淺談中小企業(yè)內部審計存在的問題及解決對策

程石

摘 要：隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展形勢也空前利好。中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，內部審計問題逐漸成為制約企業(yè)發(fā)展的關鍵因素。但是目前我國中小企業(yè)內部審計工作實踐中存在諸多問題亟待解決，導致內部審計工作無法在推動企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其積極作用?；诖?，重點圍繞中小企業(yè)內部審計存在的問題以及如何解決問題展開討論，以期為廣大中小企業(yè)發(fā)展提供理論參考。

關鍵詞：中小企業(yè);內部審計;問題;對策

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）16-0099-02

內部審計作為企業(yè)開展內部控制的重要載體，在很大程度上直接決定了企業(yè)的綜合市場競爭力。但是基于我國中小企業(yè)發(fā)展的實踐情況看來，內部審計的重要作用在企業(yè)發(fā)展的進程中體現(xiàn)不夠，由于中小企業(yè)經營規(guī)模的限制，加上很多企業(yè)的發(fā)展模式為家族式發(fā)展，傳統(tǒng)經營管理的觀念影響較大，導致這些中小企業(yè)的內部審計工作并沒有得以落實。如何加強中小企業(yè)內部審計工作，促進中小企業(yè)取得長遠、可持續(xù)發(fā)展將成為中小企業(yè)發(fā)展過程中的重要課題。

一、內部審計的基本內容

1.財政財務收支審計。由于不同的企業(yè)和部門之間的財務收支實際情況也存在出入，因此內部審計所體現(xiàn)出來的職能一般來說也存在較大的差異，尤其是財務基本狀況以及基礎管理、資金來源等方面，都表現(xiàn)出不同的差異化。所以，企業(yè)內部審計的重點也相應發(fā)生變化，對于國家政策支持力度較大的中小企業(yè)，對其財務收支狀況進行內部審計時，除了要關注收支相應帶來的經濟效益，同時還要對資金來源的合理性、合法性等進行綜合審計[1]。

2.經濟效益審計。內部審計的工作流程下，有利于幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)更多在管理過程中暴露出的弊端，幫助企業(yè)根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制訂符合企業(yè)實際經營情況的發(fā)展計劃，最大限度提升中小企業(yè)面臨市場競爭的綜合競爭力。優(yōu)化中小企業(yè)內部審計的機構結構和人員配置，成為企業(yè)管理的一項重要內容。

3.經濟責任審計。通常來說，內部審計工作者在進行經濟責任審計的過程中，更多的是結合企業(yè)日常經營的實際狀況和企業(yè)經濟效益所開展的，重點在于對經營的責任目標開展審計。通過對企業(yè)財務、銷售、人事等重點部門進行信息搜集整理，對管理人員提供客觀、真實的信息支撐。

二、中小企業(yè)內部審計工作中存在的問題

1.部門存在的問題。由于受規(guī)模限制等特殊因素，當前我國中小企業(yè)的架構大多數(shù)處于不完善的狀態(tài)，甚至很多中小企業(yè)沒有專門設立審計部門來開展相應的內部審計工作，而是由專業(yè)性不夠的管理人員或財務人員來兼職審計人員。由于缺乏專業(yè)的審計知識的職稱，加上沒有經過專業(yè)的審計學習，企業(yè)內部審計工作很難順利開展。

2.獨立審計存在的問題。很多中小企業(yè)還是認為審計工作應該由財務人員代為執(zhí)行，缺乏將審計工作與企業(yè)銷售、人事等重要部門的工作結合起來開展的理念，削弱了審計工作的效力。在企業(yè)內部開展內部審計的一個重要目的，就是確保企業(yè)在經營管理過程中一旦出現(xiàn)了問題，能夠迅速發(fā)現(xiàn)并上報，將可能影響企業(yè)經營的風險降至最低[2]。但是，在中小企業(yè)生產經營的實際情況來看，要想完全將內部審計工作獨立展開的難度較大，審計工作受企業(yè)整體經營發(fā)展的制約因素較大。

3.審計職能問題。在企業(yè)內部開展內部審計工作很大程度上是為了加大企業(yè)開展內部控制的力度，達到提升企業(yè)經濟效益的目的。但是很多中小企業(yè)在管理的過程中卻認為內部審計作為一種內部控制的監(jiān)督手段，開展內部審計的目的就是為了實現(xiàn)內部監(jiān)督，對服務企業(yè)經濟的效果和作用不明顯[3]。

4.認識上存在的問題。由于企業(yè)經營管理人員對內部審計工作的重要性認識不夠，常常導致審計工作和傳統(tǒng)財務工作、內部控制等工作出現(xiàn)重疊，甚至將本不屬于內部審計的工作劃分到審計范疇中來。這與由傳統(tǒng)財務部門和財務工作來代替審計工作的問題異曲同工。對于部分中小企業(yè)而言，財務工作雖然具有一些審計的職能，但是財務工作并不能取代審計工作的重要地位，貫穿在企業(yè)經營管理的全過程中。

5.人員素質存在的問題。在中小企業(yè)中，審計工作隊伍人員老化、知識面狹窄、審計工作培訓力度不能適應企業(yè)發(fā)展的需要等問題已經成為影響中小企業(yè)開展內部審計工作的重要原因。很多中小企業(yè)開展內部審計的工作人員都是臨危受命，對審計工作的性質、內容等都缺乏專業(yè)的認識，導致人員素質低下，難以適應中小企業(yè)開展內部審計工作的需要。

三、提高中小企業(yè)內部審計效率的對策建議

1.完善企業(yè)內部審計部門架構。企業(yè)內部審計是為了保證企業(yè)的經濟正常運行，有其存在的必要性和發(fā)展性。企業(yè)必須要完善審計部門架構，制定有針對性的審計制度，規(guī)范審計流程，重視審計工作，才能從根本上解決制約企業(yè)發(fā)展的一系列問題。

2.促進審計工作獨立開展。要發(fā)揮審計的獨立性，必須做到專人專管，專項專事，建立高標準的獨立審計部門，強化審計部門的檢察權和監(jiān)督權。同時做好與上級政府審計部門的交流工作，加強往來與學習，主動邀請上級政府審計部門來企業(yè)監(jiān)督指導審計工作，傳達最新的審計政策和規(guī)定。

3.加快審計職能轉變。加強企業(yè)各部門事前、事中和事后的全方位審計工作，絕對不能有任何遺漏和過失。要嚴格控制審計標準，嚴把審計關，做到事無巨細。并對審計的結果反復檢查核實，確保審計的流程合法有效，確保提供給企業(yè)的審計報告真實、及時。

4.強化對內部審計工作的認識。中小企業(yè)對于審計的認識必須要加強，要認清審計與審核、內控的區(qū)別，充分發(fā)揮審計的監(jiān)管職能，通過嚴格的審計工作發(fā)現(xiàn)內控流程中出現(xiàn)錯誤的環(huán)節(jié)和出現(xiàn)問題的原因，查缺補漏，及時完善，優(yōu)化企業(yè)的管理制度和內控工作，推動企業(yè)經濟的全面發(fā)展。

5.加大審計專業(yè)人才培養(yǎng)力度。盡管中小企業(yè)規(guī)模較小、資金較少，但是絕對不能忽視對審計人才的培養(yǎng)，審計人才就像一面鏡子，能夠把企業(yè)真實的美丑展現(xiàn)出來，讓企業(yè)看到之前看不到的一面，真正對自身有一個明確的認識。要從專業(yè)技能、職業(yè)道德和法律意識三方面加強培養(yǎng)合格的審計隊伍，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供強有力的支持。

綜上所述，隨著我國市場經濟體制的不斷深化改革，對中小企業(yè)經營發(fā)展而言也面臨著挑戰(zhàn)。內部審計工作作為企業(yè)內部控制的一項重要內容，是實現(xiàn)企業(yè)健康、長遠發(fā)展的重要途徑。企業(yè)上下要加強對內部審計的認識，不斷推動內部審計工作的科學轉型，切實發(fā)揮內部審計對推動企業(yè)發(fā)展的重要作用，才能不斷提升中小企業(yè)在激烈的市場競爭中的核心競爭力，為企業(yè)發(fā)展贏得更多的機會。

參考文獻：

[1]? 王佳云.我國中小企業(yè)內部審計法律制度的缺陷與改進策略[J].法制與社會，2019，（26）：35-36.

[2]? 劉博.中小企業(yè)財務內控管理制度的建立與完善分析[J].財會學習，2019，（22）：248-249.

[3]? 鄭保峰.中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策研究[J].河北工程大學學報：社會科學版，2018，（4）：46-47.

Brief Analysis of Existing Problems and Solutions of Small and Medium-sized Company Internal Audit

SHI Cheng

（Rongzhi College of Chongqing Technology and Business University，Chongqing 401320，China）

Abstract：With the continuous development of Chinas social economy，the development situation of small and medium-sized enterprises is unprecedentedly well.In the process of the development of small and medium-sized enterprises，internal audit has gradually become a key factor restricting the development of enterprises.However，there are many problems in the practice of internal audit of small and medium-sized enterprises in China that need to be solved urgently.As a result，internal audit cannot play an active role in promoting the development of enterprises.Based on that，this article focuses on the internal audit of small and medium-sized enterprises existing problems and how to solve the problem，in order to provide a theoretical reference for the development of the majority of small and medium-sized enterprises.

Key words：small and medium-sized enterprises;internal audit;problems;measures

[責任編輯 馬 學]