建筑施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃

張海亮

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，人民生活水平不斷提高，人民對生活品質(zhì)的要求帶動了建筑市場繁榮發(fā)展，建筑市場競爭越發(fā)激烈。因此建筑企業(yè)想要在日益激烈的市場競爭中謀求發(fā)展，就需要合理調(diào)配資源，發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高市場競爭力。因此，從稅務(wù)層面入手，優(yōu)化稅務(wù)籌劃，對促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。本文將基于當(dāng)前存在的問題，提出建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略，為建筑企業(yè)提高稅務(wù)籌劃質(zhì)量提供參考意見。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);稅務(wù)籌劃;優(yōu)化策略

隨著我國經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展完善，市場形勢也產(chǎn)生較大變化。建筑企業(yè)為提高自身市場競爭力，應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，通過優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，可以有效降低企業(yè)稅收負(fù)重，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)納稅，有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及競爭力，確保了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。但是從當(dāng)前實(shí)際情況來看我國企業(yè)稅收籌劃依然存在諸多問題，比較突出的問題主要有稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)性大、籌劃人員專業(yè)能力不足、企業(yè)重視程度不夠等，極大地阻礙了我國企業(yè)稅收籌劃工作發(fā)展。因此，如何提高稅收籌劃工作的質(zhì)量成為我國企業(yè)當(dāng)前的工作重點(diǎn)。

一、當(dāng)前階段建筑施工企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識

目前我國建筑施工企業(yè)普遍存在的一個(gè)問題，即對稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識，通過對這個(gè)問題深入分析，可以得出引發(fā)這個(gè)問題的主要原因有兩個(gè)：一、稅務(wù)籌劃概念引入我國的時(shí)間不長，我國企業(yè)對相關(guān)理論缺乏正確的認(rèn)識，實(shí)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)更是少之又少，目前開展稅務(wù)籌劃的企業(yè)多數(shù)為大中型國企或有外商投資背景的企業(yè)，開展稅務(wù)籌劃的建筑企業(yè)相當(dāng)稀有。二、開展稅務(wù)籌劃工作，必然要求企業(yè)進(jìn)行資源投入，增加企業(yè)成本投入，這在一定程度上打擊了企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的積極性，阻礙了稅務(wù)籌劃意識的形成。

（二）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力不足

建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作涉及法律、金融、會計(jì)等多方面知識，并且隨著稅務(wù)籌劃工作信息化水平不斷提高，需要工作人員掌握一定計(jì)算機(jī)操作能力，使得稅務(wù)籌劃工作對工作人員的專業(yè)水平、綜合能力要求極高。但是當(dāng)前實(shí)際情況是，企業(yè)中專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門或高水平的籌劃人員稀缺，一般情況下都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行籌劃工作。再加上建筑企業(yè)人員流動性比較大，財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力參差不齊極大地阻礙了稅務(wù)籌劃工作順利開展，無法發(fā)揮稅務(wù)統(tǒng)籌工作應(yīng)有的作用。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不足

稅務(wù)統(tǒng)籌的本質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)行的稅收政策制定相應(yīng)的措施以節(jié)約資金的活動，但是由于稅收政策具有時(shí)效性、不穩(wěn)定性等特點(diǎn)，再加上企業(yè)執(zhí)行力不足，給稅收統(tǒng)籌工作帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。比如現(xiàn)行稅收制度中一些規(guī)定被取消后，會使稅收籌劃失去籌劃條件，造成籌劃失效，影響企業(yè)運(yùn)行。除此以外，目前建筑企業(yè)中，稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力普遍不高，應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足，再加上企業(yè)內(nèi)部體系不完善、資金不足等問題，使得企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力不足，稅務(wù)籌劃工作等不到有效保障。

（四）稅務(wù)籌劃整體水平不高

我國建筑企業(yè)所開展稅收籌劃工作水平依然處于低水平狀態(tài)，造成這種情況原因一方面是由于我國該理論引入時(shí)間尚短，缺乏完善的稅務(wù)會計(jì)理論支撐，使得我國企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃的過程中缺乏理論來源，降低稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。另一方面，我國建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作比較片面，未從企業(yè)發(fā)展全局考慮，僅注重降低稅負(fù)層面，忽視了生產(chǎn)過程、經(jīng)營過程等層面，極大地降低了稅收籌劃的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的策略

（一）構(gòu)建財(cái)稅一體化ERP系統(tǒng)

我國建筑企業(yè)可以通過構(gòu)建財(cái)稅一體化的ERP系統(tǒng)提高稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，通過建立ERP系統(tǒng)可以為稅收籌劃提供有效信息支持，為籌劃工作提供良好的工作環(huán)境。建筑施工企業(yè)在構(gòu)建ERP系統(tǒng)后可以為對企業(yè)經(jīng)營所涉及的涉稅信息進(jìn)行整合處理，精確計(jì)算應(yīng)納稅金。通過ERP系統(tǒng)還可以依據(jù)建筑企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況選擇最優(yōu)方案，幫助企業(yè)在遵守國家稅收政策的前提下，對經(jīng)營策略進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，大幅提高稅收籌劃工作抵御風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，借助ERP系統(tǒng)，還可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他部門的溝通交流，構(gòu)建一個(gè)完善的交流體系。通過加強(qiáng)稅務(wù)籌劃部門、財(cái)務(wù)部門以及領(lǐng)導(dǎo)之間的交流，可以有效提升稅務(wù)籌劃部門與其他部門溝通的順暢度，為提高稅務(wù)籌劃工作開展水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目的提供有力保障。

（二）提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)水平

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉及的內(nèi)容也越來越廣泛，比如并購重組、對外投資等工作，稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性對工作人員專業(yè)能力以及綜合能力要求極高，當(dāng)前我國建筑企業(yè)中已有的工作人員明顯無法滿足新形勢下稅務(wù)籌劃工作的要求，建筑企業(yè)也沒有依據(jù)新形勢要求對人員進(jìn)行調(diào)整。此外，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的多樣性人才培養(yǎng)力度不足也導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作難以得到有效開展。為此，建筑企業(yè)可以采取以下措施，滿足稅務(wù)籌劃工作對人才的要求：首先，在提高人才招聘力度的同時(shí)提高人行門檻，堅(jiān)決拒絕錄用知識掌握不足、專業(yè)水平不高的人員，從根本上提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力。其次，建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對已入行稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)力度，定期安排工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，并定期檢查籌劃人員學(xué)習(xí)成果。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該在特定時(shí)間段內(nèi)，對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)水準(zhǔn)查驗(yàn)，如果籌劃人員達(dá)不到相關(guān)要求，應(yīng)予以辭退。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)員工終身學(xué)習(xí)意識。

（三）規(guī)范合同簽訂流程

科學(xué)的稅收方案籌劃應(yīng)開始于經(jīng)濟(jì)活動開始之前，經(jīng)濟(jì)合同的簽訂就是經(jīng)濟(jì)合同的起點(diǎn)，因此建筑企業(yè)在對稅收進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)該提高對合同的重視程度。為此，建筑企業(yè)應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)對合同簽訂的管理：首先，應(yīng)加強(qiáng)對合同類型的選擇，建筑企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備多種合同簽訂方案，確保企業(yè)與業(yè)主可以形成雙贏局面，在建筑企業(yè)與業(yè)主簽訂合同時(shí)，應(yīng)注意注明“甲供”或“部分甲供”，確保企業(yè)在繳納增值稅是可以選擇簡易計(jì)稅法。其次，由于近年來我國稅率調(diào)整呈下降趨勢，建筑企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)應(yīng)注意表明發(fā)票類型、稅金額、稅率，在簽訂采購合同時(shí)，應(yīng)盡量將金額簽訂為不含稅金額。采用這種措施一方面可以應(yīng)對我國對稅率的調(diào)整，將采購成本鎖定;另一方面，書立合同金額是印花稅計(jì)算所需的主要計(jì)算基數(shù)，建筑企業(yè)將大宗合同簽訂為不含稅金額可以有效節(jié)約印花稅。建筑企業(yè)在開展具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅率、相關(guān)款項(xiàng)是否含稅、客戶及供應(yīng)商類型是否注明，全面加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同的審核質(zhì)量。再次，建筑企業(yè)應(yīng)將施工進(jìn)度、施工安全及質(zhì)量等與對付款項(xiàng)相結(jié)合，并在合同上表明，在進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守憑票支付原則，最大程度的減少發(fā)票滯留情況發(fā)生，全面降低風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃具體辦法

建筑企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時(shí)可以通過開發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定籌劃法以及酌情增加成本籌劃法提高稅務(wù)籌劃工作有效性。

1、開發(fā)費(fèi)用扣除規(guī)定籌劃法

由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，建筑施工企業(yè)的開發(fā)資金很大一部分來源于貸款，在開展土地增值稅核算工作時(shí)，貸款利息包含于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目。理論上來說，貸款利息越高，扣除費(fèi)用越多，增值額越小。所以，在實(shí)際中，據(jù)實(shí)扣除可以有效減少增值額。

2、酌情怎加成本籌劃法

土地增值稅的特點(diǎn)使得建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)常用增加成本法。比如企業(yè)為達(dá)到節(jié)稅目的，會增設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，增加在綠化工程上的成本投入，或是對公共配套設(shè)施進(jìn)行改進(jìn)，比如對外提供精裝房。通過這些措施，增加了需要成本扣除項(xiàng)目的同時(shí)提高了建筑的檔次及品質(zhì)，滿足居民對良好生活環(huán)境的要求，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。但是建筑企業(yè)需要明確一點(diǎn)，扣除項(xiàng)目對憑證的要求及其苛刻，需要企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí)提供完整發(fā)票，如果企業(yè)無法提供有效憑證會影響項(xiàng)目扣除，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目的。因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎使用本方法。

三、結(jié)束語

綜上所述，雖然稅務(wù)籌劃工作依然存在諸多問題，但是其對建筑企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)自身市場競爭力具有重大意義。因此建筑企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識稅務(wù)籌劃工作的重要性，制定相應(yīng)的措施解決當(dāng)前存在的稅務(wù)籌劃工作低水平、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差等問題，通過科學(xué)合理的策略加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量，為提高我國建筑施工企業(yè)市場競爭力以及經(jīng)濟(jì)效益提供有力保障。

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