淺談財務(wù)內(nèi)部控制

李焱

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，有助于提高企業(yè)管理水平、保護(hù)資產(chǎn)安全與完整、提升企業(yè)的競爭力，防控財務(wù)風(fēng)險。本文結(jié)合工作實際，探討了當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性、當(dāng)前普遍存在的問題及完善措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各種政策措施，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動的發(fā)生，有助于企業(yè)實現(xiàn)更加高效、更加規(guī)范的管理。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率和效果、資產(chǎn)的安全、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠。按其不同的目的，內(nèi)部控制可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制。

1.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)實工作中，無論是中高層級的管理者還是基層業(yè)務(wù)人員、普通員工，大都把精力和注意力放在擴(kuò)大生產(chǎn)、促進(jìn)營銷上，對于內(nèi)部控制、特別是財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠。抓經(jīng)濟(jì)效益固然重要，但也不能放松內(nèi)部控制建設(shè)。有些企業(yè)由于內(nèi)控薄弱，財務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，管理不到位，使得公司財產(chǎn)被不法侵占，給企業(yè)帶來風(fēng)險甚至是災(zāi)難性的損失。這種慘痛的教訓(xùn)并不少見。做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，建立內(nèi)部控制體系，完善其體系建設(shè)并有效實施，能夠?qū)Ω纳粕a(chǎn)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益帶來很好的促進(jìn)作用。

1.1能夠最大限度地保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性

企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，能夠決定財務(wù)工作的質(zhì)量和效率。在一些企業(yè)，特別是一些私企或者內(nèi)控措施不完善的企業(yè)，出于逃稅、虛假列支、瞞報收入、貪污腐化等目的，做假賬、做兩套賬，損公肥私，偷逃稅款，讓企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，為國家?guī)頁p失。完善的財務(wù)內(nèi)部控制可以提高會計信息的準(zhǔn)確性，減少出現(xiàn)假賬的情況，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營真實有效。

1.2保障企業(yè)財產(chǎn)安全，保障企業(yè)資金良性運轉(zhuǎn)

資金安全是企業(yè)經(jīng)營管理的命脈，是企業(yè)能否正常運轉(zhuǎn)的核心要素，決定著企業(yè)能否順利開展生產(chǎn)經(jīng)營。完善的內(nèi)部控制可以通過相關(guān)的規(guī)章制度，保障資金的正常運轉(zhuǎn)和使用安全，保障各項財產(chǎn)不被不法侵占。

1.3有利于增強(qiáng)企業(yè)管理水平，增效降本

財務(wù)內(nèi)部控制通過各項規(guī)章制度，讓財務(wù)工作更加規(guī)范、更加科學(xué)、更加有效，有章可循。通過對財務(wù)的運作和控制達(dá)到提高管理水平和工作效率，降低成本費用的目的，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2.當(dāng)前企業(yè)財務(wù)控制普遍存在的問題

2.1對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠

社會上很多企業(yè)的管理者、經(jīng)營者沒有把財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)放在重要位置，他們偏重生產(chǎn)和營銷，把大部門精力用在研發(fā)產(chǎn)品、擴(kuò)大生產(chǎn)、開拓市場方面，以為財務(wù)內(nèi)控可有可無，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展不但產(chǎn)生不了多大作用，甚至還是一種束縛。這種認(rèn)識導(dǎo)致企業(yè)上下都不重視財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實施。

2.2財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)代企業(yè)的競爭和發(fā)展在很大程度上取決于管理水平的高低。企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地、謀求發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，建立健全一套順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體系的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。有的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不合理，財務(wù)制度缺乏嚴(yán)肅性、嚴(yán)謹(jǐn)性、可操作性，一些財務(wù)崗位的工作職責(zé)安排不合理，財務(wù)制度不能與時俱進(jìn)，與企業(yè)的發(fā)展不匹配，不適應(yīng)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要。

2.3財務(wù)內(nèi)控制度貫徹和執(zhí)行力度不夠

企業(yè)不僅要制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度，更要真正落實到實際工作中去，才能起到應(yīng)有的作用，否則就是形同虛設(shè)。有些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，停留在口頭上、文件中，并沒有嚴(yán)格落實執(zhí)行，這樣的企業(yè)內(nèi)控制度肯定起不到應(yīng)有的作用。

2.4財務(wù)人員的知識水平和能力參差不齊，綜合素質(zhì)有待提高

有些財務(wù)人員自身水平不高，不注重學(xué)習(xí)和提升自己;滿足現(xiàn)狀，對自己的要求僅僅是完成本職工作;得過且過，對于新時期財務(wù)方面的政策法規(guī)不能及時學(xué)習(xí)，更不能落實到實際工作中，能力和水平跟不上時代發(fā)展的需要。

3.改進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制的措施

3.1企業(yè)管理者重視

財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行好的基礎(chǔ)是企業(yè)管理層和廣大員工都能正確并深刻認(rèn)識財務(wù)工作的重要性，財務(wù)內(nèi)控工作的有效落實可以提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

首先企業(yè)負(fù)責(zé)人要切實重視，將財務(wù)內(nèi)控工作落實到位，使各項規(guī)章制度有效運行并帶頭執(zhí)行，保證各崗位相關(guān)人員各負(fù)其責(zé)、各司其職，高效配合。

3.2完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，做到有章可循、有法可依

各項財務(wù)管理制度要合法合規(guī)，易于理解，便于操作，緊跟形勢，符合時代需要。財務(wù)內(nèi)控工作的重點是不相容崗位的分離控制，核心是相互牽制。重點崗位、重點環(huán)節(jié)必須有明確的制度規(guī)定，每一個環(huán)節(jié)、每一步工作程序都必須有章可循，按制度辦事，按程序辦事。

3.3增強(qiáng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)

加強(qiáng)財務(wù)人員內(nèi)控意識，加強(qiáng)專業(yè)學(xué)習(xí)和思想道德教育，要在實際工作中時刻注意按制度辦事，常懷敬畏之心，愛崗敬業(yè)。要培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任意識、主人翁意識、法律意識。

4.做好財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)

作為一名出版企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，筆者認(rèn)為應(yīng)在以下環(huán)節(jié)做好財務(wù)內(nèi)控工作，以創(chuàng)新求發(fā)展、用管理增效益。

4.1資金管理

資金就是企業(yè)的血脈。為了保證資金安全，提高資金使用效率，財務(wù)內(nèi)控制度要明確現(xiàn)金和銀行存款管理要求，資金要集中管理，不可私設(shè)小金庫，確保資金日常運作有效合規(guī)，保證資金審批手續(xù)齊備，把有限的資金用在關(guān)鍵之處，使其效益最大化。貨幣資金日常管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，賬實相符，明確相關(guān)崗位職責(zé)，在職責(zé)范圍內(nèi)按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)，降低資金安全風(fēng)險。

建議每個月月底對下個月的貨幣資金進(jìn)行規(guī)劃，對各項收支進(jìn)行預(yù)算，做到心中有數(shù)，以收定支。必要時，要制定資金存量預(yù)警線，提高銷售費用使用的有效性，特別是資金緊張的時期。比如這次新冠疫情，對大多數(shù)行業(yè)的沖擊非常大，資金緊張情況普遍存在，有些行業(yè)更是岌岌可危，現(xiàn)金流就是生命線。所以，優(yōu)先保證與當(dāng)期收入最相關(guān)的費用支出，控制和縮減與當(dāng)期收入不直接相關(guān)或相關(guān)性較弱的支出，壓縮參加國內(nèi)外各類展會的規(guī)模和差旅。凡與提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效率無直接關(guān)系，且無法通過遠(yuǎn)程和網(wǎng)絡(luò)化方式實施的費用性支出，應(yīng)在實施前經(jīng)本單位辦公會審議，并按照零基的方式編制費用預(yù)算。

4.2資產(chǎn)管理

企業(yè)要對資產(chǎn)的購置、日常管理及其職責(zé)做出相關(guān)規(guī)定，我社的做法是，數(shù)據(jù)中心負(fù)責(zé)電腦類采買、調(diào)配，行政部負(fù)責(zé)一般性固定資產(chǎn)管理，財務(wù)部負(fù)責(zé)賬務(wù)管理。各部門按照各自的職責(zé)范圍對固定資產(chǎn)的采購審批、驗收登記、盤點、調(diào)配使用、日常維護(hù)、處置進(jìn)行管理，規(guī)定盤點流程、處置時間、處理方式流程，確保資產(chǎn)安全。各職責(zé)部門密切配合，定期盤點，做到盤點工作賬實相符。

4.3存貨管理

《財務(wù)管理制度》要對存貨管理的職責(zé)、存貨核算管理、存貨資金控制做出相關(guān)規(guī)定，對存貨進(jìn)行定期與不定期的盤點，編制盤點報告，及時分析盤點存在問題及處理辦法，并對損毀、待報廢、積壓存貨做出相應(yīng)的處理辦法。出版企業(yè)切實落實出版物庫存報廢制度中有關(guān)庫存結(jié)構(gòu)公示的要求，強(qiáng)化責(zé)任編輯或責(zé)任部門與庫存之間的聯(lián)動，加快存貨周轉(zhuǎn)率，對庫齡三年以上圖書定期逐品種進(jìn)行論證、公示;對于無市場的產(chǎn)品制定處理時間表，加快完成清理變現(xiàn)，避免造成超期積壓，占用資金。

4.4銷售款管理

財務(wù)內(nèi)控制度要明確銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工，對業(yè)務(wù)流程、審批流程等做出明確規(guī)定，有效保證銷售系統(tǒng)正常運作，規(guī)范應(yīng)收賬款管理，及時入賬，不設(shè)賬外賬。我社業(yè)務(wù)部每周召開例會，每個業(yè)務(wù)員匯報回款情況，對應(yīng)收款進(jìn)行梳理，就重點客戶進(jìn)行分析，每月開票數(shù)和回款數(shù)與財務(wù)部進(jìn)行核對。

4.5采購與付款

要明確采購申請部門及財務(wù)部各自的職責(zé)范圍、物資采購程序。首先由使用部門提出使用申請，再由相應(yīng)負(fù)責(zé)部門填寫購買簽報，主管領(lǐng)導(dǎo)簽字;大額采購需法人簽字，與供貨方簽訂合同，財務(wù)根據(jù)資金情況安排付款，供貨方提供有效發(fā)票。采購部門要保證所訂購的物資符合采購訂單所規(guī)定的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量。

4.6往來帳管理

應(yīng)收款及預(yù)付款等往來款項的管理，按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查、管理。在實際執(zhí)行中一些業(yè)務(wù)員未對所有的銷售客戶進(jìn)行定期對賬，只針對部分客戶不定期對賬，無法保證雙方往來款項一致。特別是遇人員變動，由于對賬不及時，可能導(dǎo)致長期掛賬或賬務(wù)糾紛，造成壞賬損失。對賬齡超過正常結(jié)算期、存在較高風(fēng)險的應(yīng)收賬款可采取包括但不限于現(xiàn)金折扣、內(nèi)部獎勵機(jī)制等多種手段，加大催款力度，加快現(xiàn)金回流。

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)最終都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的有效制約。財務(wù)內(nèi)控制度可以控制和防范企業(yè)潛在的重大風(fēng)險，保護(hù)投資者合法權(quán)益，為公司規(guī)范運作提供保證，為企業(yè)健康發(fā)展發(fā)展保駕護(hù)航，對公司經(jīng)營和管理具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國出版2019年度內(nèi)部控制評價報告.

[2]高頓財稅學(xué)院《企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及解決辦法.