基于審計(jì)角度的基建前期工作風(fēng)險(xiǎn)防控的探索

劉冬淼

摘? 要：隨著高校不斷發(fā)展的需要，高校基建工程建設(shè)項(xiàng)目日益增加，工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，為順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，省政府、省審計(jì)廳及省教育廳對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出了更高的要求。如何更好發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部審計(jì)作用，防范工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前各高校重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。本文以廣東省A高校學(xué)生宿舍樓建設(shè)項(xiàng)目為例，從審計(jì)角度分析基本建設(shè)前期工作階段的防控重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，探索可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)防控措施，尋找符合高校基建項(xiàng)目特點(diǎn)的審計(jì)模式。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計(jì);工程建設(shè);風(fēng)險(xiǎn)防控

課題項(xiàng)目：新形勢(shì)下高職院校紀(jì)檢監(jiān)察日常監(jiān)督工作的實(shí)踐研究（2020-SZ-10）。

當(dāng)前，為響應(yīng)廣東省政府關(guān)于進(jìn)一步提高廣東省高等教育毛入學(xué)率的實(shí)施方案（2019年—2021年），確保廣東省屬高校提高毛入學(xué)率計(jì)劃項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省提毛計(jì)劃項(xiàng)目”）配套工程建設(shè)項(xiàng)目如期完成并投入使用，省屬高校面臨建設(shè)項(xiàng)目多、建設(shè)周期短，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)高等問(wèn)題。如何有效降低工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)基本建設(shè)高效、安全、廉潔運(yùn)行，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，進(jìn)一步建立健全符合學(xué)校自身實(shí)際的基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

一、工程項(xiàng)目概況

項(xiàng)目位于廣州市某高校校園內(nèi)，項(xiàng)目總建筑面積約25000m2，總投資約1.1億元，建設(shè)期限約9個(gè)月，建筑層數(shù)地上12層，首層架空，剪刀墻結(jié)構(gòu)，典型的嶺南建筑風(fēng)格。該項(xiàng)目為省提毛計(jì)劃項(xiàng)目配套工程，對(duì)建設(shè)工期有明確、嚴(yán)格的規(guī)定，就是在2020年9月新生報(bào)到前必需完工并交付使用，項(xiàng)目采用EPC工程總承包建設(shè)模式。項(xiàng)目于2019年11月取得施工許可證并正式動(dòng)工建設(shè)，工程主體結(jié)構(gòu)已于2020年6月初完成封頂，項(xiàng)目預(yù)計(jì)在2020年9月初完工并交付使用。當(dāng)前，廣東省高校面臨建設(shè)任務(wù)重、資金壓力大、校內(nèi)基建管理人員配備不足、EPC模式建設(shè)經(jīng)驗(yàn)少等問(wèn)題，且廣東省省屬高校中采用EPC工程總承包建設(shè)模式高校較少，可借鑒學(xué)習(xí)的學(xué)校不多，采用EPC模式建設(shè)的工程項(xiàng)目存在較多風(fēng)險(xiǎn)。A高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基于審計(jì)角度對(duì)EPC建設(shè)模式下的工程建設(shè)前期工作階段風(fēng)險(xiǎn)防控的運(yùn)用及探索，對(duì)其他高?？商峁┮欢ǖ慕梃b。

二、工程建設(shè)前期工作階段內(nèi)容

工程建設(shè)從項(xiàng)目立項(xiàng)到交付使用，一般需經(jīng)歷三個(gè)階段：前期工作階段、建設(shè)實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收階段。而工程建設(shè)前期工作階段主要包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)。工程建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)及審批工作一般由學(xué)校規(guī)劃管理部門(mén)和基建管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展與完成，主要經(jīng)歷校園建設(shè)總體規(guī)劃的編制與報(bào)批、項(xiàng)目建議書(shū)的編制與報(bào)批、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制與報(bào)批、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及概算的編制與報(bào)批等工作環(huán)節(jié)。

（二）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)。工程建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)工作一般由學(xué)?；ü芾聿块T(mén)和招標(biāo)管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展與完成，主要經(jīng)歷設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)的編制、勘察設(shè)計(jì)的招標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)方案的審核、設(shè)計(jì)方案校內(nèi)征求意見(jiàn)、設(shè)計(jì)單位修改完善設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)方案定稿、編制初步設(shè)計(jì)及概算、初步設(shè)計(jì)及概算審核、初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)、施工圖審核、提交設(shè)計(jì)文件等工作環(huán)節(jié)。

（三）項(xiàng)目報(bào)建。工程建設(shè)項(xiàng)目報(bào)建工作一般由學(xué)?；ü芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展與完成，主要經(jīng)歷辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證、委托質(zhì)量安全監(jiān)督、辦理建筑工程施工許可證等工作環(huán)節(jié)。

（四）項(xiàng)目工程招標(biāo)。工程建設(shè)項(xiàng)目工程招標(biāo)工作一般由學(xué)?；ü芾聿块T(mén)和招標(biāo)管理部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)展與完成，主要經(jīng)歷編制招標(biāo)方案、編制招標(biāo)控制價(jià)、發(fā)布招標(biāo)公告、接收?qǐng)?bào)名、資格審查、招標(biāo)答疑、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、結(jié)果公示、簽發(fā)中標(biāo)通知書(shū)等工作環(huán)節(jié)。

三、A高校學(xué)生宿舍樓工程建設(shè)前期工作風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)要點(diǎn)

A高校學(xué)生宿舍樓建設(shè)前期工作階段存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)，即審計(jì)部門(mén)的審計(jì)要點(diǎn)。A高校根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及政策文件，結(jié)合學(xué)校本身實(shí)際，針對(duì)工程建設(shè)前期工作階段存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定宿舍樓建設(shè)前期工作階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)方案：審計(jì)部門(mén)制作自查表并提出審計(jì)要求，基建管理等相關(guān)部門(mén)先行自查，按要求撰寫(xiě)自查報(bào)告并提供必要的佐證材料。審計(jì)部門(mén)對(duì)宿舍樓建設(shè)前期工作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合基建管理部門(mén)提交的自查材料，對(duì)其前期工作階段的工作及風(fēng)險(xiǎn)防控做出評(píng)價(jià)，指出存在的問(wèn)題及原因，揭示工程建設(shè)管理存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)，提出整改及完善措施。

（一）項(xiàng)目立項(xiàng)階段審計(jì)要點(diǎn)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如建設(shè)項(xiàng)目與校園建設(shè)總規(guī)劃不符、項(xiàng)目建設(shè)的必要性論證不充分、可研報(bào)告投資或建設(shè)規(guī)模超項(xiàng)目建議書(shū)、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)或概算文件深度不足、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)投資或建設(shè)規(guī)模超可研報(bào)告、未經(jīng)集體決策或決策依據(jù)不充分等，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制作立項(xiàng)審批階段自查表見(jiàn)表1。

（二）勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)要點(diǎn)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)針對(duì)勘察設(shè)計(jì)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)法、未嚴(yán)格審查投標(biāo)人資質(zhì)導(dǎo)致資質(zhì)不符合要求、設(shè)計(jì)方案不符合設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)要求、初步設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模或預(yù)算超概算、施工圖未通過(guò)消防、人防、防雷等專(zhuān)項(xiàng)審查等，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制作勘察設(shè)計(jì)階段自查表見(jiàn)表2。

（三）項(xiàng)目報(bào)建階段審計(jì)要點(diǎn)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)針對(duì)項(xiàng)目報(bào)建階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如未按規(guī)定辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證、未按規(guī)定辦理建筑質(zhì)量安全監(jiān)督手續(xù)、未按規(guī)定辦理建筑施工許可證，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制作勘察設(shè)計(jì)階段自查表見(jiàn)表3。

（四）工程招標(biāo)階段審計(jì)要點(diǎn)。學(xué)校審計(jì)部門(mén)針對(duì)工程招標(biāo)階段可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如未按規(guī)定編制招標(biāo)方案、招標(biāo)方案未經(jīng)集體決策、招標(biāo)控制價(jià)設(shè)置不夠科學(xué)合理等，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制作勘察設(shè)計(jì)階段自查表見(jiàn)表4。

四、加強(qiáng)基建項(xiàng)目前期工作階段風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)的建議

（一）完善工程項(xiàng)目審計(jì)制度，提高工程審計(jì)質(zhì)量。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，不斷調(diào)整和完善審計(jì)制度，明確審計(jì)工作內(nèi)容和工作流程。同時(shí)，順應(yīng)新時(shí)代審計(jì)需求和要求，加快轉(zhuǎn)變工作思路，從關(guān)注工程造價(jià)審計(jì)向重點(diǎn)關(guān)注工程管理程序?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，規(guī)范基建管理流程，狠抓工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更好發(fā)揮審計(jì)作用。

（二）不斷優(yōu)化工程項(xiàng)目審計(jì)方案，切實(shí)提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)本部門(mén)情況，特別是審計(jì)人員配備不足的情況下，運(yùn)用正確審計(jì)方法，制定適合自身的審計(jì)方案，提高審計(jì)效率，確保審計(jì)質(zhì)量。如通過(guò)審計(jì)目的制定審計(jì)方案，同時(shí)，將審計(jì)內(nèi)容表單化，形成自查表。被審計(jì)單位根據(jù)自查表及要求進(jìn)行自查，根據(jù)自查結(jié)果撰寫(xiě)自查報(bào)告，審計(jì)部門(mén)根據(jù)被審計(jì)部門(mén)提交的自查表、自評(píng)報(bào)告、佐證材料等，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)及學(xué)校內(nèi)控制度，查找存在問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)及建議。

（三）運(yùn)用審計(jì)職能，規(guī)范基建工程管理。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)發(fā)揮查錯(cuò)糾弊的作用，總結(jié)提煉審計(jì)上發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，反饋給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及基建項(xiàng)目管理部門(mén)，及時(shí)進(jìn)行整改，同時(shí)，提出審計(jì)建議，督促基建管理部門(mén)完善基本工程管理制度，規(guī)范基建工作流程，有效防范基建工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高學(xué)?；üこ坦芾硭健?/p>

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著高校的不斷發(fā)展，對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)人員正面臨知識(shí)和能力不足帶來(lái)的恐慌。如何順應(yīng)新時(shí)代的要求，緊跟現(xiàn)代審計(jì)的步伐，審計(jì)人員應(yīng)自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力拓寬自己的知識(shí)面，不斷提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力。不但要掌握基建工程審計(jì)的內(nèi)容和程序，也要熟悉工程建設(shè)的內(nèi)容和步驟，才能更好了解工程建設(shè)過(guò)程中哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，便于采取有效措施進(jìn)行防控。

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