中小企業(yè)會計內(nèi)部控制策略研究

田鳳歡

[摘 要]隨著科學技術(shù)的突破性發(fā)展，經(jīng)濟全球化速度加快，我國市場經(jīng)濟制度發(fā)生了巨大變化，對企業(yè)提出了更高的要求。為了適應市場經(jīng)濟體制的發(fā)展，中小型企業(yè)開始重視財務管理，其中，內(nèi)部控制是最關(guān)鍵的部分。企業(yè)進行內(nèi)部控制，不僅能評價過去，還能預測企業(yè)未來，是強化企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);內(nèi)部控制;策略研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.14.002

[中圖分類號]F233;F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）14-000-02

0? ? ?引 言

市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，使我國涌現(xiàn)出大量的中小企業(yè)，在為我國提供大量的就業(yè)崗位的同時，還拉動了我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高。但是不少中小企業(yè)在市場競爭中逐漸消失，相當一部分中小企業(yè)由于內(nèi)部控制缺失或者不完善而倒閉。這部分倒閉的中小企業(yè)大多沒有有效管理內(nèi)部財務，完善規(guī)劃企業(yè)未來的發(fā)展，控制企業(yè)可能遇到的風險因素。

1? ? ?中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性

中小企業(yè)一般規(guī)模較小，企業(yè)員工從事的工作范圍比較廣，再加上人力物力的限制，在管理上往往不重視內(nèi)部控制，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。內(nèi)部控制不完善甚至缺失，會增加企業(yè)在經(jīng)營過程中的風險，很難實現(xiàn)經(jīng)營目標。內(nèi)部控制有助于加強企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部控制指對影響企業(yè)價值發(fā)展的動因進行分析，然后按照重要性進行先后排列，篩選出最具影響力的因素，并加以防范。企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作中可以形成財務戰(zhàn)略矩陣，不但能降低企業(yè)的投資成本，節(jié)約不必要的融資費用，還能保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。如京東采用的是基于綜合管理的內(nèi)部控制手段，依托科學的管理信息系統(tǒng)，用即時庫存的管理模式，實現(xiàn)高效率的物流中心一體化管理模式。內(nèi)部控制可以圍繞企業(yè)的價值核心，要求各個部門職責明確，分工合理，目標清晰，公司內(nèi)部人員充分發(fā)揮自身職能，實現(xiàn)內(nèi)部管理精細化，保持組織結(jié)構(gòu)協(xié)同發(fā)展。管理會計從公司整體出發(fā)，圍繞人員、產(chǎn)品、資金、信息等內(nèi)容統(tǒng)一運作，幫助公司統(tǒng)籌規(guī)劃，使業(yè)務流程更加順暢，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)化和價值最大化。

2? ? ?中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的特點與需求

2.1? ?特點

雖然每家中小企業(yè)的經(jīng)營理念與模式各不相同，但中小企業(yè)會計內(nèi)部控制具有共同的特點，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，大多數(shù)中小企業(yè)都處于發(fā)展進程中，企業(yè)文化、經(jīng)營模式處于不斷健全的階段，所以中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行程度大多是由企業(yè)經(jīng)營者個人意識決定的;第二，由于中小企業(yè)員工數(shù)量相對較少，使部分必須進行崗位分離的職位由同一人擔任，如操作人員與審批人員為同一人，導致企業(yè)內(nèi)部崗位無法相互約束，會計舞弊發(fā)生的概率相對較高;第三，中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是保證會計信息的真實性與完整性，所以會計內(nèi)部控制的重點在于企業(yè)現(xiàn)金、應收賬款、采購工作、投資金融等方面。

2.2? ?需求

中小企業(yè)經(jīng)營的目標是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，然而隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)也產(chǎn)生了資產(chǎn)保值的需求，要滿足這些需求就需要建設完善的會計內(nèi)部控制體系，只有這樣才能確保中小企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。但由于中小企業(yè)生存環(huán)境復雜，經(jīng)營者容易受外界影響，往往追求短期效益，沒有長遠考慮?；诖?，中小企業(yè)對會計內(nèi)部控制的需求主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是大多數(shù)中小企業(yè)處于發(fā)展過程中，缺乏健全的會計內(nèi)部管理體系，只有建立完善的會計內(nèi)部管理制度才能讓財務會計人員在工作中發(fā)揮自身主觀能動性，維護企業(yè)財務會計管理秩序;二是與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的經(jīng)營者大多是企業(yè)的所有者，而在經(jīng)營管理中所有者的意志與判斷對企業(yè)影響較大。如何實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化是經(jīng)營者最關(guān)心的問題之一，也是中小企業(yè)構(gòu)建高效的會計內(nèi)部控制體系的內(nèi)在動力，完善的會計內(nèi)部控制體系能為中小企業(yè)長遠發(fā)展提供保障。

3? ? ?中小企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

3.1? ?會計人員素質(zhì)有待提高

目前，大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制管理相對落后，尤其是會計部門，這種現(xiàn)象非常常見。中小企業(yè)的會計部門在開展會計業(yè)務時常常不會嚴格遵守相關(guān)規(guī)章流程。一方面，由于制度缺失，財會人員無法按照規(guī)章制度開展工作;另一方面，由于會計部門人員的業(yè)務素質(zhì)不高，僅開展會計核算工作，忽略了財務管理的重要性，嚴重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。

3.2? ?管理層組織結(jié)構(gòu)混亂

中小企業(yè)一般都存在所有權(quán)及經(jīng)營權(quán)互相重疊的情況，“家族式企業(yè)”的經(jīng)營管理模式非常常見。雖然這種模式的控制及行動效率高，但會影響企業(yè)內(nèi)部整體分工，企業(yè)經(jīng)營目標不明確，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定性。同時，在這種模式下，雖然彼此之間的情感聯(lián)系較為密切，但企業(yè)管理方面十分混亂，容易對外來人才形成一定的壁壘，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

3.3? ?內(nèi)部控制體系不完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制沒有形成標準化制度，缺少實用性。對現(xiàn)代西方管理會計進行研究可知，西方發(fā)達國家會由專業(yè)的管理會計協(xié)會指導企業(yè)的內(nèi)部控制工作。然而我國大部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制體系建設不完善，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4? ? ?中小企業(yè)會計內(nèi)部控制實施策略

4.1? ?多元化管理，減少成本

各種管理會計工具、方法之間存在差異，導致“信息”不能共享，一定程度上限制了管理會計工作、方法的應用效果。借助管理會計信息系統(tǒng)，企業(yè)可以通過事項“信息元”實現(xiàn)多種管理會計信息共享。由于計算機的數(shù)據(jù)處理功能比較強大，以“事項會計”為基礎的管理會計信息系統(tǒng)具有很強的兼容性，對管理會計涉及的工具、方法，同樣可以利用會計信息系統(tǒng)進行整合，以滿足新的管理會計信息需求，提升管理會計工作的效率與質(zhì)量，切實降低管理會計信息的收集與管理成本。

4.2? ?設計科學合理的內(nèi)部控制管理體系

科學的內(nèi)部控制管理體系十分重要。因此，企業(yè)要以管理會計準則為基礎，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制管理體系，充分發(fā)揮管理會計的職能。第一，加強預測。充分發(fā)揮內(nèi)部控制的預測評估職能，利用管理會計預測未來銷售、成本、利潤、資金等，提升企業(yè)的資金利用率。第二，加強控制。管理會計通過預測評估可以掌握企業(yè)的整個運營過程，了解企業(yè)的運營活動、進度、結(jié)果等，并實時監(jiān)督相關(guān)部門，保證整個經(jīng)營活動的有效性，將活動控制在一個科學合理的范圍內(nèi)。

4.3? ?充分協(xié)調(diào)財務會計與管理會計的關(guān)系

要想充分發(fā)揮管理會計的職能，就要處理好財務會計與管理會計的關(guān)系，將兩者放在一個平衡的位置，彼此獨立又相互聯(lián)系。管理會計以管理業(yè)務為核心，主要的服務對象是企業(yè)內(nèi)部人員;而財務會計的服務對象是企業(yè)外部利益相關(guān)者。兩者的服務對象不同，行使的職能也不同，必須充分協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系。一方面，讓管理會計行使好全面預算、成本、績效管理等相關(guān)職能;另一方面，讓財務會計發(fā)揮好財務管理職能。企業(yè)在管理過程中，應基于會計準則管理財務，并遵守會計條例，保障企業(yè)正常的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)決策者做好決策。管理會計與財務會計屬于會計的不同區(qū)域，但存在特別的聯(lián)系，可以協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。財務會計與管理會計協(xié)調(diào)發(fā)展，可以有效減少企業(yè)運營中資源浪費，提高管理會計與財務會計的信息流暢性，提高企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。

4.4? ?加強管理會計的理論實用性

加強管理會計理論的實用性，具體從以下兩個方面進行。第一，開展案例研究工作，深入研究管理會計的一些理論案例，找出其中存在的問題。當前一些企業(yè)在應用管理會計的過程中存在理論與實踐無法高度融合的情況，無法應用管理會計理論指導實際會計工作?；诖?，會計行業(yè)需要建立完善的管理會計體系，開展相關(guān)學術(shù)研究，豐富管理會計理論。同時，企業(yè)在加強內(nèi)部控制時也需要進行案例分析，通過案例加深財會人員對管理會計理論的理解，并提升他們的理論應用能力。第二，加強企業(yè)會計信息化建設。隨著計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，兩者已經(jīng)被廣泛應用到會計工作中，但管理會計與互聯(lián)網(wǎng)的應用還有待深化。這一現(xiàn)象導致管理會計的價值難以得到發(fā)揮，如財務規(guī)劃、預測決策等具有內(nèi)部控制價值的職能無法實現(xiàn)，制約企業(yè)會計內(nèi)部控制管理水平提升?；诖耍髽I(yè)需要加快管理會計信息化建設，加大會計信息化硬件與軟件投入，組織企業(yè)會計人員開展信息化培訓，提升他們的綜合信息素養(yǎng)。

5? ? ?結(jié) 語

內(nèi)部控制在中小企業(yè)管理工作中具有重要地位，能夠幫助企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的協(xié)同效應，推動企業(yè)綜合管理，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。但是從目前的形勢看，我國中小企業(yè)在運用管理會計時存在各種問題，比如，缺乏完善的管理會計體系，將管理會計和財務會計混淆等，對企業(yè)發(fā)展造成嚴重影響?；诖耍行∑髽I(yè)要構(gòu)建科學的會計管理體系，充分協(xié)調(diào)管理會計與財務會計的關(guān)系，保持兩者的平衡，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的精細化管理。

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