企業(yè)內(nèi)部審計問題與對策

胡恩國

摘 要：審計的歷史源遠流長，最早可追溯到公元前3 000年左右。審計經(jīng)過長時間的變化與發(fā)展，逐漸完善形成了兩類即外部審計和內(nèi)部審計。與外部審計相比，內(nèi)部審計是建立在組織內(nèi)部的一項獨立評價職能，是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，目的是為組織內(nèi)部的各項活動提供檢查和評價服務，有助于強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與管理，促進企業(yè)內(nèi)控健全與發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;內(nèi)控

一、企業(yè)內(nèi)部審計的意義

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部審計為建立健全內(nèi)部控制提供了有力的保證，是內(nèi)控體系建設的強大動力。為應對變化多端的市場及企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計需全面開展內(nèi)控系統(tǒng)評價及風險審計等。圍繞重點業(yè)務、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，對內(nèi)控體系的有效性進行監(jiān)督檢查和評價，防范各種經(jīng)營風險，客觀、真實、準確地反映企業(yè)中存在的內(nèi)控缺陷、風險和問題，推動企業(yè)內(nèi)控體系不斷完善，提升企業(yè)防范和化解重大風險的能力。

（二）保障會計信息質(zhì)量

進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計，可以更加嚴格、全面地對企業(yè)收入確認、減值計提、合并報表范圍調(diào)整等各項財務信息進行審查研究，從而有效降低會計信息失真風險，提高會計信息透明度，保障會計信息質(zhì)量，促進企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高。

（三）促進公司戰(zhàn)略落地

開展專項審計及投資項目后的評價審計，能夠針對出現(xiàn)的戰(zhàn)略偏離情況提出建議，及時糾偏。有效發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，能夠保障管理措施、戰(zhàn)略規(guī)劃貫徹落實;保障業(yè)務按規(guī)劃推進，促進企業(yè)決策的科學性、規(guī)范性，為企業(yè)管理的健全、優(yōu)化提供有力支持，支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）對內(nèi)部審計重視程度低

企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度較低，普遍認為內(nèi)部審計沒有外部審計具有權(quán)威性，認為內(nèi)部審計人員都是單位同事，內(nèi)部審計查出的問題也都可“大事化小小事化了”。對內(nèi)部審計重視不夠，導致內(nèi)部審計難以發(fā)揮其應有的職能和作用，無法對企業(yè)起到保駕護航的作用。

（二）內(nèi)部審計模式急需改進

企業(yè)現(xiàn)階段的審計工作重點仍以傳統(tǒng)的財務審計為主，主要集中于查證財務數(shù)據(jù)的真實性，對會計憑證、財務報表等財務資料過分看重。審計工作向管理審計、風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變緩慢，傳統(tǒng)審計模式難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，急需改進。

（三）人員綜合素質(zhì)有待提高

員工業(yè)務水平不高及其知識的局限性已成為當前企業(yè)急需補強的“短板”。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員大多為財務、會計專業(yè)，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)單一，制約了審計工作高質(zhì)量開展。另外，審計人員自身學習能力沒有得到提升，缺乏系統(tǒng)有效的知識培訓，沒有及時了解新的審計方法和審計思路，無法將其運用到工作中。

（四）審計信息化能力較弱

隨著信息化技術(shù)快速發(fā)展，對部分傳統(tǒng)工作方式提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，急需企業(yè)解放思想，改變觀念。審計信息化能力弱，意味著審計人員要運用傳統(tǒng)的方法開展工作，一方面工作時間延長，另一方面工作質(zhì)量沒有得到提高，難以滿足當前企業(yè)發(fā)展背景下的審計工作要求，嚴重制約了審計的深度與廣度。

三、企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決辦法

（一）提高對審計工作的重視

在企業(yè)的改革和發(fā)展中，管理層要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，必須深化對內(nèi)部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，充分認識到內(nèi)部審計是完善內(nèi)部控制、提高財務信息質(zhì)量的有效手段。管理層的深化認識是推動審計工作順利發(fā)展的前提條件，管理層要全力支持審計工作，提高內(nèi)部審計工作的獨立性，重視審計工作中發(fā)現(xiàn)的審計問題及審計建議。

（二）推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級

企業(yè)內(nèi)部審計工作要認真貫徹落實國務院國資委審計工作會議提出的轉(zhuǎn)型要求，積極開展內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級及進一步深化風險管控工作。明確內(nèi)部審計的職能定位，擺脫傳統(tǒng)財務審計的老套路，積極推動審計工作重點由傳統(tǒng)的財務審計向管理審計轉(zhuǎn)變。突出審計工作重點、擴大審計工作領(lǐng)域，做好事前、事中及事后審計工作，使審計工作的開展能夠為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

（三）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的內(nèi)審人員是加強企業(yè)管理和促進內(nèi)部審計工作高質(zhì)量開展的必要保證。要想提升員工的綜合審計素質(zhì)和能力，一是要向先進單位、企業(yè)對標學習，對照差距找不足;二是要強化員工自學，使其常懷能力不足的危機感，盡快補足知識和能力的短板;三是要加大對內(nèi)審人員的培訓力度，采取多種培訓方式提升審計人員的專業(yè)水平;四是要建立考核機制，定期對內(nèi)審人員進行考核，實行優(yōu)勝劣汰機制，鼓勵和鞭策審計人員不斷學習，提高業(yè)務能力。

（四）加強審計信息化建設

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、云計算等新型模式和技術(shù)的應用，推動了傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和變革。審計工作更要轉(zhuǎn)變方式方法，通過審計信息化建設和科學的管理系統(tǒng)，有效促進工作標準化、規(guī)范化，挖掘?qū)徲嫻ぷ鞯纳疃群蛷V度。

（五）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

首先，要為內(nèi)部審計工作的科學開展提供良好的環(huán)境，注重對企業(yè)信息的收集與整理，為審計工作的開展提供便利。企業(yè)要設立專門的審計部門對各個部門進行審計，將審計工作的開展目標與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結(jié)合，審計人員需要明確自身的職責與權(quán)限，實現(xiàn)這項工作的充分落實。此外，企業(yè)還需要加大對這方面的投入力度，為內(nèi)部審計工作的順利開展提供基礎支撐。要明確各部門、各崗位的工作內(nèi)容與具體情況，從企業(yè)實際情況出發(fā)，提高內(nèi)部審計工作的有效性。

其次，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況完善制度內(nèi)容并實現(xiàn)相關(guān)制度的有效落實，要根據(jù)不同的工作內(nèi)容與流程設計專門的審計標準，讓各項工作在開展期間都能夠得到制度和法律方面的約束。要保證內(nèi)部審計工作客觀、公正，實現(xiàn)各項工作流程的規(guī)范化開展，并建立完善的內(nèi)部審計工作機制，結(jié)合工作過程中積累的經(jīng)驗對制度內(nèi)容進行改進與完善，以此提高制度內(nèi)容的有效性。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展能夠為各項經(jīng)濟活動的有序開展提供保障，能夠及時發(fā)現(xiàn)市場發(fā)展期間存在的風險問題，提升企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)需要提高對內(nèi)部審計工作的重視，對以往審計工作中存在的問題進行改進與完善，結(jié)合自身的發(fā)展需要不斷擴大審計工作的開展范圍，加強內(nèi)部控制管理，確保能夠?qū)?nèi)部審計的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，使其能夠更好地為企業(yè)的運營發(fā)展提供服務。

參考文獻

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