xiàn)可能導(dǎo)致的結(jié)果進(jìn)行分析,降低風(fēng)險。風(fēng)險識別后就可以指定應(yīng)對措施,在對風(fēng)險分析中,相關(guān)人員要保證評價的客觀性,避免主觀情緒影響風(fēng)險分析。在企業(yè)風(fēng)險分析中要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和自身發(fā)展階段指定風(fēng)險評估指標(biāo),對現(xiàn)行指標(biāo)進(jìn)行分析,用于早期評測運(yùn)營不佳的狀況評價,界定評價指標(biāo)界線點(diǎn),但是要制定科學(xué)、合理的計劃,避免多次調(diào)整計劃(計劃調(diào)整要有依據(jù),由公司決策者決策)。
(4)風(fēng)險處理機(jī)制在了解風(fēng)險后進(jìn)行,制定預(yù)防和轉(zhuǎn)化措施,降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營管理的影響[8]。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系需要提供各種管理數(shù)據(jù),這就要將實際經(jīng)營情況與財務(wù)指標(biāo)對比,對于超過指標(biāo)數(shù)據(jù)的情況進(jìn)行分析,一般實際經(jīng)營超過指標(biāo)數(shù)據(jù)說明企業(yè)財務(wù)狀況不佳,經(jīng)營者要根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行判斷,決策企業(yè)下一步的經(jīng)營方向,尋找企業(yè)經(jīng)營中存在的問題,對癥下藥,避免財務(wù)情況惡化,影響企業(yè)運(yùn)營[9]。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析中要了解各種財務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)的含義,如,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較慢,這說明企業(yè)銷售應(yīng)收賬款問題,企業(yè)面臨資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險,交易風(fēng)險更大,這就需要銷售部門制定計劃,采取合理措施加強(qiáng)賬款回收。
2. 貫徹落實財務(wù)風(fēng)險管理措施
企業(yè)制定財務(wù)風(fēng)險管理措施后公司全體員工執(zhí)行,這就需要管理層了解財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對對策。企業(yè)內(nèi)控管理工作開展中各個部門之間要相互配合,雖然每個部門都面臨實際工作問題,但是應(yīng)該盡量地克服問題(若是無法克服,還應(yīng)該請求其他部門的配合)[10]。針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題要了解企業(yè)財務(wù)實際工作,對于部門存在的財務(wù)風(fēng)險管理障礙問題,部門之間可以相互幫助解決。
3. 完善內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計是重點(diǎn)工作,通過審計能夠了解企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀。財務(wù)審計部門監(jiān)督必須具有獨(dú)立性,應(yīng)該發(fā)揮審計職能,審計工作需要全過程控制,完善事前預(yù)防,事中監(jiān)督和事后控制。內(nèi)部審計要定期對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行評估,發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
此外,企業(yè)內(nèi)控管理中要規(guī)避財務(wù)風(fēng)險,在投資決策前就應(yīng)該盡量不選擇投資風(fēng)險較高的項目,實施方案的過程中也要分析實際情況,出現(xiàn)不利情況要及時停止[11]。在無法停止項目的時候應(yīng)該降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響,還可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多元化經(jīng)營等方式降低風(fēng)險。企業(yè)要制定一套自保計劃,分析專項資金使用情況,建立風(fēng)險資金,為企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題做好準(zhǔn)備。
(五)完善內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)控管理中監(jiān)督機(jī)制建設(shè)尤為重要(如圖3所示)。1. 全面開展監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)控管理工作需根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行完善,制定全面監(jiān)督管理體系。根據(jù)自身情況進(jìn)行管理,積極的引入內(nèi)部控制管理的方法和技術(shù),內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險防范都應(yīng)該有明確的目標(biāo)、實施方法和流程,明確職責(zé)分工,引導(dǎo)全員在工作崗位上嚴(yán)于律己[12]。監(jiān)督機(jī)制的建立要了解自身內(nèi)部控制管理效能,分析監(jiān)督管理機(jī)制管理對于各項事務(wù)管理都效果,改進(jìn)工作。2. 完善監(jiān)督機(jī)制評估、考核。內(nèi)部控制管理工作必須建立獨(dú)立的監(jiān)督管理體系,成立專門的監(jiān)督審計小組。監(jiān)督管理機(jī)制是對內(nèi)控管理風(fēng)險進(jìn)行評估,實現(xiàn)過程考核,發(fā)展其中存在的問題,及時糾正問題,嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)追究責(zé)任。監(jiān)督管理中也應(yīng)該實施動態(tài)管理機(jī)制,監(jiān)督管理方案要不斷地完善,針對監(jiān)督管理中存在的問題要改進(jìn),提升監(jiān)督管理效果。針對內(nèi)控管理中存在的問題也要及時地糾正,全面提升風(fēng)險控制水平,研究改進(jìn)方案。監(jiān)督審計小組必須定期開展會議,分析監(jiān)督管理工作,加強(qiáng)風(fēng)險評估。監(jiān)督審計小組對監(jiān)督部門工作開展進(jìn)行評估,了解監(jiān)督效果,提出監(jiān)督部門改進(jìn)方案。
五、結(jié)論
內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展不可缺少的環(huán)節(jié),制定內(nèi)部控制管理制度,提升財務(wù)風(fēng)險管理水平可以促進(jìn)企業(yè)在市場中健康發(fā)展,提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力?,F(xiàn)階段,企業(yè)內(nèi)部控制存在一定問題,企業(yè)針對內(nèi)部控制管理不夠重視,財務(wù)風(fēng)險意識也比較薄弱,企業(yè)管理人員和財務(wù)人員素質(zhì)并不高,在實際工作開展中無法有效執(zhí)行內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)定等問題。因此,企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理,針對制度、人員和監(jiān)督工作開展都需要采取相應(yīng)措施,實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范的目的,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
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