基于心理契約的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

史丹 劉國(guó)峰

[摘 要] 心理契約與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系密切，內(nèi)部控制是心理契約實(shí)現(xiàn)的保障，心理契約是內(nèi)部控制有效實(shí)施的前提，有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。心理契約是一種無(wú)形契約，是契約雙方達(dá)成的潛在認(rèn)同，當(dāng)契約雙方均得到心理滿足后，雙方才會(huì)實(shí)現(xiàn)共贏。因此，企業(yè)應(yīng)重視與員工之間的心理契約，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，完善激勵(lì)機(jī)制，重視員工個(gè)人發(fā)展，促進(jìn)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的目的。

[關(guān)鍵詞] 心理契約;企業(yè)內(nèi)部控制;優(yōu)化研究

[中圖分類號(hào)] F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）07-0118-02

Abstract： A psychological contract is closely related to the internal control of enterprises. The internal control is the guarantee for the realization of the psychological contract. The psychological contract is the premise of the effective implementation of the internal control， which helps to achieve the goal of the internal control. Psychological contract is a kind of invisible contract， which is the potential recognition reached by both sides of the contract. When both sides of the contract get psychological satisfaction， both sides will achieve win-win situation. Therefore， enterprises should attach importance to the psychological contract with employees， strengthen the construction of corporate culture， improve the incentive mechanism， attach importance to the personal development of employees， and promote the employees' sense of identity with the enterprise， so as to achieve the purpose of optimizing the internal control of enterprises.

Key words： psychological contract， enterprise internal control， research of optimization

一、引言

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制，國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)者在內(nèi)部控制定義、內(nèi)容、研究對(duì)象、功能等眾多方面均進(jìn)行了深入的研究。從內(nèi)部控制理論的研究對(duì)象角度出發(fā)，內(nèi)部控制理論主要研究組織成員的行為以及在此基礎(chǔ)上形成的組織和成員的關(guān)系[1]，為了深入研究?jī)?nèi)部控制，就要了解內(nèi)部控制的本質(zhì)特征，即同一性和個(gè)體性[2]。心理契約是企業(yè)內(nèi)外部各方利益相關(guān)者之間關(guān)于價(jià)值認(rèn)同實(shí)現(xiàn)同步的一種心理約定，這種約定是使契約雙方能夠?qū)崿F(xiàn)合作共贏的基礎(chǔ)。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，需要從心理契約角度考慮。通過(guò)對(duì)員工的行為予以約束和激勵(lì)，達(dá)到員工與企業(yè)同步的約定，可以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，本文基于心理契約，研究?jī)?yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施，具有重要意義。

二、概念界定

（一）心理契約

關(guān)于心理契約這一概念，最早是Argyris學(xué)者在20世紀(jì)60年代提出，隨后眾多學(xué)者開始了對(duì)心理契約的研究。雖然學(xué)者們先后研究了心理契約并解釋了其定義，但是學(xué)術(shù)界并沒有形成統(tǒng)一的界定。從眾多學(xué)者研究來(lái)看，心理契約即是雇傭雙方對(duì)雇傭關(guān)系中彼此應(yīng)付出什么，同時(shí)又應(yīng)得到什么的一種主觀心理約定。心理契約涉及契約雙方或者是多方，契約的主體就是企業(yè)和企業(yè)的各利益相關(guān)者。契約可以是一種正式簽訂的契約，也可以是隱藏于契約雙方背后的期望、責(zé)任、約定等。心理契約是一種無(wú)形的“契約”，是社會(huì)主體之間心理活動(dòng)過(guò)程的一種默契和協(xié)調(diào)，具有主觀性、復(fù)雜性、多樣性、動(dòng)態(tài)性等特征[3]：“心理契約”主要依賴于契約主體之間的心理默契、約定;“心理契約”需要相當(dāng)漫長(zhǎng)的過(guò)程才可以實(shí)現(xiàn);“心理契約”的主體不僅僅是雇傭雙方，而且包括與企業(yè)相關(guān)的利益相關(guān)者們;“心理契約”將會(huì)隨著主體所面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化而變化;“心理契約”達(dá)成后，還會(huì)有許多不確定性發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工共同設(shè)計(jì)和實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、現(xiàn)有法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程[4]。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素：控制環(huán)境起著支柱作用，它奠定了企業(yè)的整體氛圍，涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策等;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，目的是評(píng)價(jià)影響企業(yè)目標(biāo)的事件發(fā)生的可能性;控制活動(dòng)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而將所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平而實(shí)施的各項(xiàng)活動(dòng);信息與溝通，包括企業(yè)上下級(jí)之間、內(nèi)外部之間信息的傳播與溝通，在整個(gè)內(nèi)部控制中起樞紐作用;監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程。高質(zhì)量的內(nèi)部控制可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)，并促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

三、心理契約與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制是心理契約實(shí)現(xiàn)的保障

組織與成員之間需要將心理契約作為締結(jié)雙方關(guān)系的紐帶。在企業(yè)中，心理契約的有效滿足對(duì)員工工作的認(rèn)同感、積極性、能動(dòng)性等有著重要作用。當(dāng)前許多企業(yè)雖然實(shí)施了關(guān)于心理契約建設(shè)的一些管理，給予了員工一定的薪酬、假期激勵(lì)等，但是效果并不顯著，心理契約違背現(xiàn)象仍然較多。由于對(duì)員工的約束和激勵(lì)達(dá)不到預(yù)期目的，致使心理契約破裂。如果企業(yè)可以構(gòu)建一個(gè)健康、和諧的文化氛圍，建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)采取措施對(duì)員工的心理及行為進(jìn)行約束和激勵(lì)，就可以有效減少心理契約的違背機(jī)率。在有效且高質(zhì)量的內(nèi)部控制系統(tǒng)下，即使原有的心理契約破裂，員工仍然可以保持對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，繼續(xù)以積極的心態(tài)和行為為企業(yè)貢獻(xiàn)自己的一份力[5]。因此，內(nèi)部控制對(duì)心理契約雙方起著保障作用，有效的內(nèi)部控制可以提高員工工作的積極性，助力契約雙方達(dá)成有效契約的目的。

（二）心理契約是內(nèi)部控制有效實(shí)施的前提

心理契約有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的“態(tài)度”，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部治理的觀念。內(nèi)部環(huán)境不僅涉及企業(yè)治理環(huán)境，而且涉及道德環(huán)境、企業(yè)文化環(huán)境、人力管理制度環(huán)境等多方面。當(dāng)員工心理得到滿足后，員工會(huì)積極遵守企業(yè)的規(guī)章制度，企業(yè)采取的一系列措施會(huì)得到有效實(shí)施。員工以昂揚(yáng)向上的心態(tài)參與工作，使整個(gè)企業(yè)呈現(xiàn)健康積極的文化氛圍，從而為內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化奠定基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制。

心理契約有助于優(yōu)化各項(xiàng)控制活動(dòng)。企業(yè)采取控制活動(dòng)主要是為了對(duì)員工的行為產(chǎn)生約束、規(guī)范作用。心理契約是契約雙方實(shí)現(xiàn)價(jià)值認(rèn)同同步的一種約定，企業(yè)實(shí)施的各項(xiàng)控制活動(dòng)主要是通過(guò)對(duì)員工的行為進(jìn)行約束以達(dá)到降低或避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。滿足心理契約后，員工會(huì)自覺遵守各項(xiàng)控制活動(dòng)，控制活動(dòng)的目的才會(huì)實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)控制活動(dòng)才不會(huì)流于形式，而會(huì)真正起到作用，從而保障內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

心理契約有助于促進(jìn)信息交流與溝通。信息交流與溝通承擔(dān)著實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的重要橋梁作用。企業(yè)管理者通過(guò)與員工進(jìn)行上下級(jí)間的溝通，可以使員工與管理者的觀念等保持統(tǒng)一，使員工加深對(duì)企業(yè)的愿景、價(jià)值觀念、發(fā)展理念等的認(rèn)同;溝通也會(huì)使管理者更加了解本企業(yè)員工內(nèi)心關(guān)于工作方面的期望，使隱藏于正式契約背后的“心理契約”得以明朗。通過(guò)及時(shí)順暢的交流溝通，可以幫助解決實(shí)際工作中因契約雙方信息不流通導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效問(wèn)題。

心理契約有助于優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)在內(nèi)部控制的過(guò)程中往往會(huì)忽視監(jiān)督的作用，這是內(nèi)部控制失效的重要原因。員工的行為表現(xiàn)往往會(huì)反映他們的內(nèi)在心理。員工與企業(yè)之間、員工與員工之間的心理契約得到不同程度滿足后，員工們會(huì)表現(xiàn)出不同的行為方式、行為準(zhǔn)則，基于不同的行為表現(xiàn)，員工之間會(huì)形成相互監(jiān)督，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部控制。

（三）心理契約有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制主要目標(biāo)是立足于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)角度考慮的，制定內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)綜合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一個(gè)企業(yè)歸根到底是需要人力予以支撐的，企業(yè)人力是企業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的保障。企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于企業(yè)全體員工的共同努力。當(dāng)全體員工與企業(yè)形成一個(gè)同步的期望與約定，為了一個(gè)共同的目標(biāo)而努力，內(nèi)部控制制度規(guī)定的一系列規(guī)范以及制定的目標(biāo)均可以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)員工心理契約得到滿足后，員工會(huì)積極投入到工作中，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展;當(dāng)企業(yè)心理契約得到滿足后，企業(yè)又會(huì)將成果反饋于員工。因此，心理契約有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在當(dāng)前發(fā)展背景下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施加強(qiáng)企業(yè)和員工心理契約的建設(shè)。

四、基于心理契約的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

心理契約的無(wú)形性使企業(yè)文化建設(shè)尤為緊要。企業(yè)整體文化基調(diào)影響著員工的文化價(jià)值觀，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，在健康積極的企業(yè)文化的引導(dǎo)下，員工會(huì)在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值過(guò)程中自覺維護(hù)企業(yè)整體的利益。企業(yè)的文化觀念、價(jià)值理念影響員工的態(tài)度與行為，企業(yè)文化營(yíng)造了“心理契約”的整體環(huán)境。只有在健康優(yōu)秀的企業(yè)文化熏陶下，員工才會(huì)形成與企業(yè)價(jià)值認(rèn)同同步的心理約定。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供保障，在這樣的文化氛圍下實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)起到事半功倍的效果。

（二）完善激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況及員工的工作態(tài)度來(lái)制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)完善激勵(lì)機(jī)制，可以更好地推動(dòng)企業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)，為人才的留任和發(fā)展奠定基礎(chǔ)。從心理契約角度看，不僅僅給予員工物質(zhì)激勵(lì)，精神層面的激勵(lì)也尤為重要。精神層面的激勵(lì)包括認(rèn)同、尊重等，當(dāng)員工內(nèi)心得到企業(yè)一定的認(rèn)可，企業(yè)采取的規(guī)章措施才會(huì)得以更好地實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)與員工進(jìn)行溝通、關(guān)懷員工、設(shè)置薪酬激勵(lì)及假期激勵(lì)等方式完善企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制。

（三）重視員工個(gè)人發(fā)展

每個(gè)員工對(duì)自己的崗位發(fā)展都有一定的規(guī)劃和需求，員工都期望自己能在企業(yè)中貢獻(xiàn)一份力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視員工個(gè)人發(fā)展，通過(guò)科學(xué)的人力管理，獲得員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。當(dāng)員工個(gè)人發(fā)展得到滿足，對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感加強(qiáng)，員工才會(huì)以飽滿的熱情積極投入到工作中。當(dāng)企業(yè)的整體凝聚力得到提升，企業(yè)采取的規(guī)章制度才會(huì)深入到每一位員工心中，員工會(huì)自覺遵守相關(guān)規(guī)定，契約違背機(jī)率得到降低或避免，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化，更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。

五、結(jié)論

心理契約與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系密切，從心理契約角度出發(fā)，探究企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略具有可行性。心理契約是一種無(wú)形契約，是契約雙方達(dá)成的潛在認(rèn)同，當(dāng)契約雙方均得到心理滿足后，雙方才會(huì)實(shí)現(xiàn)共贏。因此，企業(yè)應(yīng)重視與員工之間的心理契約，并采取相應(yīng)的措施促進(jìn)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的目的。

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]