中小企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險防范

摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，眾多中小型企業(yè)獲得了諸多的發(fā)展機會，并且都取得了較大的進步，成為我國納稅主體的一份子。但是由于中小型企業(yè)發(fā)展過于迅速，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部體系不是非常完全，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)部門，稅務(wù)風(fēng)險隱患極大，對于中小型企業(yè)未來發(fā)展空間有著極大的制約，造成了諸多的不利影響。有鑒于此，本文以中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范為切入點，對其內(nèi)部控制進行簡要分析，并結(jié)合實際現(xiàn)狀提出了一些建設(shè)性意見，促進中小型企業(yè)體系完善，在稅務(wù)工作中可以加強管理力度，為企業(yè)自身的未來發(fā)展帶來優(yōu)質(zhì)保障。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制;防范措施

中小型企業(yè)是現(xiàn)在世界上的主流企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，世界上，超過90%的企業(yè)均屬于中小型企業(yè)。同時納稅占比也超過65%。由此可見，中小型企業(yè)經(jīng)濟主體是當前國內(nèi)乃是世界的經(jīng)濟發(fā)展主體。因此，中小型企業(yè)的良好發(fā)展也是國家經(jīng)濟發(fā)展的重要前提與保障，但是當前中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險普遍較高，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制防范措施，對中小型企業(yè)自身的發(fā)展造成了極大的阻礙。如何做好中小型企業(yè)的稅務(wù)工作，是當前刻不容緩的重要問題。

一、當前中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀

（一）納稅意識淡薄，稅務(wù)風(fēng)險認知不足

中小型企業(yè)雖然是國家的經(jīng)濟發(fā)展主流，但是不可否認的是，中小型企業(yè)的管理層普遍文化素養(yǎng)偏低，所接受的教育程度僅有本科左右，對于稅務(wù)風(fēng)險沒有充足的概念，絕大多數(shù)中小型企業(yè)管理層存在“合理避稅”的年頭，對于依法納稅缺乏足夠的認知，納稅義務(wù)淡薄，對于企業(yè)應(yīng)繳納稅款的業(yè)務(wù)不明確，概念混淆，甚至有嚴重者存在主觀偷稅、漏稅的行為。例如，通過不開發(fā)票，或少開發(fā)票等途徑，減少自身的上繳稅款，獲得不正當營業(yè)所得，而且這種現(xiàn)象較為猖獗，尤其是在餐飲行業(yè)，不少飯店堂而皇之的貼、掛“不開發(fā)票”等字樣的標語，不開發(fā)票有折扣、不開發(fā)票有贈品等，諸如此類的案例可謂數(shù)不勝數(shù)，但是這樣的偷稅漏稅，不僅僅會制約中小型企業(yè)自身的發(fā)展，更對國家利益造成了嚴重的損害。我國相關(guān)法律對于納稅企業(yè)的納稅種類、納稅時間以及納稅金額都有著詳細的規(guī)定，但是企業(yè)執(zhí)行力度較差，僅僅只有最基本的稅款統(tǒng)計，對于企業(yè)自身的納稅行為缺乏完善的體系制度。

尤其是主觀方面上的漏稅，是中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵點，“合理避稅”這種觀念早已深入人心，盡量不納稅或者少納稅，甚至為了偷稅、漏稅花盡心思，使用諸多表面形式以掩飾自己偷稅、漏稅的行為，完全曲解了“合理避稅”的意義，由于中小型企業(yè)管理層的納稅意識不足，使得中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險極為嚴重，也為中小型企業(yè)的日后發(fā)展造成了阻礙。

（二）稅務(wù)體系不完善，專業(yè)人員缺失嚴重

完善的體系制度可以令稅務(wù)工作事半功倍，但是當前很多中小型企業(yè)稅務(wù)體系并不完善，甚至毫無體系可言，企業(yè)中內(nèi)部沒有獨立的納稅部門，大部分中小型企業(yè)的納稅相關(guān)事宜均由企業(yè)的財會部門兼任，中小型企業(yè)大多缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人員。而由于財會部門對于納稅法規(guī)條文認知不明確，甚至還會有誤解、曲解的情況出現(xiàn)，無法準確判斷企業(yè)行為是否屬于納稅種類范疇，對很多相關(guān)法律法規(guī)認知不明確，造成很多中小型企業(yè)被動的納稅違規(guī)，不僅如此，很多中小型企業(yè)因納稅問題需要補交稅款以及罰款甚至是滯納金，這樣一來企業(yè)承擔了本不應(yīng)有的賦稅，還對企業(yè)的盈利帶來了額外負擔。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)脫離企業(yè)體系，信息溝通受阻

稅務(wù)管理不僅僅是稅務(wù)部門的事情，稅務(wù)需要和企業(yè)各部門相關(guān)聯(lián)，但是由于稅務(wù)部門不受重視，經(jīng)常脫離企業(yè)整體體系，甚至部分中小型企業(yè)的稅務(wù)工作是由財會部門兼職，中小型企業(yè)部門領(lǐng)導(dǎo)層普遍認為稅務(wù)涉及財政支出，因此，稅務(wù)工作由財政部門兼任是非常合理的，這種“謬論”導(dǎo)致中小型企業(yè)的稅務(wù)工作很難得到開展，尤其是部分企業(yè)是以銷售業(yè)務(wù)為主，而財務(wù)部門對于銷售業(yè)務(wù)極少涉獵，缺乏最基本的溝通和交流，無法準確做到銷售前的稅務(wù)交納評估以及活動后的稅務(wù)交納統(tǒng)計。由于稅務(wù)人員游離于中小型企業(yè)體系之外，無法參與諸多應(yīng)該參與的決策，導(dǎo)致中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險極高，一旦出現(xiàn)稅務(wù)問題，只能進行事后補救，一些對于稅務(wù)行業(yè)不熟悉的財務(wù)人員為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)常會出現(xiàn)一些違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)受到了更大的侵害，根本得不償失。

（四）征稅環(huán)境發(fā)生巨大改變，風(fēng)險隱患加劇

隨著科技的不斷發(fā)展與進步，我國的征稅策略一直都在變化著。從現(xiàn)金稅收變成了轉(zhuǎn)賬，從面對面交稅變成了網(wǎng)絡(luò)自助納稅，互聯(lián)網(wǎng)以及大數(shù)據(jù)的更新?lián)Q代雖然為征稅帶來了極大的便利，但是同樣為稅務(wù)管理增加了一定的風(fēng)險。征稅機關(guān)對于企業(yè)的交稅核查不僅只流于企業(yè)報表等資料，還可以來源于企業(yè)外部，例如企業(yè)網(wǎng)站，招聘詳情等，一旦稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)，對于中小型企業(yè)來說往往是致命的，同時，隨著稅收政策的不斷變化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也是極高，責任也是越來越大，對于中小型企業(yè)來說，是一個極大的挑戰(zhàn)。

二、中小型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制策略

（一）提高中小型企業(yè)納稅意識

納稅是每一個公民與企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，中小型企業(yè)管理層應(yīng)該加強自身的道德修養(yǎng)，并培養(yǎng)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，并將其融入到企業(yè)的文化建設(shè)中去，成為企業(yè)的重要組成部分。從自身觀念發(fā)生質(zhì)的改變，由現(xiàn)在的“合理避稅”到“依法納稅”，提高中小型企業(yè)的納稅意識，增加中小型企業(yè)的納稅依從度?？梢栽诤戏ǖ慕嵌壬线M行節(jié)稅策略，而不是不管一切的偷稅、偷稅。樹立企業(yè)“誠信納稅”理念，將稅務(wù)安全意識融入到中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的意識中，確保中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層明白稅務(wù)安全的重要性，建立良好的稅務(wù)管理機制，杜絕一切可能出現(xiàn)的稅務(wù)危機。

（二）重視人才培養(yǎng)，完善稅務(wù)體系

中小型企業(yè)的稅務(wù)人員專業(yè)水平較低，應(yīng)對現(xiàn)有的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力進行培訓(xùn)，對于稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)進行整體研讀和理解，一定要明確企業(yè)自身的納稅項目、納稅日期以及納稅金額。同時，還要聘請專業(yè)的稅務(wù)體系講解人員，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員進行指導(dǎo)，明白偷稅漏稅與合法避稅的區(qū)別，有效為企業(yè)節(jié)稅策劃，減少企業(yè)稅務(wù)支出，為企業(yè)增加進項。在當前的大環(huán)境下，要求稅務(wù)人員必須對于政府稅務(wù)政策有詳盡的認知，時時關(guān)注政府新出臺的稅務(wù)政策，保證自身的稅務(wù)知識過硬，為企業(yè)的稅務(wù)負責。離職員工對于企業(yè)內(nèi)部信息極為了解，尤其是稅務(wù)安全問題，為防止離職人員的別有用心，應(yīng)妥善處理好員工離職事件，避免員工離職后對企業(yè)進行舉報等行為，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，中小型企業(yè)必須嚴格規(guī)范企業(yè)稅務(wù)制度，擁有科學(xué)稅務(wù)計算體系，保證企業(yè)內(nèi)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)與稅務(wù)制度相關(guān)聯(lián)，完善稅務(wù)申報表格，并進行多次核實后進行審批，并依法繳納稅款。將納稅憑證妥善保存，作為今后的納稅依據(jù)，謹防出現(xiàn)稅務(wù)糾紛問題。并將制度中的實際工作落實到至員工個人。切實監(jiān)督稅務(wù)部門的工作質(zhì)量，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（三）明確稅務(wù)部門的職責并建立溝通機制

對于沒有設(shè)立稅務(wù)部門的中小型企業(yè)來說，應(yīng)該盡快建立企業(yè)稅務(wù)部門。已有稅務(wù)部門的中小型企業(yè)，應(yīng)該對企業(yè)稅務(wù)部門的職能進行正確劃分，確定稅務(wù)部門對于企業(yè)其他部門的相關(guān)事宜有知情權(quán)，方便稅務(wù)部門進行活動前的稅務(wù)評估以及活動后的稅務(wù)核算。同時，要保證信息交流和傳遞機制。企業(yè)稅務(wù)部門可以直接與企業(yè)其他部門以及管理層進行溝通和反饋。一旦發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該第一時間向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并作出正確的補救措施，同時稅務(wù)部門很應(yīng)該利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立稅務(wù)工作數(shù)據(jù)庫，方便數(shù)據(jù)查詢，并進行數(shù)據(jù)備份，對于企業(yè)的納稅和稅務(wù)相關(guān)工作有良好的工作保障，有效幫助中小型企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低。

（四）增加企業(yè)信息安全機制

伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，資料流逝屢見不鮮，而相關(guān)稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅的信息情況更是有著較多的資料來源。因此，在此背景下，企業(yè)應(yīng)將提高自身的信息資料安全意識，避免自身信息在互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中被盜取、盜用，應(yīng)改變傳統(tǒng)的征稅管理模式，改變以往的慣性思維，將稅務(wù)工作需求放在重點，建立完善的稅務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng)，整合公司的可以利用的稅務(wù)資源，把企業(yè)信息安全機制做到完善。

三、結(jié)語

中小型企業(yè)作為國家經(jīng)濟發(fā)展、國家稅收來源的主體，其重要性不言而喻。中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題早已經(jīng)成為了阻礙企業(yè)進步和發(fā)展的重要問題，而想要從根本上解決這個問題，就要改變中小型企業(yè)的根本心態(tài)，讓中小型企業(yè)的管理者和擁有者明確，加強稅務(wù)管理不意味著減少企業(yè)的收入，恰恰相反優(yōu)秀的稅務(wù)管理者可以為企業(yè)節(jié)稅增收，進一步幫助企業(yè)在合理合法的情況下增加企業(yè)的收入。當前，我國中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題不容樂觀，一定要最大限度提高中小型企業(yè)的稅務(wù)安全意識，只有這樣才能幫助企業(yè)完成新的蛻變，幫助企業(yè)在當前日新月異的稅務(wù)環(huán)境下獲得發(fā)展的空間。本文是以我公司為實際稅務(wù)內(nèi)部控制方案為基礎(chǔ)編寫，改革了稅務(wù)體制之后，我公司的稅務(wù)風(fēng)險直線降低，同時，通過節(jié)稅增長的收入也是頗為可觀，同時，因為加強了稅務(wù)管理，2020年年初至今無任何稅務(wù)罰款以及滯納金，成功為公司減少了支出。公司內(nèi)部稅務(wù)體系更加完善，對于公司后續(xù)的發(fā)展極為有利。因此，內(nèi)部控制降低稅務(wù)風(fēng)險，對于中小型企業(yè)益處巨大。希望可以借此文可以幫助其它中小型企業(yè)樹立良好的稅務(wù)管理機制，提高稅務(wù)內(nèi)控管理，降低中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。換而言之，做好中小型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管控工作，就能為中小型企業(yè)的安全性提供優(yōu)質(zhì)保障。望各企業(yè)可以引薦我公司稅務(wù)改革方法，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新的動力。

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作者簡介：蘇自強（1977—），男，廣東江門人，中級會計師，本科，主要從事財務(wù)管理研究。