以實(shí)踐能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的稅法課程教學(xué)改革初探

楊洋 齊斌華

[摘 ?要]隨著企業(yè)對稅務(wù)人員崗位要求的逐步提高及稅收法律制度的不斷變化，稅務(wù)教師應(yīng)根據(jù)企業(yè)對人才的需求不斷調(diào)整稅法課程的教學(xué)重點(diǎn)、教學(xué)方式，以培養(yǎng)懂理論、會實(shí)踐，能滿足企業(yè)需求的稅務(wù)人員。

[關(guān)鍵詞]稅法課程 ?職業(yè)導(dǎo)向 ?教學(xué)方法 ?教學(xué)改革

基金項(xiàng)目：本文系榆林學(xué)院教改項(xiàng)目《基于稅務(wù)仿真實(shí)訓(xùn)平臺的稅法課程改革》階段性成果（項(xiàng)目編號：JG1821）。

本文從稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀出發(fā)，在研究稅法課程特點(diǎn)的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)對稅務(wù)人員的要求，對現(xiàn)有稅法課程的教學(xué)方法進(jìn)行重新審視，探討適合應(yīng)用型本科院校學(xué)生的稅法課程教學(xué)方法，為今后稅法課程教學(xué)的順利開展作鋪墊，也為培養(yǎng)企業(yè)所需的專業(yè)人才打基礎(chǔ)。

稅法課程的特點(diǎn)

1.理論支持實(shí)踐

稅法課程是圍繞我國稅收法律制度而開設(shè)的一門課程，其主要內(nèi)容包括以下四個(gè)部分：概述、實(shí)體法、程序法、國際稅法。實(shí)體法是學(xué)生學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容，包含16個(gè)實(shí)體法，其學(xué)習(xí)思路是按照各個(gè)實(shí)體法的納稅人、征收范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理的順序等逐一展開的，其中，納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算最為復(fù)雜，也是教學(xué)的難點(diǎn)、重點(diǎn)，會占用大量課時(shí)。學(xué)生只有在掌握了實(shí)體稅種基本理論的基礎(chǔ)上，才能順利開展納稅申報(bào)實(shí)踐教學(xué)，因此，稅法理論知識是支撐稅法實(shí)踐學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容。

2.課程內(nèi)容更新較快

稅收法律制度是稅法課程的核心內(nèi)容，會隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家相關(guān)政策的需要而不斷變化，給教學(xué)帶來了很大“困難”。教師要不斷學(xué)習(xí)新法條、新規(guī)定，吃透政策內(nèi)容，以便隨之更新課程內(nèi)容。

3.法律內(nèi)容繁雜

實(shí)體法、程序法、國際稅法的內(nèi)容繁雜，法律條文眾多，內(nèi)容晦澀難懂。以增值稅為例，“營改增”后企業(yè)如何計(jì)稅、申報(bào)等都成為學(xué)習(xí)內(nèi)容，另外，還有很多具體的解釋和操作指南，而這些均需要大量的課時(shí)，否則，學(xué)生難以完成學(xué)習(xí)任務(wù)。

4.各稅種之間聯(lián)系緊密

單看各個(gè)實(shí)體稅種之間似乎并無聯(lián)系，而在實(shí)際工作中一個(gè)業(yè)務(wù)會涉及多個(gè)稅種。但教師在講授過程中是按照不同實(shí)體稅種單個(gè)講解的，對各實(shí)體稅之間的聯(lián)系講解較少，以致學(xué)生實(shí)踐中不能很快適應(yīng)工作需要。

5.實(shí)踐性、應(yīng)用性強(qiáng)

學(xué)習(xí)法律條文的目的除了是要掌握各稅種的基本規(guī)定外，還要學(xué)會如何計(jì)稅、稅務(wù)會計(jì)核算、填寫納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)等，因此，稅法課程的實(shí)踐性、應(yīng)用性都很強(qiáng)。

稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀

1.重理論教學(xué)，輕實(shí)踐教學(xué)

以榆林學(xué)院為例，稅法課程作為會計(jì)專業(yè)學(xué)生的專業(yè)必修課，被安排在大二上學(xué)期，共36個(gè)課時(shí)，占用課時(shí)量較大的稅種是增值稅（8個(gè)課時(shí)）、消費(fèi)稅（6個(gè)課時(shí)）、企業(yè)所得稅（7個(gè)課時(shí)）、個(gè)人所得稅（7個(gè)課時(shí)），共28個(gè)課時(shí)，其他稅種約需8個(gè)課時(shí)。增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的教學(xué)中多以理論教學(xué)為主，實(shí)踐教學(xué)較少，致使學(xué)生難以及時(shí)將理論與實(shí)踐相結(jié)合，應(yīng)用能力較差。

2.教材內(nèi)容滯后，時(shí)效性差

法律條文具有非常強(qiáng)的時(shí)效性，且稅法教材編寫是以法律為依據(jù)的，應(yīng)隨著法律條文的變化而更新。但當(dāng)前的稅法教學(xué)中卻存在法律條文更新快而教材內(nèi)容滯后的現(xiàn)象，一方面是因?yàn)槎惙ń滩膹木帉懙匠霭娑夹枰獣r(shí)間，另一方面是因?yàn)榉蓷l文更新太快，導(dǎo)致教材趕不上政策的變化。

3.講授方法單一，缺乏現(xiàn)代化教學(xué)方法

雖然微課、慕課、翻轉(zhuǎn)課堂、雨課堂等教學(xué)手段都已被廣泛運(yùn)用于教學(xué)中，但稅法課程的教學(xué)仍以傳統(tǒng)教學(xué)模式為主，案例教學(xué)為輔，且在案例的講授中也未使用“一案到底”的講授方法，多是以習(xí)題為主，無法提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性，也未曾考慮如何對學(xué)習(xí)進(jìn)度和水平不一的學(xué)生開展針對性教學(xué)。

4.教師的實(shí)踐能力較差

稅法課程具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性，學(xué)生要在掌握理論知識的基礎(chǔ)上學(xué)會如何計(jì)稅、作涉稅會計(jì)處理、進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)這也是對授課教師的基本要求。但目前稅法課程授課教師的理論水平較好，而實(shí)踐能力普遍較差，有許多年輕教師畢業(yè)后就到學(xué)校任教，未受過專門的實(shí)踐培訓(xùn)，也沒有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，所以難以給予學(xué)生很好的實(shí)踐指導(dǎo)。

5.課程考核設(shè)計(jì)與教學(xué)目標(biāo)相違背

目前，大多數(shù)學(xué)校的稅法課程考核都是以考試為主，考試內(nèi)容涉及稅法的基本規(guī)定和計(jì)算，缺乏實(shí)踐學(xué)習(xí)的考核，這使得“重實(shí)踐、增加實(shí)踐課時(shí)量”的提倡流于形式。教師在設(shè)計(jì)課程考核內(nèi)容時(shí)，應(yīng)重視稅法實(shí)踐的考核，讓學(xué)生提高對實(shí)踐學(xué)習(xí)的認(rèn)知，從而培養(yǎng)以實(shí)踐為導(dǎo)向的應(yīng)用型人才。

以實(shí)踐能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的稅法課程教學(xué)改革

筆者調(diào)查傳統(tǒng)教學(xué)方法、教學(xué)效果對知識和工作的影響后，發(fā)現(xiàn)：已畢業(yè)的會計(jì)專業(yè)學(xué)生普遍認(rèn)為傳統(tǒng)稅法教學(xué)方法更側(cè)重于對知識的講授，對工作綜合能力的培養(yǎng)效果較差;在校生普遍認(rèn)為傳統(tǒng)稅法教學(xué)方法更側(cè)重于專業(yè)能力的講解，對綜合能力的培養(yǎng)較弱。具體調(diào)查結(jié)果見表1、表2。

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)稅法教學(xué)方法基本以知識講授為主，更側(cè)重于專業(yè)能力的培養(yǎng)，缺乏對綜合能力提升的考量，加之稅法課程教學(xué)中一些現(xiàn)有問題的存在，使得稅法課程教學(xué)改革勢在必行。稅法的時(shí)效性較強(qiáng)，稅法課程教學(xué)改革應(yīng)該是邊學(xué)、邊教、邊改，力爭讓稅法課程教學(xué)更“接地氣”，實(shí)踐性更強(qiáng)。

1.稅法教材內(nèi)容改革

教師應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅務(wù)總局網(wǎng)站，了解最新稅收法規(guī)變化，或通過訂閱前沿稅務(wù)類雜志了解最新稅務(wù)信息，并以此為基礎(chǔ)修訂自編稅法教材：一是與時(shí)俱進(jìn)，把稅收法律法規(guī)的最新變化更新到自編教材中;二是充實(shí)課后習(xí)題庫，使學(xué)生學(xué)有可練，進(jìn)一步鞏固知識;三是把“一例到底”應(yīng)用到教材中，讓學(xué)生通過案例學(xué)習(xí)，把自己置身于某一企業(yè)當(dāng)中，學(xué)習(xí)可能涉及的稅種，以及各種稅額的計(jì)算、納稅申報(bào)等，使稅法課程學(xué)習(xí)的系統(tǒng)性、實(shí)踐性更強(qiáng)。

2.稅法課程設(shè)置改革

多數(shù)本科院校會在大二上學(xué)期安排稅法課程，緊接著大三上學(xué)期安排稅務(wù)會計(jì)課程。但對于學(xué)生而言，由于稅法與稅務(wù)會計(jì)的學(xué)習(xí)間隔時(shí)間較長，使得教師在講授稅務(wù)會計(jì)時(shí)不得不重復(fù)稅法的有關(guān)內(nèi)容，這就造成了教學(xué)時(shí)間的浪費(fèi)，也不利于學(xué)生將稅法與稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行銜接，因此，應(yīng)把稅法與稅務(wù)會計(jì)合并為一門課程分兩學(xué)期講授，每一學(xué)期36個(gè)課時(shí)，共72個(gè)課時(shí)。這樣，不僅會使稅法與稅務(wù)會計(jì)的銜接更為緊密，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的連貫性，且避免了稅法理論知識的重復(fù)講解，可以為實(shí)踐教學(xué)節(jié)約出時(shí)間，為企業(yè)培養(yǎng)更多具有較強(qiáng)實(shí)踐能力的稅務(wù)人才。具體安排如下。

3.稅法教學(xué)內(nèi)容改革

稅法課程改革要以教學(xué)內(nèi)容改革為出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)所需稅務(wù)人才的具體需求為導(dǎo)向，重新確定教學(xué)內(nèi)容。教師圍繞各稅種的構(gòu)成要素開展教學(xué)，教學(xué)具體內(nèi)容有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等，不僅要重視理論教學(xué)，還應(yīng)加大實(shí)踐教學(xué)的課時(shí)投入量和具體實(shí)踐性教學(xué)的案例引入，如納稅申報(bào)具體操作流程，讓學(xué)生在實(shí)踐中學(xué)習(xí)并鞏固相關(guān)稅法知識。

4.稅法教學(xué)方法改革

在稅法課程重新規(guī)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)增加實(shí)踐學(xué)習(xí)的課時(shí)量，充分體現(xiàn)以實(shí)踐能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的教學(xué)改革要求，改變以往“教師講，學(xué)生聽”的教學(xué)方式。

實(shí)踐課程改革方向：由以前“紙上談兵”的納稅申報(bào)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)案例，進(jìn)行“一比一”的仿真模擬實(shí)訓(xùn)。學(xué)?？蓮牡胤教厣?、企業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，選擇適合開展實(shí)訓(xùn)的企業(yè)，深入開展校企合作，根據(jù)企業(yè)提供的資料設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)案例。在開始實(shí)訓(xùn)之前，教師先通過互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)情景的方式，了解實(shí)訓(xùn)企業(yè)的基本情況，以便為后期的實(shí)訓(xùn)練習(xí)作準(zhǔn)備，再利用翻轉(zhuǎn)課堂、慕課等在線課程讓學(xué)生對所需的基本理論知識進(jìn)行鞏固、預(yù)習(xí)，為實(shí)踐學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。

5.引入模擬仿真報(bào)稅系統(tǒng)

為了提高學(xué)生的綜合實(shí)踐能力，榆林學(xué)院引入了廣州福斯特開發(fā)的模擬報(bào)稅實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)。這套實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)可進(jìn)行企業(yè)各稅種納稅申報(bào)的仿真教學(xué)，是根據(jù)廣州市稅收申報(bào)流程一對一而開發(fā)設(shè)計(jì)的。該系統(tǒng)不僅可以練習(xí)稅種申報(bào)，還對稅局端的基本業(yè)務(wù)有所涉及，學(xué)生通過該系統(tǒng)可以先練習(xí)單個(gè)稅種的納稅申報(bào)，然后再進(jìn)行企業(yè)納稅申報(bào)的綜合練習(xí)。學(xué)生進(jìn)行綜合練習(xí)時(shí)可根據(jù)案例給出的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小分別扮演不同角色，如開票員、稅務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)主管等，在整個(gè)實(shí)訓(xùn)過程中體驗(yàn)不同的崗位職責(zé)。學(xué)生應(yīng)對每個(gè)崗位的職責(zé)和所需知識都充分了解和掌握，這樣才能大幅提升團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力和實(shí)訓(xùn)工作效率。綜合實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，學(xué)生先進(jìn)行自我點(diǎn)評，以便發(fā)現(xiàn)實(shí)訓(xùn)中存在的問題和難點(diǎn)，然后教師對實(shí)訓(xùn)中所涉及的知識點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，并提出建議。

6.轉(zhuǎn)變稅法課程考核方式

根據(jù)稅法基本理論教學(xué)方法和實(shí)踐教學(xué)方法改革的要求，傳統(tǒng)的卷面考核方式已不能適應(yīng)新教學(xué)環(huán)境的要求，應(yīng)將傳統(tǒng)考核方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合考核。綜合考核不再以卷面論高低，而是將總成績分為平時(shí)成績（60%）和期末成績（40%），其中平時(shí)成績由過程考核（60%）和成果考核（40%）兩部分構(gòu)成，這樣轉(zhuǎn)變了以往卷面考核為主、平時(shí)考核為輔的考核方式，調(diào)動了學(xué)生平時(shí)學(xué)習(xí)的積極性，同時(shí)也更注重學(xué)生綜合能力的提升。

本次教改以提升實(shí)踐能力培養(yǎng)為目標(biāo)，從稅法教材內(nèi)容改革、課程設(shè)置改革、教學(xué)內(nèi)容改革、教學(xué)方法改革等方面出發(fā)，重新規(guī)劃了稅法課程的教學(xué)內(nèi)容和課時(shí)安排，提出了實(shí)踐教學(xué)的具體方法，以培養(yǎng)更多懂理論、會實(shí)踐且能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的技能型人才。

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作者單位：楊洋 ?榆林學(xué)院管理學(xué)院 ?陜西榆林

齊斌華 ?武漢科技大學(xué) ?湖北武漢