關(guān)于高校內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)融合的方法探討

高向紅

[摘 要] 隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的多樣化和復(fù)雜化，高校的內(nèi)部管理內(nèi)容日趨復(fù)雜、難度越來越大，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)并保障制度的有效運(yùn)行，對(duì)高校的有效治理意義重大。文章分析了高校內(nèi)部控制制度的重要作用以及建設(shè)和實(shí)施中存在的主要問題，并根據(jù)筆者在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方面的工作實(shí)踐和研究心得，就如何高效地將內(nèi)部控制制度融入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中這一重要課題，進(jìn)行了初步探討，并給出了切實(shí)可行的方法建議。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；有機(jī)融合；方法

中圖分類號(hào)：G627.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、高校內(nèi)部控制制度的重要作用

（一）有助于完善高校治理結(jié)構(gòu)，建立制度保障體系

內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，使高校內(nèi)部政治權(quán)力、行政權(quán)力、學(xué)術(shù)權(quán)力、民主權(quán)力的權(quán)力范圍和邊界得以確立，有利于建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)部運(yùn)行制衡機(jī)制，并使之貫穿高校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、招標(biāo)與采購、基建工程、合同等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，實(shí)現(xiàn)依法辦學(xué)，依法治校，不斷提高辦學(xué)效益和治理水平。

（二）有助于強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，防范與管控風(fēng)險(xiǎn)

高校內(nèi)部控制主要針對(duì)預(yù)算、收支、資產(chǎn)、招投標(biāo)、政府采購、基建工程、科研、合同等重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)。通過梳理每一環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定歸口管理和授權(quán)制度等管理制度，防范與管控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于強(qiáng)化權(quán)力制衡，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校的性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍和管理結(jié)構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和管理層級(jí)，合理確定崗位職責(zé)權(quán)限，制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行規(guī)則，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)并定期進(jìn)行輪崗，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子，形成不敢腐、不能腐、不易腐的機(jī)制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)不系統(tǒng)

當(dāng)前高校對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)普遍比較重視，但不少高校在結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立學(xué)校的內(nèi)部控制制度時(shí)，系統(tǒng)化思想不足，缺乏通盤考慮，所建立的內(nèi)部控制制度往往只針對(duì)財(cái)務(wù)控制、資產(chǎn)管理等若干環(huán)節(jié)，對(duì)其他方面的控制重視不夠甚至未加考慮，內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)之間也相互孤立，關(guān)聯(lián)度差，內(nèi)部控制不全面、不系統(tǒng)。

（二）內(nèi)部控制制度的實(shí)施流程化程度不高

當(dāng)前不少高校在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，對(duì)制度文本內(nèi)容著力較多，但對(duì)制度實(shí)施的程序考慮較少，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施中流程化程度較低，運(yùn)轉(zhuǎn)不順暢，很難將控制制度落實(shí)到位，影響了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施[1]。

（三）內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)脫節(jié)

內(nèi)部控制制度涉及高校事務(wù)的方方面面，其有效實(shí)施離不開財(cái)務(wù)人員的參與，實(shí)施的效果最終要在財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)。當(dāng)前不少高校的內(nèi)部控制分散存在于資產(chǎn)、學(xué)工、預(yù)算等諸多獨(dú)立運(yùn)行、互不關(guān)聯(lián)的管理系統(tǒng)中，與財(cái)務(wù)管理流程脫節(jié)，孤立于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之外，使財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員很難有效和適時(shí)地參與到每一項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)中來。

三、高校內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)融合的方法

要解決當(dāng)前高校在內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施中普遍存在的系統(tǒng)性差、流程化程度低、與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)脫節(jié)等問題，積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)和確保制度的有效實(shí)施，高校可以采用信息化手段，遵循系統(tǒng)化、流程化、常態(tài)化的思路和原則，將內(nèi)部控制制度所包含的管理理念、管理規(guī)則和管理程序，特別是內(nèi)部控制的流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嵌入到學(xué)校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的流程化和精細(xì)化管理，并在內(nèi)部控制中最大限度地減少和消除人為操縱因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體方法如下：

（一）將預(yù)算控制融入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)

合理編制預(yù)算、有效執(zhí)行預(yù)算、準(zhǔn)確編制決算，真實(shí)反映學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心工作。高校的預(yù)算業(yè)務(wù)控制以預(yù)算為主線，以資金管控為核心，能夠有效地監(jiān)督學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)計(jì)劃的完成情況，便于學(xué)校對(duì)全部收支實(shí)行全過程、全方位的管理和監(jiān)督，保證學(xué)校教學(xué)、科研、后勤等各項(xiàng)工作的順利開展。高校預(yù)算管理遵循 “量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約，確保預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。

為此，高校應(yīng)在財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中建立預(yù)算管理子系統(tǒng)，實(shí)施以流程化管理為核心的全面預(yù)算管理。信息化的預(yù)算管理子系統(tǒng)使過去必須手工采集、手工傳遞、面對(duì)面交換的預(yù)算信息，跨越時(shí)間、地域和部門的限制，實(shí)時(shí)交互、反饋，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)、批復(fù)、下?lián)?、?zhí)行及考核全過程的流程化管理。

高校財(cái)務(wù)部門根據(jù)學(xué)校的《全面預(yù)算管理辦法》，在預(yù)算管理子系統(tǒng)中，按照不同的收入、支出申報(bào)要求，分別設(shè)置由不同部門申報(bào)、審核。校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)處預(yù)算管理人員、二級(jí)部門預(yù)算申報(bào)員等主體根據(jù)預(yù)算管理權(quán)限參與預(yù)算管理活動(dòng)。

同時(shí)，預(yù)算管理信息系統(tǒng)與學(xué)校的學(xué)工系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、收費(fèi)管理系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及科研管理系統(tǒng)等各個(gè)系統(tǒng)緊密關(guān)聯(lián)和融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)傳遞和信息共享，既保障了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，又能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)收入和支出情況的適時(shí)掌握，及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（二）將支出管理控制嵌入財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)

支出管理控制是高校財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要管控點(diǎn)。要保證財(cái)務(wù)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，支出是合法合規(guī)且未超出規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，需要一套完整的支出控制制度和程序來有效地防范舞弊和錯(cuò)誤，從制度上和程序上防止腐敗。

目前，高校由于辦學(xué)規(guī)模大，二級(jí)學(xué)院較多，往往采用學(xué)校、院系二級(jí)管理模式，授予各二級(jí)學(xué)院管理自主權(quán)，發(fā)揮其管理的主動(dòng)性和積極性，但這也同時(shí)增加了管理層級(jí)，加大了管理難度。因此，高校一定要根據(jù)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和管理原則，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行把控。

為此，高校首先要建立財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策事項(xiàng)的類別和標(biāo)準(zhǔn)，明確分級(jí)授權(quán)審批程序，對(duì)資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算事項(xiàng)明確責(zé)任。下級(jí)單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需按照授權(quán)級(jí)別的不同，依次向上報(bào)批，嚴(yán)格履行程序，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策事項(xiàng)要根據(jù)重要程度，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)或黨委會(huì)研究決定。其次，高校應(yīng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容的職責(zé)相互分離。決策是為了達(dá)到一定目標(biāo)而對(duì)方案進(jìn)行選擇，執(zhí)行是由具體部門按照決策結(jié)果和適當(dāng)?shù)臋?quán)限辦理業(yè)務(wù)，監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，主要對(duì)決策過程、執(zhí)行過程的合規(guī)性以及執(zhí)行效果進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)都有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)并按授權(quán)的額度和范圍辦理業(yè)務(wù)。要有效防范腐敗和風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約是至關(guān)重要的。

在完善了上述制度設(shè)計(jì)后，高校應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，將審批授權(quán)的額度、權(quán)限和流程嵌入到財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)中。

目前，高校越來越重視信息化建設(shè)，基本實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化，同時(shí)配備了財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、學(xué)工管理等眾多管理系統(tǒng)，多數(shù)高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬。高校完全有條件將支出內(nèi)控制度嵌入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，例如，可以將差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品招標(biāo)的最高額度、不同級(jí)別教師的課酬標(biāo)準(zhǔn)、單位物業(yè)管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嵌入系統(tǒng)中，經(jīng)辦人員在遠(yuǎn)程報(bào)賬時(shí)，凡超過標(biāo)準(zhǔn)的就無法提報(bào)。

提報(bào)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限和流程逐級(jí)審批。涉及物資采購和固定資產(chǎn)的，需符合資產(chǎn)管理系統(tǒng)制度流程和審批權(quán)限，才能到財(cái)務(wù)系統(tǒng)辦理資金支付及報(bào)銷。如此一來，支出的控制實(shí)現(xiàn)了流程化和精細(xì)化，并減少了人為干預(yù)和操縱，從制度上和程序上杜絕了腐敗，防范了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）將收入管理控制嵌入財(cái)務(wù)收入管理系統(tǒng)

高校收入的類型和渠道較多，涉及的部門和人員也較多，容易發(fā)生應(yīng)收未收、坐收坐支、截留挪用、甚至私設(shè)“小金庫”等問題，輕則給學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)損失，重則引發(fā)腐敗。因此，建立收入管理的內(nèi)部控制制度，并將制度嵌入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的收入管理系統(tǒng)中，可以有效降低收入業(yè)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

基于上述目的，高校應(yīng)將收費(fèi)業(yè)務(wù)歸口到財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一收取，避免多頭管理，權(quán)責(zé)不清。首先，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策和學(xué)校業(yè)務(wù)情況確定收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行公示，規(guī)范學(xué)校的收費(fèi)行為，禁止亂收費(fèi)。其次，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)提取學(xué)工系統(tǒng)中的學(xué)生信息、培訓(xùn)學(xué)員信息，結(jié)合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和生均撥款標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)收費(fèi)系統(tǒng)和收入系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并及時(shí)提取合同管理系統(tǒng)中教育服務(wù)、資產(chǎn)出租出借、聯(lián)合辦學(xué)等涉及收入的數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確測(cè)算學(xué)校的總收入。最后，利用銀?；ネㄏ到y(tǒng)，通過微信、支付寶、銀行轉(zhuǎn)賬等方式收取費(fèi)用，避免收取現(xiàn)金。

與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)收費(fèi)的內(nèi)容，按行政事業(yè)性收費(fèi)和服務(wù)性收費(fèi)分別管理，定期將學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等行政性事業(yè)收費(fèi)導(dǎo)入財(cái)政開票系統(tǒng)，批量開具行政事業(yè)性收款收據(jù)。財(cái)務(wù)人員定期查詢導(dǎo)出收費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，將欠繳費(fèi)數(shù)據(jù)及時(shí)反饋到各二級(jí)學(xué)院進(jìn)行催繳。高校收取的刊物版面費(fèi)、房屋校舍租金、實(shí)驗(yàn)儀器設(shè)備使用等出租出借取得的收入和培訓(xùn)、校企合作產(chǎn)品銷售等經(jīng)營性收入開具地方稅務(wù)發(fā)票。財(cái)務(wù)部門定期將收費(fèi)情況與合同管理系統(tǒng)進(jìn)行核對(duì)，將未按時(shí)到達(dá)款項(xiàng)反饋到業(yè)務(wù)部門催收，做到應(yīng)收盡收。財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中維護(hù)上繳財(cái)政國庫或?qū)舻捻?xiàng)目及時(shí)間，系統(tǒng)根據(jù)已到賬金額和設(shè)定的時(shí)間，通過銀校通系統(tǒng)自動(dòng)上繳，保障“收支兩條線”的管理落到實(shí)處。

（四）將合同管理控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

高校作為公益性事業(yè)單位，為更好地履行教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)職能，需廣泛地參與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。高校的政府采購、工程建設(shè)、合作辦學(xué)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都涉及合同。隨著高校合同的種類和數(shù)量的增多，構(gòu)建科學(xué)合理的合同管理制度，并將合同管理控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，是高校規(guī)范管理、依法治校的迫切任務(wù)。

首先，高校應(yīng)明確合同歸口管理部門，對(duì)合同實(shí)行統(tǒng)一管理。對(duì)于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的高校，應(yīng)成立合同管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括分管校領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)人及法律顧問，并明確相關(guān)職能部門在合同管理工作中的職責(zé)，將職責(zé)落實(shí)到崗位，從而使合同歸口管理和分類專項(xiàng)管理密切配合，形成層次化、規(guī)范化的合同管理組織體系。

其次，高校的合同歸口管理部門應(yīng)參與項(xiàng)目談判，審查合同文本的合法性、完備性、嚴(yán)謹(jǐn)性，負(fù)責(zé)合同履行階段的監(jiān)管，及時(shí)在合同管理系統(tǒng)中登記已訂立合同要素，做好合同履行、合同結(jié)算、合同解除、合同糾紛處理、合同補(bǔ)充、合同變更、合同轉(zhuǎn)讓和合同終止的信息維護(hù)。

第三，高校將財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與合同管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，數(shù)據(jù)共享。財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)合同簽訂的應(yīng)收或應(yīng)付款項(xiàng)的時(shí)間，自動(dòng)確認(rèn)收入或支出，并及時(shí)催收和支付款項(xiàng)，嚴(yán)格按合同的約定收、支款項(xiàng)，保障合同的履行。

（五）將基本建設(shè)控制嵌入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中

近年來，隨著招生規(guī)模的擴(kuò)大，高校的建設(shè)項(xiàng)目越來越多，資金投入量大，建設(shè)工期長(zhǎng)。部分高校與基本建設(shè)相關(guān)的內(nèi)部控制，在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上存在較大的缺陷，使得高校在建設(shè)領(lǐng)域出現(xiàn)較多的經(jīng)濟(jì)案件和腐敗案件。加強(qiáng)高校建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度建設(shè)，并與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效結(jié)合，在確保項(xiàng)目資金合法合規(guī)、安全有效使用的同時(shí)，預(yù)防貪污腐敗，是高?；窘ㄔO(shè)內(nèi)部控制的重要任務(wù)。

為此，高校在基本建設(shè)的內(nèi)部控制上，首先，要確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目必須符合學(xué)校的實(shí)際需要，并經(jīng)過科學(xué)的論證。建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)建議書和可行性研究報(bào)告要經(jīng)過嚴(yán)格的審查，實(shí)行集體決策，確保技術(shù)上可行，資金上可控，能夠產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

其次，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中，建立科學(xué)的管理體系，明確崗位職責(zé)，建立與項(xiàng)目相關(guān)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督相互分離、相互制約的機(jī)制。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理進(jìn)行招標(biāo)，并確保招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等環(huán)節(jié)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。招標(biāo)過程要公開公正、程序規(guī)范，中標(biāo)人符合資質(zhì)要求，嚴(yán)格防范招標(biāo)過程中舞弊和腐敗現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)施工過程的監(jiān)管，工程變更要合理有據(jù)，符合工程的總體要求并經(jīng)過嚴(yán)格審批，確保增加成本可控。

在上述內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)上，將建設(shè)項(xiàng)目控制要素嵌入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，使之成為支付工程價(jià)款的必要條件，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同的規(guī)定、監(jiān)理和全過程跟蹤審計(jì)確認(rèn)的工程進(jìn)度及時(shí)進(jìn)行工程款結(jié)算，保證項(xiàng)目資金撥付審批嚴(yán)格，規(guī)范合理，完整反映項(xiàng)目建設(shè)成本、資金來源。項(xiàng)目竣工要及時(shí)辦理竣工的決算和驗(yàn)收，及時(shí)移交到資產(chǎn)管理部門并同時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記。

（六）將資產(chǎn)管理控制與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無縫對(duì)接

資產(chǎn)是高校履行職能和開展業(yè)務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。很多高校由于辦學(xué)歷史悠久，存在大量的文物文化資產(chǎn)、教學(xué)設(shè)備、實(shí)驗(yàn)室、圖書、房屋建筑、對(duì)外投資等各類資產(chǎn)。面對(duì)龐大的資產(chǎn)規(guī)模，如何保障高校資產(chǎn)安全完整、有效使用、合理配置、處置合規(guī)，是高校資產(chǎn)管理的嚴(yán)峻課題，加強(qiáng)高校資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)刻不容緩。

高校的資產(chǎn)管理部門是高校資產(chǎn)管理的責(zé)任主體，資產(chǎn)管理部門首先應(yīng)建立一套資產(chǎn)內(nèi)部管理控制制度，設(shè)置管理崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)資產(chǎn)管理主體責(zé)任，確保不相容崗位相分離。

其次，建立定期盤點(diǎn)制度，建立資產(chǎn)使用績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果調(diào)配資產(chǎn)，使資產(chǎn)使用發(fā)揮最大的效能。此外，還應(yīng)建立資產(chǎn)購置、處置的論證制度，并成立資產(chǎn)購置、處置領(lǐng)導(dǎo)小組，明確購置、處置程序，確保資產(chǎn)采購、使用、處置等業(yè)務(wù)流程規(guī)范有序。

在完善了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)將資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，并與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效關(guān)聯(lián)。

一方面，使得財(cái)務(wù)部門能夠根據(jù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門提供的資產(chǎn)狀況、使用效果，結(jié)合學(xué)校實(shí)際教學(xué)業(yè)務(wù)需要以及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理地安排資產(chǎn)預(yù)算，確保資產(chǎn)配置最大限度地滿足學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要。

另一方面，有利于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)每月提取資產(chǎn)管理系統(tǒng)資產(chǎn)的增減、資產(chǎn)的原始價(jià)值等數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中新增資產(chǎn)必須附有政府采購的相關(guān)材料作為附件和依據(jù)，確保需政府采購的項(xiàng)目嚴(yán)格遵守了政府采購程序。

同時(shí)，通過設(shè)定折舊方法、折舊年限等來處理資產(chǎn)的入賬、折舊、清理、減值等資產(chǎn)業(yè)務(wù)，使學(xué)校的資產(chǎn)及時(shí)入賬，按期折舊，依法依規(guī)處置，使資產(chǎn)賬實(shí)相符、賬證相符，真實(shí)反映資產(chǎn)狀況。

（七）將科研經(jīng)費(fèi)管理嵌入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中

國家的科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，高校扮演著重要的角色。近幾年，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來越多，科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模龐大且經(jīng)費(fèi)來源渠道多元化，如果管理不善，極易出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)和學(xué)術(shù)腐敗問題，甚至誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并在財(cái)務(wù)管理中切實(shí)嚴(yán)格管理，科學(xué)、合理、合法合規(guī)地使用科研經(jīng)費(fèi)，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

科研經(jīng)費(fèi)管理貫穿于項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收全過程。高?？蒲泄芾聿块T，應(yīng)建立一套科學(xué)合理的科研管理內(nèi)部控制制度，包括項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)論證、組織實(shí)施、檢查評(píng)估、驗(yàn)收鑒定、成果申報(bào)、科技推廣等一系列的管理制度，并將該制度植入到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中。

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)落實(shí)到項(xiàng)目組，項(xiàng)目成員應(yīng)充分了解科研經(jīng)費(fèi)額度和資金來源、使用的規(guī)則?？蒲许?xiàng)目的負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合理性、真實(shí)性和相關(guān)性負(fù)責(zé)。

項(xiàng)目組成員根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金使用需要，適時(shí)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中提報(bào)資金需求。財(cái)務(wù)部門要本著“放管服”的原則，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)和科研管理系統(tǒng)的有效關(guān)聯(lián)，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)時(shí)控制。在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中設(shè)置科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用必備條件，對(duì)達(dá)到條件的項(xiàng)目及時(shí)撥付資金，確保資金使用規(guī)范有效。

總之，在信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代，高校應(yīng)運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)通信技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將高校的內(nèi)部控制制度與高校的財(cái)務(wù)管理制度有效關(guān)聯(lián)，將內(nèi)部控制管控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)融入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以各管理平臺(tái)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通和高度共享為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的系統(tǒng)化、流程化和精細(xì)化，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行，為高校實(shí)施科學(xué)管理、實(shí)現(xiàn)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、不斷提升辦學(xué)效益，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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