企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

翟俊

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加劇，小規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營模式已很難適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，而隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何快速提升企業(yè)的發(fā)展管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，已經(jīng)成為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制管理入手，全面優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境，根據(jù)現(xiàn)階段急速發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中還存在一定的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以達(dá)到其理想效果，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施改進(jìn)內(nèi)部控制工作。本文主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性以及存在的問題進(jìn)行論述，并且提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;制度制定;內(nèi)控執(zhí)行

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理是企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中的必然趨勢(shì)，也是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法、合規(guī)的有效方式。同時(shí)內(nèi)部控制是保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整的關(guān)鍵，是支持企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制管理貫穿于管控企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部控制可以減少或規(guī)避經(jīng)營過程中的部分風(fēng)險(xiǎn)，從而保證資產(chǎn)的安全[1]。而且內(nèi)部控制是提升會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、完整的重要手段，企業(yè)可靠、完整的會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確體現(xiàn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，是企業(yè)管理層判斷企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的直接數(shù)據(jù)來源，是制定決策的重要依據(jù)。另外，內(nèi)部控制水平直接決定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理效率，企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，可全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

目前大多數(shù)企業(yè)的管理水平較低，注重業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，輕視內(nèi)控管理管控，主要原因包括：一是企業(yè)內(nèi)部缺少完善的內(nèi)部控制體系或內(nèi)部控制體系不健全，企業(yè)管理層和下屬員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，企業(yè)管理模式粗放單一，管理權(quán)限過于集中;二是企業(yè)忽視了內(nèi)部控制過程管理的重要性，缺少內(nèi)部控制管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式;三是內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)信息失真，企業(yè)信息化管理水平較差，不能為企業(yè)管理層提供及時(shí)有效準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，難以支撐內(nèi)部控制管理工作[2]。

（二）內(nèi)部控制措施和制度不完善

很多企業(yè)內(nèi)控控制管理覆蓋面較為狹窄，企業(yè)的部分重要業(yè)務(wù)未能包括到內(nèi)部控制管理中，而且少數(shù)企業(yè)重大決策權(quán)或授權(quán)審批權(quán)限過于集中，相關(guān)權(quán)限設(shè)置不合理，部分不相容崗位未能分離，崗位缺乏獨(dú)立性，或缺少替代性控制措施等致使內(nèi)部控制措施不完善。其次，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制措施過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬目和資產(chǎn)管理不到位，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺少科學(xué)管理，定期全面盤查等有效控制。最后，少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度在制定時(shí)就不完善，且現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度落實(shí)又不到位，無法有效約束內(nèi)部控制管理工作。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

部分企業(yè)的管理層人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)威脅。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，未建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，以至于風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)不及時(shí)，給企業(yè)的發(fā)展帶來較大的不利影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法承受風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)倒閉。

（四）內(nèi)部控制缺少透明監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制管理實(shí)施過程中缺少有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的不足和缺陷難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在經(jīng)營過程中，各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)和部門應(yīng)相互獨(dú)立，各司其職，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制中企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任或員工的舞弊行為等問題發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，給企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的影響。另外，企業(yè)內(nèi)部控制缺少外部監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制不夠公開透明，內(nèi)部監(jiān)督、評(píng)價(jià)過于主觀或缺乏獨(dú)立性，難以達(dá)到改進(jìn)內(nèi)部控制管理的效果[3]。

三、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的對(duì)策措施

（一）明確企業(yè)目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)環(huán)境

內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在明確企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)之后，有針對(duì)性地建設(shè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善決策機(jī)制，快速分析并解決企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，企業(yè)的決策人員將內(nèi)部控制置于企業(yè)管理的重要部分，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。二是加強(qiáng)對(duì)管理人員和全體員工的培訓(xùn)，提升企業(yè)所有人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，明確內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，針對(duì)內(nèi)控人員加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提升其綜合素質(zhì)，增強(qiáng)公司信息化管理，提升信息暢通流動(dòng)性，組建專業(yè)的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)并保證其管理工作的獨(dú)立性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化中，確保公司全體員工能夠深入理解內(nèi)部控制，并積極配合內(nèi)部控制管理。

（二）完善內(nèi)部控制措施，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善優(yōu)化。企業(yè)的管理層是制定內(nèi)部控制制度的主體，因此管理層需要深入理解內(nèi)部控制管理，基于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃完善內(nèi)部控制制度，適當(dāng)拓寬內(nèi)部控制制度的覆蓋范圍，避免出現(xiàn)重要業(yè)務(wù)脫離控制的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制管理部門的崗位職責(zé)進(jìn)行科學(xué)有效的職責(zé)劃分，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各崗各人，建立完善的相互制衡監(jiān)督的內(nèi)部控制體系。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視制度的執(zhí)行落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)過程的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度能夠有效發(fā)揮其制衡約束作用，指導(dǎo)內(nèi)控人員開展內(nèi)部控制管理工作。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)的管理人員以及員工應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，應(yīng)盡可能地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，做到及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，提出有效風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的辦法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)，避免因風(fēng)險(xiǎn)管理不到位影響企業(yè)的內(nèi)部控制成效。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，設(shè)置合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過信息管理系統(tǒng)分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的異常信息，并反饋給相關(guān)部門制定相應(yīng)的防范措施。二是基于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制不及時(shí)的情況。三是嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理部門，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，最大程度地減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的不利影響。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的內(nèi)外監(jiān)督，完善考評(píng)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)企業(yè)要適度公開內(nèi)部控制過程，積極接受社會(huì)機(jī)構(gòu)、合作企業(yè)等外部監(jiān)督，通過內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督方式，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)內(nèi)部控制管理的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中的問題。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善考評(píng)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的考核，并且將考核與績效管理相聯(lián)系，將內(nèi)控的相關(guān)管理內(nèi)容納入績效考核中，對(duì)不按規(guī)定完成工作的人員進(jìn)行相應(yīng)懲處。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制管理是企業(yè)在經(jīng)營管理的重要管理手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，深入分析目前內(nèi)部控制存在的問題，通過改善內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)環(huán)境、完善內(nèi)部控制措施和制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)外監(jiān)督等方式，全面優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作?？偠灾髽I(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制管理，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：翟 ?。?971—），女，上海人，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)審計(jì)師，大專，主要從事管理會(huì)計(jì)研究。