企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化對策

常煥珍

摘 要：企業(yè)的財務治理決定了公司發(fā)展的程度和穩(wěn)定性。為適應當今復雜的市場環(huán)境，公司需要根據(jù)自身情況優(yōu)化財務結(jié)構(gòu)。但財務的治理比較困難，為了解決這個問題，我國公司需要根據(jù)對市場經(jīng)濟當前發(fā)展狀況和自身能力水平的了解來分析財務治理問題，并且需要在多個方面和多個主題上共同采取措施。

關(guān)鍵詞：財務治理;結(jié)構(gòu)優(yōu)化;資金

財務治理定義并協(xié)調(diào)了各個利益相關(guān)者在財務資金的流動和分配中的位置與角色，實現(xiàn)了多方之間財務區(qū)域的相互限制，并提高了公司資源分配的效率。財務治理是公司治理的核心，可以對公司的財務進行合理的安排。財務治理為公司財務管理提供了一個基于運營和責任制的框架。從企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造的角度來看，財務治理能夠充分提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，保證資金的正常流動，是一種符合各方利益的制度安排。財務治理是企業(yè)范圍內(nèi)財務運營網(wǎng)絡(luò)框架，而財務管理是在此既定框架內(nèi)根據(jù)其目標控制公司財務的方法。財務治理結(jié)構(gòu)決定了公司財務活動效率，并影響公司財務目標的實現(xiàn)。有效的財務治理結(jié)構(gòu)對公司財務系統(tǒng)的成功運營和公司發(fā)展來說十分重要。

一、企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵

財務治理的利益結(jié)構(gòu)與財務治理利益之間的經(jīng)濟關(guān)系，都通過合同契約來聯(lián)系。出現(xiàn)財務契約逾期情況時，要使契約生效，就要明確決策的擁有權(quán)，這是財務治理在權(quán)力分配中需要解決的關(guān)鍵問題。

（一）財務治理層次

隨著公司理論的發(fā)展，財務治理權(quán)的分配水平與層次也在不斷變化。財務權(quán)利的基礎(chǔ)是財產(chǎn)，一系列財產(chǎn)制度決定了財務控制權(quán)的分配。在古典企業(yè)中，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)掌握在資本擁有者手中，誰有財務資本就能擁有企業(yè)的財產(chǎn)權(quán)。單一主體的財務治理是古典企業(yè)的主要財務治理結(jié)構(gòu)。隨著現(xiàn)代公司制度和管理方法的進步，公司的財務資本發(fā)生了變化，一種所有權(quán)和管理權(quán)分離的經(jīng)營模式出現(xiàn)，而配置財務治理權(quán)的模式也變?yōu)殡p重主體聯(lián)合治理結(jié)構(gòu)模式。企業(yè)資本擁有者和管理者共同對公司的財務進行管理。隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，財務資本所有者和知識資本所有者都處于第一層次。

（二）財務治理結(jié)構(gòu)

財務治理是分層管理的，分為外部利益相關(guān)者、財務經(jīng)營者和財務經(jīng)理。同時，財務仍然是通過權(quán)力的分散來進行治理的，財務治理的結(jié)構(gòu)劃分和配置了管理人員的財務決策能力、財務執(zhí)行能力與財務監(jiān)督能力。公司財務問題可分為重大問題和常見問題。應授予董事會成員在公司主要問題上作出決定的權(quán)力，以便在股東大會及其代表大會上作出集體決策。一般財務事項可由經(jīng)理確定，財務經(jīng)理和職能部門具有財務執(zhí)行權(quán)。公司的監(jiān)事會具有公司的財務監(jiān)督權(quán)，以監(jiān)督董事會和經(jīng)理的財務管理行為。

二、企業(yè)財務治理存在的問題

（一）財務權(quán)力配置不合理

公司財務經(jīng)濟權(quán)力如何進行分配，一直是一個難題。在傳統(tǒng)私營企業(yè)中，少數(shù)人擁有整個公司的決策和財務管理與治理權(quán)。企業(yè)的財務穩(wěn)定性受到監(jiān)督和分配模式的嚴重影響。當企業(yè)的財務和權(quán)力被同一人掌握時，不僅使違反規(guī)定的事情變得更加容易，而且增加了公司的財務風險。在我國一些公司的業(yè)務中，有的管理者濫用職權(quán)，私自挪動資金，對財務治理不力，嚴重影響了企業(yè)賬目資金的記錄，進一步導致企業(yè)資金中斷，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。一些公司的股權(quán)過于分散，因此在股東大會上進行討論和決策的效果并不理想，公司的控制權(quán)在一些小型團隊的手中，這是不合理的權(quán)力分配。公司內(nèi)部財務治理由企業(yè)的管理權(quán)決定，如果所有權(quán)力都由一個人掌握，就會嚴重影響財務管理的科學性、合理性和準確性，可能還會導致公司內(nèi)部發(fā)生監(jiān)守自盜的行為。我國大多數(shù)公司的事務和財務權(quán)力掌握在少數(shù)人手中，在這種情況下，不可避免會出現(xiàn)一些錯誤或遺漏，從而導致直接或間接的公司經(jīng)濟損失。

（二）財務預算機制存在缺陷

公司合理控制財務預算可以穩(wěn)定實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標，但預算計劃如果不完整，就會使財務管理變得困難，加劇業(yè)務風險。市場經(jīng)濟在不斷變化中，許多公司也正在進行管理權(quán)和所有權(quán)的分離，而處于起步階段的公司卻無法弄清這種方法的實質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部無法制定最佳的預算機制，并且公司的內(nèi)部控制和監(jiān)督法規(guī)難以落實。財務預算系統(tǒng)以及最重要的獎勵和懲罰制度也不夠完善，無法遏制工作人員的不正確行為，資金擅自挪用等腐敗行為已經(jīng)出現(xiàn)在公司內(nèi)部，會對工作人員的積極性產(chǎn)生嚴重打擊。另外，某些領(lǐng)導人員的不正當行為可能導致人員編制方面出現(xiàn)很多問題，會在公司中產(chǎn)生不良風氣，也有可能出現(xiàn)財務人員違規(guī)管理現(xiàn)象，進而損害公司的經(jīng)濟利益，導致公司發(fā)展受到限制。同時，公司管理者與下層員工溝通困難，這也使財務預算不準確，并降低了預算目標的實踐性。此外，有些企業(yè)忽視了預算系統(tǒng)，使得有些預算行為只是對政府規(guī)定的敷衍，對公司的發(fā)展并沒有幫助。財務預算機制存在缺陷，導致財務數(shù)據(jù)并不準確，失去了本身的意義。

（三）企業(yè)財務管理人員能力較低

一些公司的管理團隊和高管人員是在實踐中一步一步走上來的，他們?nèi)狈嶋H需要的財務理論知識和管理方法，并且缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的財務管理概念。輕視財務管理的現(xiàn)象在企業(yè)發(fā)展過程中十分嚴重，使得許多企業(yè)出現(xiàn)管理混亂現(xiàn)象，體現(xiàn)在內(nèi)部審計、資金管理、資金清算、成本核算以及財務收支等各個方面。在公司決策方面，一些運營者越來越習慣于用傳統(tǒng)觀念代替民主和科學決策，這加劇了公司決策的主觀意識，導致企業(yè)從根本上缺乏所需的現(xiàn)代管理機制和校正機制。

（四）財務信息滯后

在現(xiàn)代化發(fā)展背景下，我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，但一些機制還不夠健全，導致無法更好地獲取財務信息。例如，我國許多公司缺乏現(xiàn)代業(yè)務管理概念，沒有較好地使用市場信息。但對公司財務管理而言，市場信息化起到了重要作用。如果財務信息較為滯后，就會使得財務工作效率逐漸降低，無法對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，導致企業(yè)的經(jīng)濟效益降低。而且對金融市場而言，及時的財務信息就是其未來發(fā)展的道路，如果財務信息無法及時獲取，就會影響企業(yè)財務內(nèi)部的穩(wěn)定性。企業(yè)要想高速穩(wěn)定地發(fā)展，就要合理整合信息資源，否則財務治理體系無法合理地建立，企業(yè)也會逐漸失去在資本市場上的競爭力。

三、企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化對策

（一）合理配置財務治理權(quán)力

公司應優(yōu)化內(nèi)部財務治理結(jié)構(gòu)，通過公司治理和人為監(jiān)管，實行公司管理模式和財務機制的雙重治理，并采取合理措施從上到下改善公司的不良現(xiàn)狀，對公司內(nèi)部的權(quán)力進行合理配置。企業(yè)領(lǐng)導層需要關(guān)注公司內(nèi)部財務流通體系，持續(xù)監(jiān)控公司現(xiàn)金流向，完善公司財務機制和資本結(jié)構(gòu)。公司必須遵守長期發(fā)展的原則，實行財務權(quán)力分配管理，同時要滿足公司股東的要求?？梢允褂秘攧請蟊砉济宽椯Y金的用途和目的，并且可以合理分配每個項目的財務權(quán)力，以平衡每個內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的收益。公司經(jīng)濟權(quán)力分配的合理性取決于公司的資本結(jié)構(gòu)。分層和分權(quán)的雙重管理模式是現(xiàn)代企業(yè)管理必須實現(xiàn)的，要將財務監(jiān)督和決策權(quán)力分配給各個部門與管理者，并通過深入的討論制定戰(zhàn)略。這使內(nèi)部工作人員和財務部門可以相互合作，以明確財務人員的責任，從而提高他們在日常工作中的效率。通過一系列權(quán)力分配，公司可以在出現(xiàn)問題時找到相關(guān)事件的負責人并執(zhí)行適當?shù)奶幜P和獎勵，在公司基層建立合理的財務治理意識。

（二）完善獎懲制度

獎勵和懲罰機制與公司財務管理結(jié)構(gòu)一樣重要。如果沒有約束力，就會加劇公司內(nèi)部的腐敗和欺詐現(xiàn)象;如果沒有獎勵機制，將很難激發(fā)企業(yè)管理者和員工的熱情與主動性，每個人都循規(guī)蹈矩，對工作沒有任何積極影響。對此，公司要完善獎懲制度，對表現(xiàn)良好的工作人員可以進行獎金激勵，從一定程度上提高員工的積極性;如果員工在工作中出現(xiàn)錯誤，就要進行適當?shù)膽土P，保持員工的緊張感，激發(fā)其在工作中的熱情。

（三）建立科學的財務預算管理制度

公司的財務預算是控制公司業(yè)務模式和財務管理的重要途徑，也是公司穩(wěn)定運營的必要工具。一個好的財務預算系統(tǒng)可以使財務風險降低。為了提高財務預算的準確性和公平性，公司要嚴格規(guī)范管理制度，并在業(yè)務中建立專門的財務監(jiān)督部門，以保證財務預算計劃正常實施，在實施過程中起到激勵和限制作用。業(yè)務負責人需要對監(jiān)督部門的財務狀況進行調(diào)查分析，制定專業(yè)的計劃，對其進行管理。建立科學合理的財務預算管理制度，可以很好地調(diào)查公司預算的執(zhí)行情況，并在項目實施過程中及時向財務部門反映項目的缺陷和不足。在項目的實施過程中，要對項目財務人員進行嚴格監(jiān)督，緊密監(jiān)督管理人員的權(quán)力使用情況。通過預算和實際支出的比較，找出二者之間出現(xiàn)偏差的因素，并及時對項目中的工作人員進行調(diào)整。企業(yè)決策者要與財務監(jiān)督部門合作，為協(xié)調(diào)預算執(zhí)行提供強大的支持，隨時跟進計劃的更改情況，對比不同的決策方案，選擇更優(yōu)的項目，降低公司財務風險。此外，要根據(jù)科學合理的標準，對財務預算進行設(shè)計，在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，逐漸培養(yǎng)員工的預算意識，使企業(yè)的決策和計劃更加合理準確。而公司管理者要與財務部門緊密合作，了解公司預算的執(zhí)行情況，并將戰(zhàn)略計劃準確地傳達給財務人員，以激發(fā)員工的工作熱情。

（四）提高經(jīng)營者的管理水平

客觀上，公司所處的經(jīng)濟環(huán)境限制了公司經(jīng)營者在財務管理中的決策水平，但實際上，財務管理水平取決于經(jīng)營者的管理水平和文化知識水平。因此，企業(yè)應注重不斷提高現(xiàn)有人員的財務管理水平，使企業(yè)財務管理質(zhì)量能夠提高，培養(yǎng)高級財務工作人員，優(yōu)化企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)。換句話說，企業(yè)不僅要改善日常財務管理方法，而且要在企業(yè)發(fā)展過程中，通過現(xiàn)代化手段，實施企業(yè)財務管理控制方法，通過一系列的措施使公司的財務管理水平得到更好的提升。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定發(fā)展受到財務治理的重大影響，通過治理權(quán)力分配、預算管理和財務建設(shè)，可以對企業(yè)內(nèi)部的問題進行解決，優(yōu)化企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻

[1]韓鑫.論我國上市公司財務治理結(jié)構(gòu)中存在的問題及對策[J].商品與質(zhì)量·理論研究，2014（4）：160-161.

[2]周麗娜.我國上市公司融資結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)與融資方式研究[D].廈門：廈門大學，2004.

[3]陳琨，張正國.企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的對策分析[J].財會通訊，2004（16）：58-60，67.

[4]高曉雪.企業(yè)財務治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的對策分析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（8）：113.