內(nèi)部審計對國有企業(yè)風(fēng)險控制的作用及意義

摘要：我國是社會主義國家，國有經(jīng)濟(jì)在社會主義經(jīng)濟(jì)體中占有重要地位，掌握著國民經(jīng)濟(jì)的命脈。然而，時代在進(jìn)步，社會在變革，改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)也受到一定程度的沖擊。很多不確定因素的增加，讓國有經(jīng)濟(jì)面臨一定的困境。因此，風(fēng)險控制問題也是國有企業(yè)必須面對而且亟需解決的問題。本文闡述了風(fēng)險管控的相關(guān)概念，分析了國有企業(yè)風(fēng)險控制的管理者思維比較保守、內(nèi)部風(fēng)險管理制度也不健全問題并且提出解決策略，深入探究內(nèi)部審計對國有企業(yè)風(fēng)險控制的作用和意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;國有企業(yè);風(fēng)險管控

國有經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)的命脈，掌握著國計民生。然而，國有經(jīng)濟(jì)在管理上有其存在的特殊性。由于其包含的內(nèi)容復(fù)雜，涵蓋面廣，所以，各部門職能必須劃分明確，各盡其責(zé)，并且各部門之間是相輔相成、互相牽制、互相關(guān)聯(lián)的。任何一個部門都必須遵守企業(yè)的規(guī)章制度才能保證企業(yè)有效運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)內(nèi)部管理的核心工作，它的存在是企業(yè)風(fēng)險管理和風(fēng)險控制的有效保障。尤其是中國加入世貿(mào)組織以來，國際化的市場經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)大的競爭力迫切需要一個有效的企業(yè)風(fēng)險管理體系，控制風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部審計，有效促進(jìn)企業(yè)朝著安全平穩(wěn)的走向發(fā)展，完成經(jīng)營內(nèi)容，改善經(jīng)營管理模式。那么如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能和作用，建構(gòu)科學(xué)合理的企業(yè)風(fēng)險管理體系，將成為我國國有企業(yè)努力發(fā)展和實現(xiàn)的目標(biāo)。

一、風(fēng)險管控的相關(guān)概述

風(fēng)險管理是指從公司董事會、總裁室到全體員工參與，在戰(zhàn)略制定和日常運(yùn)營中，識別潛在風(fēng)險，預(yù)測風(fēng)險的影響程度，并在公司風(fēng)險偏好范圍內(nèi)有效管理公司各環(huán)節(jié)風(fēng)險的持續(xù)過程，在國有企業(yè)經(jīng)營管理和投資過程中對實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)及合規(guī)目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定因素，主要包括戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險等。

（一）戰(zhàn)略風(fēng)險是指由于戰(zhàn)略制定和實施的流程無效或經(jīng)營環(huán)境的變化，而導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險。

（二）聲譽(yù)風(fēng)險是指由于公司的經(jīng)營管理或外部事件等原因?qū)е吕嫦嚓P(guān)方對公司負(fù)面評價，從而造成損失的風(fēng)險。

（三）流動性風(fēng)險是指公司無法及時獲得充足資金或無法及時以合理成本獲得充足資金，以支付到期債務(wù)或履行其他支付義務(wù)的風(fēng)險。

（四）操作風(fēng)險是指由于不完善的內(nèi)部操作流程，人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險，包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險（不包括戰(zhàn)略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險）。

（五）市場風(fēng)險是指由于利率、權(quán)益價格、房地產(chǎn)價格、匯率等不利變動導(dǎo)致公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險。

（六）信用風(fēng)險是指由于交易對手不能履行或不能按時履行其合同義務(wù)或者交易對手信用狀況的不利變動，導(dǎo)致公司遭受非預(yù)期損失的風(fēng)險。

二、國有企業(yè)風(fēng)險控制的問題和策略

改革開放以來，我國國有企業(yè)一直朝著國際化方向大幅邁進(jìn)，但同時存在很多問題。

一方面，作為國有企業(yè)的管理者，思維大多比較保守，墨守成規(guī)。而大量新興產(chǎn)業(yè)的崛起，民營經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)多元化、復(fù)雜化的情況下，企業(yè)管理者的思維、視野的前瞻性對企業(yè)發(fā)展起著很大作用。一個企業(yè)要想穩(wěn)定健康的發(fā)展，必須要有一個積極、健康、穩(wěn)定的管理團(tuán)隊為企業(yè)做風(fēng)險和危機(jī)預(yù)測，提高風(fēng)險管理的能力，實時調(diào)整戰(zhàn)略，創(chuàng)新企業(yè)改革。國有企業(yè)只有注入新的管理思想，提高對風(fēng)險的敏感性，堅持調(diào)整創(chuàng)新，才能提高企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

另一方面，國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理制度也不健全。國有企業(yè)部門眾多，人員復(fù)雜，更需要有一個健全的內(nèi)部控制制度來約束和制約員工。但我國大部分國有企業(yè)由于存在時間長，各項規(guī)章制度比較陳舊，員工年齡偏大，思想比較保守，導(dǎo)致很多制度都是如同虛設(shè)，實施起來困難，員工不愿意遵守或者有些制度太過于老舊，根本不能適用現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險意識薄弱，當(dāng)面臨風(fēng)險時，不能快速做出應(yīng)對政策。因此，一個企業(yè)特別是國有企業(yè)，一定要有健全的內(nèi)部控制管理制度，才能保證企業(yè)合規(guī)有序的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險管理制度的建立極大完善了管理過程中的弊端，提高了員工的辦事效率和思想覺悟，為企業(yè)運(yùn)營提供了有效保障。國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理，一般是由公司董事會、監(jiān)事會、總裁室和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制管理是公司為合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實施操作程序與控制措施而進(jìn)行的內(nèi)部控制計劃、組織、控制活動。

三、內(nèi)部審計對國有企業(yè)風(fēng)險控制的作用和意義

（一）確保國有企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)

為了確保企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)，很多國有企業(yè)從內(nèi)部審計著眼，從理論到實踐，不斷鉆研，尋找管理辦法和研究成果，以各國的法律法規(guī)為依據(jù)，達(dá)到企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要保障，在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)重要地位。企業(yè)實現(xiàn)風(fēng)險管理才能保證經(jīng)營活動的有序進(jìn)行。

國有企業(yè)的內(nèi)部審計是以風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)控為主線、治理為核心、企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，向黨委會、董事會、管理層和其他關(guān)鍵利益相關(guān)者提供獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)公司完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。做好內(nèi)部審計，要從公司戰(zhàn)略出發(fā)，明確“公司戰(zhàn)略關(guān)注什么，審計就要開展什么”的理念，明確審計目標(biāo)，通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，對各種管理職能的健全性和有效性進(jìn)行評估，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理效果;針對管理中所存在的問題，提出切實可行的建議和意見，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)，以實現(xiàn)改善公司運(yùn)營、增加企業(yè)價值的重要使命。

（二）形成國有企業(yè)風(fēng)險管理體系的閉環(huán)

內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是企業(yè)各部門有序工作和相互制約的紐帶，是企業(yè)不可分割、不可替代的重要組成部分。國有企業(yè)內(nèi)部員工重點(diǎn)工作崗位不相容的原則也是內(nèi)部審計工作的創(chuàng)舉。國有企業(yè)的風(fēng)險管理體系一般由一線員工、法務(wù)合規(guī)和內(nèi)部審計三道防線組成，內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)問題后反饋到公司，公司組織員工進(jìn)行整改落實，這樣就形成了國有企業(yè)風(fēng)險管理體系的閉環(huán)。

（三）有利于國有企業(yè)風(fēng)險管理的文化建設(shè)

每個企業(yè)都有自己的企業(yè)文化。企業(yè)內(nèi)部審計工作做得好，企業(yè)的管理者和員工的整體素質(zhì)也會得到一定提高，從而進(jìn)一步提高管理者的風(fēng)險管理能力，企業(yè)文化也會得到一定提升。國有企業(yè)的全體員工在內(nèi)部審計部門日常審計和專項審計的檢查下，將風(fēng)險管理理念植入人心，有利于在全公司范圍內(nèi)培育企業(yè)的風(fēng)險管理文化建設(shè)。

（四）完善國有企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的合理性是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效保障。內(nèi)部審計工作的有效實施可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)管理制度，完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。內(nèi)部審計能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者時刻保持前瞻性的發(fā)展眼光，設(shè)定符合監(jiān)管要求的企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)，優(yōu)化后的公司治理結(jié)構(gòu)及風(fēng)險管理理念可以使企業(yè)保持合規(guī)平穩(wěn)的狀態(tài)。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全職責(zé)明確的公司治理結(jié)構(gòu)，建立架構(gòu)清晰、控制有效、相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制，制定全面系統(tǒng)、切實可行的內(nèi)部控制制度，按相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，保護(hù)國有資產(chǎn)安全。

（五）加強(qiáng)國有企業(yè)的制度審查和流程監(jiān)管力度

國有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門眾多，制度審查工作很難落實。內(nèi)部審計工作的實施在很大程度上完善了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，健全了企業(yè)管理制度，使國有企業(yè)的制度審查工作能夠快速落實，使企業(yè)的審查工作流程化，加強(qiáng)了流程監(jiān)管的力度，使企業(yè)的各項規(guī)章制度能夠上行下效。內(nèi)部審計工作的開展能夠使企業(yè)的各項管理制度做到不空設(shè)，把每一項工作和責(zé)任落實到人，為國有企業(yè)的合規(guī)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，改革開放以來，在國際化經(jīng)濟(jì)浪潮中，我國的國有經(jīng)濟(jì)已經(jīng)朝著越來越成熟的方向發(fā)展。在社會主義經(jīng)濟(jì)體系下，國有經(jīng)濟(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，適時調(diào)整運(yùn)營方案，對外分析，調(diào)整戰(zhàn)略部署，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險經(jīng)營管理預(yù)測，改善經(jīng)營環(huán)境，調(diào)整經(jīng)營理念，保護(hù)國有資產(chǎn)安全、積極、向上發(fā)展。未來，國有企業(yè)將會邁著矯健的步伐繼續(xù)前行。而內(nèi)部審計工作將繼續(xù)發(fā)揮其積極因素，分析企業(yè)可能存在的各項風(fēng)險，制定行之有效的處理辦法，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有效保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭健釗.淺析內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險控制中的作用[J].會計師，2018，301（22）.

[2]于斌.淺析內(nèi)部審計對國有企業(yè)風(fēng)險控制的作用[J].財會學(xué)習(xí)，2018，192（18）.

[3]陶業(yè)妹.內(nèi)部審計對國有企業(yè)風(fēng)險控制的作用探討[J].中外企業(yè)家，2019，635（9）.

[4]張秀麗.國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制研究[J].企業(yè)改革與管理，2017（22）.

[5]馮利娜.國有企業(yè)內(nèi)部審計對風(fēng)險管控的探析[J].經(jīng)營管理者，2017（9）.

[6]肖珊珊.企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險及控制對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（5）.

[7]姚興敏.試分析國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防控對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（5）.

作者簡介：張瑞瑞（1984—），女，本科，中級，主要從事房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)研究。