資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的問(wèn)題及挑戰(zhàn)

李瑤

摘 要：資本市場(chǎng)一般指的是我們長(zhǎng)期所進(jìn)行的一種以大額、長(zhǎng)期資金交易的發(fā)生市場(chǎng)，也可以總結(jié)為在某一時(shí)間段當(dāng)中，由于長(zhǎng)期資金借貸或者是通過(guò)金融活動(dòng)當(dāng)中的相互制約關(guān)系而形成的一種內(nèi)在規(guī)則的市場(chǎng)，它包括了銀行在進(jìn)行長(zhǎng)達(dá)20年以上的長(zhǎng)期借貸款，同時(shí)也可以包含證券公司所發(fā)行的相關(guān)政府類債券以及公司的債券和公司股票等相關(guān)金融產(chǎn)品。在我國(guó)資本市場(chǎng)逐步完善的過(guò)程中，我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)也需要面臨著一些相應(yīng)的改進(jìn)，這樣才能夠保證在資本市場(chǎng)運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)外部的審計(jì)來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為，促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資本市場(chǎng);財(cái)務(wù)審計(jì);問(wèn)題;挑戰(zhàn)

近幾年來(lái)，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷提高的同時(shí)，上市公司已實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部的整合，這也使得我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有較好的趨勢(shì)。但是，隨著資本市場(chǎng)的不斷興起，這也使得上市公司在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，需要通過(guò)金融業(yè)的融資幫助或者是通過(guò)負(fù)債來(lái)實(shí)現(xiàn)自身公司的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型，這也使得其整體在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，會(huì)給財(cái)務(wù)審計(jì)人員帶來(lái)一些新的問(wèn)題。對(duì)此，本文主要介紹了當(dāng)前上市公司及外部審計(jì)部門(mén)在在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，可能會(huì)遇到的問(wèn)題以及相應(yīng)的挑戰(zhàn)，并根據(jù)這些現(xiàn)有的成因進(jìn)行分析和解決，以此來(lái)促進(jìn)我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得新的提高。

一、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不足

為有效改變這一現(xiàn)狀，外部審計(jì)應(yīng)在上市公司中進(jìn)行有機(jī)介入。一方面可以對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，另一方面也可以幫助公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范管理。此外，為了有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的整體變化，就需要財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)于市場(chǎng)整體的變化進(jìn)行分析，并根據(jù)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的總結(jié)，這樣才能夠保證在接下來(lái)的活動(dòng)當(dāng)中，可以實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)規(guī)避在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。但是，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，由于我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，其自身存在著綜合素質(zhì)上的不足，這也使得在實(shí)際的工作當(dāng)中，很多高端素質(zhì)人才無(wú)法發(fā)揮出其自身的能力作用。畢竟，整個(gè)環(huán)境下其整體的綜合素質(zhì)并不高，這也使得突出人員在實(shí)際工作的過(guò)程當(dāng)中，即使能夠發(fā)揮出自身的光與熱，但是在配合之中卻無(wú)形使得相應(yīng)人員拖慢了其整體發(fā)展。并且，在當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，需要通過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)才能夠完成最終的審計(jì)，即使有高端人才在最后進(jìn)行收尾工作，但是前期工作如果準(zhǔn)備不佳，那么也會(huì)使得在進(jìn)行工作收尾時(shí)，由于基礎(chǔ)材料掌握不正確而導(dǎo)致其決策的失效?；蛘呤牵筛叨巳瞬胚M(jìn)行基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)備，即使有全面豐富的資料，也會(huì)使得低素質(zhì)財(cái)務(wù)人員由于對(duì)相關(guān)內(nèi)容掌握的不準(zhǔn)確，致使其綜合評(píng)斷環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題。對(duì)此，不管是哪一種現(xiàn)象的產(chǎn)生，其實(shí)都是由于當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不足而導(dǎo)致的一系列現(xiàn)象。而這就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能夠保證在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)時(shí)，可以通過(guò)其自身職能的發(fā)揮來(lái)實(shí)現(xiàn)規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中可能會(huì)遇見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況對(duì)其進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)變，以此才能夠促進(jìn)其內(nèi)部的有效轉(zhuǎn)型。

（二）審計(jì)法規(guī)的不斷更新

為了保證我國(guó)整體發(fā)展的平穩(wěn)向前，就需要對(duì)其內(nèi)部的法律系統(tǒng)進(jìn)行更新和完善，這樣才能夠保證發(fā)展的嚴(yán)謹(jǐn)性。與此同時(shí)，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要依據(jù)法律法規(guī)的更改進(jìn)行內(nèi)部的優(yōu)化，這樣才能夠保證相關(guān)規(guī)定更具有規(guī)章性。在當(dāng)前階段，我國(guó)的審計(jì)方式主要依據(jù)我國(guó)的社會(huì)主義政策以及相關(guān)的法律進(jìn)行規(guī)定，因此它已經(jīng)形成了一種系統(tǒng)化的領(lǐng)域。況且，根據(jù)我國(guó)整體的發(fā)展情況而言，相關(guān)的行政法規(guī)以及審計(jì)領(lǐng)域的法律也已經(jīng)完全獲得了新的提升，但是在進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容推廣的過(guò)程當(dāng)中，由于跟隨著我國(guó)政府的職能轉(zhuǎn)變以及相關(guān)內(nèi)容的不斷更改，致使很多地方政府在進(jìn)行附加條款附屬項(xiàng)目的更改過(guò)程當(dāng)中，雖然做到了因地區(qū)進(jìn)行管理，但是其內(nèi)容規(guī)章卻不斷的在進(jìn)行更新，這也使得我國(guó)的整體應(yīng)用文件效果出現(xiàn)了一些誤差。因此，這也需要各個(gè)單位的審計(jì)人員依據(jù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效整理，這樣才能夠保證在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)法規(guī)的全面應(yīng)用。

（三）信息化的發(fā)展速度加快

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，這也使得我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加面向信息化的推進(jìn)，從而使審計(jì)信息的改進(jìn)以及相關(guān)設(shè)施的建設(shè)提到了日程之上。但是在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，卻也使得財(cái)務(wù)審計(jì)人員面臨著新的挑戰(zhàn)。因?yàn)椋诋?dāng)前階段所應(yīng)用的信息系統(tǒng)當(dāng)中，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息量較大，進(jìn)而使得在廣泛應(yīng)用信息的過(guò)程當(dāng)中，可能會(huì)出現(xiàn)信息泄露的現(xiàn)象，這也使得其自身的安全性無(wú)法得以實(shí)現(xiàn)。

二、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展挑戰(zhàn)

（一）做好應(yīng)對(duì)市場(chǎng)轉(zhuǎn)變的措施

首先，在實(shí)際工作的過(guò)程當(dāng)中，需要審計(jì)單位人員加強(qiáng)對(duì)于信息技術(shù)的有效管理，這樣才能夠以實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃整體發(fā)展為基礎(chǔ)，為審計(jì)項(xiàng)目的未來(lái)發(fā)展做好向?qū)ё饔?，同時(shí)也要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)設(shè)施的建設(shè)，保證能夠通過(guò)設(shè)施的建設(shè)與設(shè)施的分級(jí)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)的控制，其次，要對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行精細(xì)化業(yè)務(wù)分布，這樣才能夠保證在應(yīng)用設(shè)備進(jìn)行方案制定時(shí)可以保證審計(jì)的實(shí)際情況，并且也能夠通過(guò)科學(xué)審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)其審計(jì)的最終結(jié)果。最后，審計(jì)的過(guò)程要進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范操作，這樣才能夠有效加強(qiáng)對(duì)其質(zhì)量的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)其規(guī)范操作，進(jìn)而保證最終的審計(jì)效果與實(shí)際情況相一致。

（二）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前在資本主義市場(chǎng)下所面臨的審計(jì)法規(guī)更新以及海量化的內(nèi)容確立，這就需要審計(jì)人員以最快的速度提升自身對(duì)于法律法規(guī)的相關(guān)定義了解，并能夠科學(xué)合理的應(yīng)用法律知識(shí)，這樣才能夠有效增加自身的審計(jì)能力，從而保證在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，能夠依據(jù)當(dāng)前最新的審計(jì)要求對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，進(jìn)而保證國(guó)家的財(cái)產(chǎn)不會(huì)遭受損失。

（三）保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠與時(shí)代相結(jié)合

通常來(lái)講，股份公司中就涵蓋了上市公司的形式，顧名思義上市公司可以在證券交易所進(jìn)行交易，而且由于其股票已經(jīng)通過(guò)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)，可以對(duì)外公開(kāi)發(fā)行。但是，這更加說(shuō)明上市公司需要在外部審核監(jiān)管的情況下，才能對(duì)其的不足之處進(jìn)行規(guī)范，包括客觀的對(duì)相關(guān)評(píng)定證據(jù)進(jìn)行搜集，并對(duì)利益相關(guān)者采取制衡機(jī)制，從而確保上市公司更加穩(wěn)定的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)圍繞董事會(huì)建立以獨(dú)立董事為中心的三個(gè)層面的內(nèi)外部審計(jì)模式，并對(duì)上市公司的治理框架進(jìn)行重新構(gòu)建，以此對(duì)審計(jì)機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和運(yùn)行效率進(jìn)行提高。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，對(duì)剩余索取權(quán)與控制權(quán)的分配是公司治理的理論基礎(chǔ)。而在這一過(guò)程中，外部審核的價(jià)值在于其獨(dú)立性，并與企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)師三者具有互相制衡的關(guān)系。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)工作，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展而言，既是促進(jìn)其全面提高的動(dòng)力，又是其整體發(fā)展的壓力。在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程當(dāng)中，就需要對(duì)其進(jìn)行有效整合，保證能夠在資本市場(chǎng)的發(fā)展下，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)的有效管理，這樣才能夠依據(jù)其整體的變化進(jìn)行選擇，從而保證企業(yè)在轉(zhuǎn)型的過(guò)程當(dāng)中能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)的不斷提高，同時(shí)也能夠降低其發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，只有保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，才能促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的不斷提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)卻獲得了一定的提高，這離不開(kāi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的功勞，通過(guò)對(duì)其資本市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，促使其整體的發(fā)展來(lái)帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷提高。

參考文獻(xiàn)

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