淺析煙草商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題及對策

汪晶

摘? 要;本文圍繞C市煙草商業(yè)企業(yè)（以下簡稱“C市公司”）資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，深入剖析C市公司資產(chǎn)管理存在的問題，從優(yōu)化資產(chǎn)管理價值流程，強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，加強風險防范，推進閑置資產(chǎn)管理，建設(shè)財務(wù)管理專業(yè)化隊伍等方面積極摸索地市級煙草商業(yè)企業(yè)資產(chǎn)精益化管理、提高國有資產(chǎn)管理水平、防范國有資產(chǎn)流失、實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的有效路徑。

關(guān)鍵詞： 資產(chǎn)管理;商業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制

我國煙草專賣體制自1983年以來逐步建立、形成和鞏固，主要包含了4個方面的內(nèi)容：一是國家對煙草制品及材料、煙草專用機械等進行專賣管理，并實行煙草專賣許可證制度;二是依照行政規(guī)劃劃分設(shè)立各級煙草專賣局（公司），負責所屬轄區(qū)煙草專賣管理、煙草生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù);三是對煙草制品生產(chǎn)銷售、煙葉種植收購調(diào)撥實行指令性計劃管理;四是依法對違法行為進行查處，并有實施行政處罰的權(quán)力。在專賣體制的保護下，全國煙草行業(yè)取得了長足發(fā)展，利稅逐年穩(wěn)步上升。不斷改革資產(chǎn)管理機制，推動資產(chǎn)管理模式轉(zhuǎn)型，建立資產(chǎn)管理長效機制，既是國有企業(yè)創(chuàng)一流的部署要求，也是C市公司全面改革創(chuàng)新向高質(zhì)量發(fā)展目標奮進的內(nèi)在需求。

一、C市公司資產(chǎn)管理近況分析

（一）資產(chǎn)管理機制

C市公司于2003年3月實現(xiàn)工商分離，C市公司負責C市卷煙批發(fā)經(jīng)營、煙草專賣管理、物流配送及煙葉生產(chǎn)銷售。同年7月，C市公司下轄10個縣（市、區(qū)）公司法人資格取消，成立非獨立法人營銷部，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”的財務(wù)管理模式，C市公司對其分配和使用的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營和管理，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任。在省公司的監(jiān)管下，規(guī)范會計核算，集中財務(wù)決策，加強財務(wù)管理，統(tǒng)一向省公司分配投資收益。

C市公司是法人單位的主體和核算的主體，下轄10個縣（市、區(qū)）營銷部和1個卷煙配送中心，C市公司財務(wù)管理科為全市財務(wù)管理主管部門，負責全市預(yù)算、核算、資金、資產(chǎn)、稅收、會計檔案等管理及內(nèi)控制度建立完善、財分分析反饋等工作。營銷部及卷煙配送中心財務(wù)管理辦公室為本單位財務(wù)管理部門，負責本單位預(yù)算、核算、資金、資產(chǎn)等管理及內(nèi)控制度建立完善、財分分析反饋等工作。

C市公司遵照有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)資產(chǎn)管理各項要求，結(jié)合企業(yè)管理實際制定了25項內(nèi)部控制制度，建立了較為全面的內(nèi)部控制體系，按照內(nèi)部控制五要素要求，對資產(chǎn)管理機構(gòu)及崗位設(shè)置、資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點、關(guān)鍵流程實施了有效控制。

（二）資產(chǎn)管理機構(gòu)及人員配備

C市公司按照《會計法》相關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)部門，并按照要求，配備與開展資產(chǎn)工作相適應(yīng)的工作人員。實物資產(chǎn)管理采取歸口管理方式，其中：C市公司后勤管理部門負責全市資產(chǎn)購置、評估、處置工作，負責市公司本級資產(chǎn)維保、移交、盤點、出租以及資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護等工作，并指派專人進行實物資產(chǎn)管理。營銷部、卷煙配送中心指定本單位綜合辦公室，負責本單位資產(chǎn)維保、移交、盤點、出租以及資產(chǎn)系統(tǒng)信息維護等工作，指派專人進行實物資產(chǎn)管理;全市財務(wù)管理部門負責資產(chǎn)的價值管理，督促和協(xié)助實物資產(chǎn)管理部門開展實物資產(chǎn)管理工作。

目前C市公司本級設(shè)置專職資產(chǎn)管理會計1人、專職資產(chǎn)管理員2人;下轄單位設(shè)置兼職資產(chǎn)會計11人、兼職資產(chǎn)管理員11人，下轄單位限于人員編制、崗位設(shè)置等因素，資產(chǎn)會計及資產(chǎn)管理員均身兼數(shù)職，且年齡結(jié)構(gòu)偏大。

二、C市公司資產(chǎn)管理面臨的困難及挑戰(zhàn)

（一）資產(chǎn)利用率有待提高，存在資產(chǎn)閑置的情況

一是管理組織結(jié)構(gòu)的變化帶來資產(chǎn)閑置。1984年C市公司設(shè)立以來，地市級煙草公司管理體制幾經(jīng)變更，在縣級公司法人資格取消之前，各級單位均實行自主獨立核算，并獨立進行實物資產(chǎn)管理。2003年縣級公司法人資格取消后，各縣級公司為卷煙批發(fā)銷售單獨設(shè)立的倉庫、批發(fā)站與市公司卷煙集中銷售批發(fā)、倉儲、配送模式不相匹配，房屋資產(chǎn)出現(xiàn)閑置。二是受煙葉庫存積壓影響，行業(yè)煙葉種植規(guī)模不斷收縮。C市公司煙葉種植面積較高峰期減少近60%，部分種煙區(qū)退出了煙葉種植，為煙葉生產(chǎn)收購設(shè)置的站點整合撤并后閑置，而煙葉作為農(nóng)產(chǎn)品，其產(chǎn)地主要集中于山區(qū)，具有生產(chǎn)地分散的特點，煙葉生產(chǎn)配套設(shè)備單位價值不高，體積較大且為專用設(shè)備，各煙葉生產(chǎn)收購站點地理距離較遠，調(diào)撥使用物流費用超過資產(chǎn)價值，因此部分煙葉生產(chǎn)高峰期所采購的設(shè)備閑置，再利用的可能性較低。

（二）內(nèi)部控制流程不夠完善，資產(chǎn)管理風險意識不夠強

作為國有壟斷行業(yè)，由于不存在市場競爭，C市公司內(nèi)部控制體制以制度管理、流程管理為主，對建設(shè)風險管理導向型內(nèi)部控制體系注重不夠。例如，在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系的建立完善上，主要由財務(wù)管理部門負責制定相應(yīng)資產(chǎn)管理制度，而實物資產(chǎn)管理部門對修訂資產(chǎn)制度的積極性不強，認為實物資產(chǎn)管理參照資產(chǎn)管理制度和利用過往的資產(chǎn)管理經(jīng)驗即可，以實踐經(jīng)驗為基礎(chǔ)進行資產(chǎn)管理風險控制，內(nèi)部控制方式較為單一，缺乏完備的資產(chǎn)管理風險評估體系及控制體系，也沒有根據(jù)COSO內(nèi)部控制五要素方面對資產(chǎn)管理存在的風險進行分析和應(yīng)對。

（三）資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)使用效果不佳

C市公司目前實物資產(chǎn)管理使用的是全省統(tǒng)一的國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，資產(chǎn)價值管理使用NC總賬資產(chǎn)模塊。國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)集成了資產(chǎn)信息管理，資產(chǎn)文件管理，產(chǎn)權(quán)登記，資產(chǎn)購置、日常、變動、處置、盤點，資產(chǎn)統(tǒng)計分析，車輛管理，上報管理等11個模塊，覆蓋資產(chǎn)全生命周期管理的各個方面。國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與NC總賬資產(chǎn)模塊對接，數(shù)據(jù)信息可互通傳遞，較以往的線下資產(chǎn)管理方式，提高了資產(chǎn)實物、價值管理的及時性、有效性。但由于資產(chǎn)管理人員配備力量不足，系統(tǒng)上線、運行及維護主要由財務(wù)管理部門負責，實物資產(chǎn)管理部門參與度不高;節(jié)點設(shè)計較為復(fù)雜，而國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)操作員身兼數(shù)職，對信息系統(tǒng)主動學習動力不強，上線初期對國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)運行存在部分操作不當，信息化系統(tǒng)運行效率有待提高;國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)本身設(shè)計還有待完善，在應(yīng)對企業(yè)實物資產(chǎn)管理的個性化需求上較難以滿足，如車輛管理報表、閑置資產(chǎn)管理報表仍依賴于手工制作，報表編制自動化水平不高。

（四）資產(chǎn)管理績效考核機制不健全

C市公司原資產(chǎn)管理體制下，資產(chǎn)實物管理集中度不高，分散于實物資產(chǎn)使用部門，雖然已初步建立資產(chǎn)管理績效考核機制，但資產(chǎn)管理績效考核方面尚未納入資產(chǎn)使用人或管理人的績效考核體系內(nèi)，存在資產(chǎn)使用人或管理人不重視對資產(chǎn)的保養(yǎng)或修理代替保養(yǎng)的情況，無形中縮短了資產(chǎn)的使用壽命;針對閑置資產(chǎn)的績效考核有待細化，限于資產(chǎn)出租風險以及房屋建筑物維修成本較高等原因，少數(shù)單位對閑置資產(chǎn)處置積極性不高。

（五）資產(chǎn)管理專業(yè)人員缺乏

近年來，C市公司資產(chǎn)管理體系不斷建立完善，但企業(yè)資產(chǎn)管理人員整體學歷水平偏低，專業(yè)化隊伍建設(shè)有待加強，尚未建立行之有效的、長期穩(wěn)定的資產(chǎn)管理培訓機制，資產(chǎn)管理人員的培訓主要是通過自學相關(guān)制度文件、咨詢財務(wù)管理人員，各實物資產(chǎn)管理部門基本上未自行組織集中的資產(chǎn)管理培訓;專業(yè)資產(chǎn)管理人員不足，限于企業(yè)編制及崗位分配等現(xiàn)實原因，各資產(chǎn)管理員均身兼多職，在資產(chǎn)管理工作上更偏向于遵循現(xiàn)有的、經(jīng)驗式的資產(chǎn)管理方式方法，創(chuàng)新意識不強。

三、C市公司資產(chǎn)管理提升舉措

（一）優(yōu)化資產(chǎn)管理價值流程，推動資產(chǎn)管理精益化

資產(chǎn)管理精益化就需要將資產(chǎn)精益管理思維融入資產(chǎn)全生命周期價值管理，推動傳統(tǒng)資產(chǎn)管理模式思維方式方法、管理方式全面轉(zhuǎn)型。識別資產(chǎn)管理價值流，不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理流程，并以全流程管理為抓手，進行資產(chǎn)管理風險評估，從而進一步強化內(nèi)部控制。對資產(chǎn)購置、資產(chǎn)變動、資產(chǎn)日常管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)統(tǒng)計分析、資產(chǎn)上報管理等6類財務(wù)控制流程、77個業(yè)務(wù)節(jié)點進行系統(tǒng)分析，對管理環(huán)節(jié)程序進行必要精簡，著重對交叉節(jié)點進行優(yōu)化，減少因信息不對稱帶來資產(chǎn)管理風險點增加。

（二）建立健全財務(wù)管理制度，強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制

一是進一步完善《國有資產(chǎn)管理辦法》《固定資產(chǎn)管理辦法》《無形資產(chǎn)管理辦法》等制度。要對資產(chǎn)購置、資產(chǎn)日常管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)變動等分別明確審批的金額標準及相應(yīng)的審批流程，明確歸口管理部門、財務(wù)管理部門的審批權(quán)限，精簡審批流程，提高工作效率，要根據(jù)實物資產(chǎn)管理需求，分類別、地區(qū)調(diào)整資產(chǎn)管理程序。二是抓緊完善資產(chǎn)管理風險管控制度，改革現(xiàn)行風險管控方式，建立完善風險導向型的資產(chǎn)管理體系，對企業(yè)資產(chǎn)管理風險進行識別、評估、預(yù)警、控制，確保資產(chǎn)安全、完整，降低資產(chǎn)管理風險。

（三）完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提高信息系統(tǒng)運行效率

一是做好資產(chǎn)基礎(chǔ)信息檔案維護。全方位的資產(chǎn)管理信息檔案是資產(chǎn)高度信息化管理的基礎(chǔ)，固化資產(chǎn)管理流程，將資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程與資產(chǎn)信息管理流程結(jié)合。二是以資產(chǎn)管理實際需求為切入點，梳理資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點，對資產(chǎn)管理流程中缺失節(jié)點在系統(tǒng)內(nèi)予以完善，去除冗余節(jié)點，降低操作難度，提高信息系統(tǒng)運行效率。三是加強信息系統(tǒng)操作培訓，采用集中學習、線上學習、實操測試等方式對資產(chǎn)管理人員進行培訓。四是進行信息體系總體規(guī)劃建設(shè)，提高自動化水平，避免出現(xiàn)信息系統(tǒng)信息孤島，為資產(chǎn)管理內(nèi)部控制保駕護航。

（四）加強資產(chǎn)實物管理，完善資產(chǎn)管理績效考核

一是加強資產(chǎn)維保管理，延長資產(chǎn)平均使用壽命。完善資產(chǎn)管理辦法，細化資產(chǎn)臺賬管理要求，詳細登記購置時間、維保時間、維保次數(shù)、維保項目、維保金額、資產(chǎn)使用狀況等，明確資產(chǎn)管理責任及資產(chǎn)使用責任，細化維保流程，延長資產(chǎn)平均使用壽命。二是加強閑置資產(chǎn)管理。建立完善《閑置資產(chǎn)管理工作考核評分辦法》，按照統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理的原則，考核企業(yè)的閑置資產(chǎn)管理工作績效，突出對重點工作環(huán)節(jié)、閑置資產(chǎn)項數(shù)、閑置資產(chǎn)預(yù)案執(zhí)行情況以及閑置資產(chǎn)處置情況等內(nèi)容的考核，注重統(tǒng)籌兼顧，嚴格按照考核指標、評分標準及程序，客觀反映企業(yè)的閑置資產(chǎn)管理工作績效。

（五）開展培訓教育，培養(yǎng)資產(chǎn)管理人才

一是建立資產(chǎn)管理人員的長效后續(xù)教育及專業(yè)培訓計劃。根據(jù)資產(chǎn)管理需求和人員結(jié)構(gòu)，采取自學、內(nèi)部培訓、外部培訓、行業(yè)內(nèi)交流學習等方式，安排資產(chǎn)管理人員知識考試及專業(yè)職稱考試的業(yè)務(wù)學習，完善培訓效果評估與考核。二是嚴格按照內(nèi)部牽制原則設(shè)定崗位，編制崗位說明書、業(yè)務(wù)流程手冊，按崗位設(shè)定質(zhì)控標準，以標準化文檔的方式固化資產(chǎn)管理流程，防范資產(chǎn)管理風險。

（作者單位為湖北省煙草公司宜昌市公司）

參考文獻

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