淺析中小企業(yè)內(nèi)控體系建立及完善

郭磊

摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速、健康發(fā)展，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，增加社會(huì)就業(yè)崗位，激發(fā)市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)，積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新活力等方面發(fā)揮了重要作用，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)序列中占有重要地位。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代背景下，中小企業(yè)面臨新的市場(chǎng)“危機(jī)”，危險(xiǎn)與機(jī)遇并存，化“?！睘椤皺C(jī)”才能保證企業(yè)繼續(xù)持續(xù)、健康發(fā)展。直面這一“危機(jī)”，中小企業(yè)應(yīng)在企業(yè)戰(zhàn)略管理層面積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，主動(dòng)契合經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)由利潤(rùn)最大化或提升市場(chǎng)份額向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，順勢(shì)而為，做到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與國(guó)家發(fā)展趨勢(shì)相符合;在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層面，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管控能力，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)及執(zhí)行、監(jiān)督，約束、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，保證公司資產(chǎn)安全、完整，確保經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)、可靠，化危險(xiǎn)為機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文對(duì)中小企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題進(jìn)行研究，并提出解決方案及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)控體系;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)ν忾_放程度進(jìn)程加快，經(jīng)擠發(fā)展由高速發(fā)展階段逐步轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度逐步加劇，競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)復(fù)雜化、多樣化、全球化。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)因企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展、應(yīng)用程度有限，經(jīng)營(yíng)過程中戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，因此，如何防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理工作中亟待解決的難題，開展全面內(nèi)部控制工作迫在眉睫，具有重要實(shí)踐意義。

一、中小企業(yè)開展內(nèi)控工作的重要性

（一）保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、合法開展

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，合理、合規(guī)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。中小企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)控缺陷及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，做到有效規(guī)避，可以有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、合法，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因出現(xiàn)違反各項(xiàng)法律、法規(guī)而造成企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保障財(cái)產(chǎn)安全

中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，對(duì)比中央企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、大型民企及外資企業(yè)，在資金、資源、規(guī)模等方面均無(wú)優(yōu)勢(shì)。保障資產(chǎn)安全、完整是企業(yè)能夠繼續(xù)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提條件，企業(yè)內(nèi)部控制工作在資金管理控制、銷售采購(gòu)控制、全面預(yù)算管理、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管控等各項(xiàng)企業(yè)管理事項(xiàng)中可以進(jìn)行有效管控，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保證中小企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全、完整，保證中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在公司治理及經(jīng)營(yíng)過程中，存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，主動(dòng)識(shí)別、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力不足等問題，容易出現(xiàn)因企業(yè)內(nèi)部控制管理工作控制力度不足而產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)管理、戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、社會(huì)責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作開展的基礎(chǔ)上，若能提前識(shí)別預(yù)警、有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)事件損失，將使企業(yè)能夠從規(guī)模數(shù)量龐大的中小企業(yè)中脫穎而出，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)愿景。

（四）提高企業(yè)管控能力

在我國(guó)數(shù)量龐大的中小企業(yè)中，不乏生產(chǎn)能力、營(yíng)銷能力、經(jīng)營(yíng)模式出色的企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展初期，上述業(yè)務(wù)均是企業(yè)重點(diǎn)管控事項(xiàng)，唯獨(dú)在企業(yè)內(nèi)部控制管控能力方面存在不足。隨著企業(yè)發(fā)展壯大，不斷夯實(shí)中小企業(yè)軟實(shí)力才是競(jìng)爭(zhēng)根本，而開展企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，可以有效提高企業(yè)管控能力及核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（五）確保企業(yè)利潤(rùn)最大化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景。中小企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作，可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的所有重要管控事項(xiàng)、所有高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行有效控制及監(jiān)督評(píng)價(jià)，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、管理缺陷，進(jìn)而提出應(yīng)對(duì)措施，做到切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化整改管理缺陷，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化及企業(yè)愿景。

二、中小企業(yè)內(nèi)控體系現(xiàn)狀及存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不規(guī)范

中小企業(yè)組織架構(gòu)、法人治理、議事規(guī)則建設(shè)不規(guī)范，部門職責(zé)、崗位職責(zé)梳理不清晰，存在職責(zé)重疊，權(quán)限指引不明確，不相容崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部監(jiān)督尚未開展等問題。一些中小企業(yè)為家族式企業(yè)，大部分員工來(lái)自同一地區(qū)，存在與親屬同在一個(gè)企業(yè)工作等現(xiàn)象。大部分中小企業(yè)內(nèi)部控制管理部門由公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一管控，內(nèi)部控制工作開展缺乏獨(dú)立性及有效監(jiān)督、牽制。企業(yè)管理層、經(jīng)營(yíng)層、執(zhí)行層人員內(nèi)部控制意識(shí)差，除內(nèi)控工作責(zé)任人外其他企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制工作了解程度偏低，大部分員工主觀認(rèn)為內(nèi)部控制工作應(yīng)歸屬于公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制工作主觀能動(dòng)性不足、內(nèi)部控制工作意識(shí)薄弱，造成中小企業(yè)內(nèi)部控制工作尚未開展或控制力度、執(zhí)行力度不足，未能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好的企業(yè)文化可以為企業(yè)內(nèi)部控制工作有效執(zhí)行提供必要的內(nèi)部控制環(huán)境，是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要抓手，目前大部分中小企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)方面不夠重視，企業(yè)文化建設(shè)不規(guī)范、不健全，企業(yè)員工難以產(chǎn)生使命感、歸屬感及認(rèn)同感，員工工作僅是因?yàn)槟軌颢@取薪酬及福利，在工作過程中，難以有效貫徹落實(shí)公司各項(xiàng)規(guī)章制度及內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制體系在運(yùn)行過程中執(zhí)行力度低下，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）內(nèi)控制度不完善

在當(dāng)前時(shí)代背景下，中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)主要為利潤(rùn)最大化及獲取市場(chǎng)份額，對(duì)內(nèi)部控制制度建立健全方面普遍重視程度不夠，在各項(xiàng)管理制度、管理手冊(cè)、管理流程建設(shè)方面存在缺失及不足。一些中小企業(yè)并未建立健全內(nèi)部控制管控制度，已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)在制度建立及設(shè)計(jì)過程中沒有充分考慮預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵管控節(jié)點(diǎn)及具體控制措施，制度設(shè)計(jì)沒有形成有效的閉環(huán)管理，存在設(shè)計(jì)漏洞或缺陷，難以形成有效且適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)等指導(dǎo)性文件，不利于企業(yè)開展內(nèi)部控制工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控未開展

中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，主要以獲取利潤(rùn)及市場(chǎng)占有率為導(dǎo)向，在企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段，風(fēng)險(xiǎn)管控工作基本不作為企業(yè)重點(diǎn)管控事項(xiàng)，全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未能根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及企業(yè)發(fā)展階段等情況建立全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控機(jī)制，不能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行提前預(yù)警、有效識(shí)別，難以合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)有效降低損失，造成企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

（四）信息與溝通管控力度不足

中小企業(yè)在信息與溝通管理方面力度不足，管控范圍不夠全面。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)在信息收集方面基本能夠做到及時(shí)、準(zhǔn)確，主動(dòng)獲取市場(chǎng)信息、國(guó)家優(yōu)惠政策等外部信息，但在企業(yè)內(nèi)部部門之間溝通、傳遞，公司內(nèi)部貫穿方面存在不足，一些企業(yè)因內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)、部門矛盾，在獲取外部信息后沒有進(jìn)行充分分享，僅向部門分管領(lǐng)導(dǎo)及管理層進(jìn)行匯報(bào)，造成企業(yè)處理信息時(shí)部門協(xié)作效率低下，或做出存在漏洞的信息處理方案;一些企業(yè)沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵信息進(jìn)行保密管理及權(quán)限設(shè)置，造成公司因信息泄露或丟失發(fā)生經(jīng)營(yíng)損失或失去市場(chǎng);部分中小企業(yè)沒有形成切實(shí)有效的反舞弊及信訪機(jī)制，容易造成公司高層占用企業(yè)資金、經(jīng)營(yíng)層通過企業(yè)資產(chǎn)牟利等舞弊案件，使企業(yè)產(chǎn)生損失，不利于企業(yè)發(fā)展。

（五）監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)工作重視程度不夠，管控機(jī)制不健全。部分中小企業(yè)已經(jīng)開展內(nèi)部控制工作，但在內(nèi)部控制體系執(zhí)行及管控過程中，沒有進(jìn)行有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)，不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的各項(xiàng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行識(shí)別，進(jìn)而開展切實(shí)有效的整改及優(yōu)化。內(nèi)部控制工作僅完成制度、體系建設(shè)，沒有形成有效監(jiān)督評(píng)價(jià)、適時(shí)更新的動(dòng)態(tài)管理模式，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系按照企業(yè)管理需要進(jìn)行修訂及完善，容易造成內(nèi)部控制體系與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)逐步背離。

三、中小企業(yè)內(nèi)控體系建立及完善對(duì)策

（一）規(guī)范內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善組織架構(gòu)

在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，中小企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)組織框架，完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理權(quán)限分配、指引，完善企業(yè)議事規(guī)則，建立不相容崗位分離制度，合理開展內(nèi)部監(jiān)督;全面梳理部門職責(zé)權(quán)限及崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置部門職責(zé)、崗位職責(zé)，確定管控事項(xiàng)及責(zé)任落實(shí)，完善經(jīng)營(yíng)層、執(zhí)行層職責(zé)權(quán)限。

2.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，中小企業(yè)開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)（財(cái)務(wù)總監(jiān)）牽頭開展內(nèi)部控制體系建立工作，便于有效調(diào)動(dòng)各部門人員協(xié)同參與，在內(nèi)部控制體系建立過程中逐步培養(yǎng)全體員工內(nèi)部控制意識(shí)及內(nèi)部控制工作管控能力，開展內(nèi)部控制工作體系宣傳、培訓(xùn)等專項(xiàng)工作，使公司整體內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)管控能力及內(nèi)部控制意識(shí)逐步提高，為全面建立完善內(nèi)部控制體系夯實(shí)基礎(chǔ)。

3.規(guī)范企業(yè)文化建設(shè)

在企業(yè)文化建設(shè)方面，可以試行“一下一上”原則。首先，應(yīng)立足于公司核心業(yè)務(wù)，明確公司發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)愿景，明確公司行為準(zhǔn)則規(guī)范及社會(huì)責(zé)任，由公司管理層逐步向下傳遞至經(jīng)營(yíng)層、執(zhí)行層，并切實(shí)有效貫徹落實(shí);第二，為員工搭建發(fā)展平臺(tái)，提供發(fā)展機(jī)遇，以人為本，以基層文化為切入點(diǎn)，形成全員參與建設(shè)，集思廣益，群策群力，逐步向上匯總至管理層，形成企業(yè)核心價(jià)值觀。在員工參與企業(yè)文化建設(shè)過程中促使所有員工認(rèn)同，產(chǎn)生歸屬感、使命感，切實(shí)提高企業(yè)凝聚力、向心力，為企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供有力保證。

（二）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)

按照各職能部門或全員參與原則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中全部管控事項(xiàng)進(jìn)行梳理，分析管控事項(xiàng)重要性，按照成本與效益原則，確定是否需要建立健全管理制度、建設(shè)管控流程，做到企業(yè)內(nèi)部管控事項(xiàng)、管理制度、管控流程相匹配，建立健全權(quán)限審批、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等數(shù)據(jù)庫(kù)，逐步完成全面內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（三）建立、完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃，清晰梳理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程及全部高鳳險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，梳理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，及時(shí)識(shí)別、預(yù)警企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提前防范，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控有效。

（四）加強(qiáng)信息與溝通管理

中小企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)信息與溝通管控，確保企業(yè)能夠有效處理內(nèi)外部、經(jīng)營(yíng)與管理等各類信息。在內(nèi)部信息管控方面，在明確信息收集部門、人員職責(zé)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部部門分享，內(nèi)部信息貫穿機(jī)制，通過交班會(huì)、周例會(huì)、專題會(huì)等工作會(huì)議形式進(jìn)行信息內(nèi)部分享及貫穿，確保在信息處理環(huán)節(jié)形成有效的部門協(xié)作，完成有利于公司發(fā)展的信息處理方案;在信息保密管控方面，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)建立保密機(jī)制，合理設(shè)定密級(jí)權(quán)限，對(duì)內(nèi)宣貫企業(yè)信息保密制度，對(duì)外合作簽訂保密協(xié)議，確保企業(yè)關(guān)鍵信息安全;在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，及時(shí)建立、健全反舞弊及信訪機(jī)制，避免出現(xiàn)企業(yè)高層占用公司資金、經(jīng)營(yíng)層通過企業(yè)資產(chǎn)獲取個(gè)人利益等行為出現(xiàn)。有效保證企業(yè)信息收集及時(shí)，內(nèi)部流轉(zhuǎn)暢通，機(jī)密信息安全，避免舞弊案件造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

（五）開展監(jiān)督、評(píng)價(jià)

1.全面評(píng)價(jià)、監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部體系運(yùn)行過程中，有效的監(jiān)督及評(píng)價(jià)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)于一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，對(duì)內(nèi)部控制體系一年內(nèi)運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)一年內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中全部管控事項(xiàng)進(jìn)行清晰梳理，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)、執(zhí)行過程中存在的內(nèi)部控制缺陷，分析缺陷產(chǎn)生原因、重要程度，及時(shí)加以整改、優(yōu)化及修訂，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系保持完善，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

2.內(nèi)控體系評(píng)價(jià)及完善

中小企業(yè)在開展企業(yè)全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展階段，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善及調(diào)整。在中小企業(yè)建立之初，利潤(rùn)最大化是企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，面對(duì)日益激烈、復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期、不同戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理及有序升級(jí)，從企業(yè)發(fā)展初期的利潤(rùn)最大化為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的情境下，逐步轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，或者突出企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，時(shí)刻保持內(nèi)部控制體系與企業(yè)當(dāng)前發(fā)展目標(biāo)匹配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)愿景。

綜上，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)及業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展階段等實(shí)際情況，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，制定、完善適合企業(yè)管理需要的內(nèi)部控制體系，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，完善信息與溝通管理，實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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