新形勢下財(cái)政稅收體制改革研究

王曉華 王新芳 尤陽陽

在政府部門正常管理的過程中，財(cái)政稅收是其非常重要的物質(zhì)保證，財(cái)政稅收對于政府服務(wù)職能的優(yōu)化和政府部門管理水平提高有著重要意義。新的形勢下，我國也根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了財(cái)政稅收體制的改革，并取得了一定的成績，但是通過分析當(dāng)前財(cái)政稅收體制改革可以發(fā)現(xiàn)，我國財(cái)政稅收體制依然存在一定的問題。筆者主要分析了新形勢下財(cái)政稅收體制改革的重要性及存在的問題，并探討了做好財(cái)政稅收體制改革的措施，希望能夠幫助我國做好財(cái)政稅收體制改革，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及和諧社會(huì)構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)。

新形勢下為了讓財(cái)政稅收體制改革朝著正確的方向進(jìn)行，我們必須對財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行優(yōu)化。在優(yōu)化財(cái)政稅收體制的時(shí)候，我們需要考慮到當(dāng)前環(huán)境下財(cái)政稅收體制改革的特點(diǎn)，并在這個(gè)基礎(chǔ)上改革創(chuàng)新管理方法，不斷的積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。只有財(cái)政稅收體制改革制度完善，才能夠推動(dòng)我國財(cái)政稅收體制改革的發(fā)展，給社會(huì)發(fā)展更好的進(jìn)行提供保證。

一、新形勢下完善財(cái)政稅收體制改革的重要性分析

（一）能夠?qū)ω?cái)政支出體制進(jìn)行完善

想要進(jìn)行政府部門財(cái)政支出體制的完善，便必須對財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行完善。一般情況下，政府部門財(cái)政支出包含了兩種，分別是轉(zhuǎn)移性支出及購買性支出。通過對財(cái)政支出體系進(jìn)行完善，能夠讓政府相關(guān)部門財(cái)政支出更加的公開和透明，能夠讓人民群眾及時(shí)的了解國家的相關(guān)政策，從而對政策產(chǎn)生認(rèn)同感，認(rèn)同國家，從而產(chǎn)生歸屬感，真正的信任自己的政府，從而推動(dòng)和諧社會(huì)的構(gòu)建。此外，我們必須重視社會(huì)民生問題，進(jìn)行各種公益項(xiàng)目的設(shè)置，政府也應(yīng)該對財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，讓基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及民生服務(wù)工程等一系列項(xiàng)目支出更加透明，提高人們的幸福感，轉(zhuǎn)變政府的職能。

（二）能夠?qū)︻A(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化

想要正確的對中央和地方財(cái)政關(guān)系進(jìn)行處理，解決存在的財(cái)政管理問題，便必須重視預(yù)算管理體制的完善，改進(jìn)預(yù)算管理工作。當(dāng)前，想要對預(yù)算管理體制進(jìn)行優(yōu)化，最為重要的是做好預(yù)算監(jiān)督工作，切實(shí)提高政府及相關(guān)部門的公信力度，把握契機(jī)，對政府支付流程進(jìn)行簡化，最好通過一個(gè)賬戶來對收入和支出進(jìn)行規(guī)劃，切實(shí)提高預(yù)算管理工作開展的效率，提高運(yùn)作模式的效率，從而幫助政府更好的進(jìn)行支出計(jì)劃的調(diào)整，幫助政府提高其服務(wù)水平。

（三）推動(dòng)稅制轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)

稅制不但能夠?qū)液图{稅人經(jīng)濟(jì)關(guān)系更好的反映出來，還能夠?qū)⒎煞ㄒ?guī)和課稅辦法更好的結(jié)合在一起。實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收制度的統(tǒng)一，能夠更好的體現(xiàn)社會(huì)公平，在市場環(huán)境下開展相關(guān)的競爭活動(dòng)，能夠?qū)⑹袌龌盍ぐl(fā)出來，給稅制轉(zhuǎn)型更好的進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。政府和相關(guān)管理部門必須做好新型稅收體系的構(gòu)建和宣傳工作，做好稅收問題的解決和財(cái)政稅收體制的改革，將政府的職能更好的發(fā)揮出來，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理開展的有效性，進(jìn)行新路徑的探索，推動(dòng)稅制轉(zhuǎn)型更好的進(jìn)行。

二、我國財(cái)政稅收體制改革中存在的主要問題

（一）財(cái)政稅收體制改革的局限性比較明顯

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國也處于新的發(fā)展形勢下，為了滿足新形勢的需要，創(chuàng)新改革財(cái)政稅收體制是非常重要的，但是當(dāng)前進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候，存在的局限性卻比較多，主要體現(xiàn)在財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候，全面性不夠，遺漏稅種的現(xiàn)象比較明顯，這種原因的出現(xiàn)在于收稅的不確定因素較多，這也導(dǎo)致了稅收區(qū)間劃分的時(shí)候不夠明確和合理，這也導(dǎo)致了財(cái)政稅收工作不夠明朗，給財(cái)政稅收體制制度更好的實(shí)施造成了較大的影響，進(jìn)一步的影響了財(cái)政稅收體制改革和創(chuàng)新。

（二）預(yù)算管理體制不夠完善

在財(cái)政稅收管理中預(yù)算管理的地位是非常重要的，這也是做好財(cái)政稅收管理的一個(gè)重要條件，預(yù)算管理的進(jìn)行能夠幫助稅收實(shí)現(xiàn)資金利用最大化，讓財(cái)政支出更加的合理，真正的做到稅收取之于民用之于民。當(dāng)前我國政府以及相關(guān)部門已經(jīng)真正的認(rèn)識到了做好預(yù)算管理的重要性和作用，但是預(yù)算管理體制建設(shè)的時(shí)候還不夠完善，這也導(dǎo)致了整體財(cái)政稅收體系的預(yù)算管理體制不夠完善，監(jiān)督管理制度也缺失，政府制定的一些預(yù)算管理體制的作用無法很好的發(fā)揮出來，財(cái)政支出控制雖然在一定程度上得到了控制，但是政府機(jī)構(gòu)預(yù)算制定和規(guī)劃的效率有了明顯的降低，這也給財(cái)政稅收體制改革更好的進(jìn)行造成了極大的影響。

（三）財(cái)政稅收收入很難滿足人們的實(shí)際需要

當(dāng)前我國財(cái)政稅收收入還和人們生活要求存在一定的差距，財(cái)政稅收的相關(guān)收入很難滿足人民生活的實(shí)際需要?；鶎诱块T工作開展的時(shí)候，涉及到財(cái)政稅收和服務(wù)職能的相關(guān)管理體制不夠一直，能夠直接支配到公共服務(wù)中去的資金非常少。政府稅收管理部門不夠重視財(cái)政收入，沒有及時(shí)的將財(cái)政稅收優(yōu)惠政策落實(shí)，在工作開展的時(shí)候存在積極性較差、責(zé)任心不夠強(qiáng)的情況，在工作過程中，對于數(shù)據(jù)信息的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，甚至可能會(huì)弄虛作假，對于單位財(cái)政收入以及支出情況沒有及時(shí)的對社會(huì)公開，財(cái)務(wù)不夠透明和公開，有些財(cái)政工作人員甚至?xí)咚轿璞?，對于個(gè)人和企業(yè)的偷稅漏稅情況會(huì)放任不管，甚至?xí)闹心怖?，這也影響了國家財(cái)政收入。

（四）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的相關(guān)要求存在一定的沖突

我國當(dāng)前進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候，存在的一個(gè)比較普遍的問題便是會(huì)計(jì)法和稅法之間存在較大的差異，這也給財(cái)政稅收工作正常的進(jìn)行造成了極大的影響，給財(cái)政稅收體制改革更好的進(jìn)行造成了極大的限制，想要做好財(cái)政稅收工作，必須協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)法和稅法，但是就當(dāng)前來說，很多稅務(wù)工作人員并沒有很好的掌握會(huì)計(jì)法和稅法，在遇到問題的時(shí)候，很難對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理合理性進(jìn)行權(quán)衡，這也導(dǎo)致了其執(zhí)法的時(shí)候說服力較差，甚至?xí)o稅務(wù)執(zhí)法部門形象造成較大的影響。

三、新形勢下做好財(cái)政稅收體制改革的策略分析

（一）進(jìn)行垂直管理財(cái)政稅收體制的建立

對于我國地方政府而言，其財(cái)政稅收體制改革所具有的獨(dú)立性比較強(qiáng)，如果地方政府的相關(guān)權(quán)力比較強(qiáng)，會(huì)直接給國家財(cái)政稅收管理更好的進(jìn)行造成極大的影響。所以，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候，必須進(jìn)行垂直管理財(cái)政稅收改革體制的建立，幫助地方政府從根本上解決相關(guān)的問題，地方政府在改革財(cái)政稅收體系的時(shí)候，將垂直管理稅收管理體制運(yùn)用進(jìn)去，不但能夠自主的間財(cái)政稅收體制的改革，還需要接受上級相關(guān)部門的管理和進(jìn)度，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革垂直管理及監(jiān)督制度的完善，能夠幫助國家提高財(cái)政稅收。進(jìn)行垂直管理體制的建立，中央財(cái)政部門能夠直接管理省級財(cái)政部門，省級財(cái)政部門則能夠直接管理市級財(cái)政部門，上級部門做好下級部門的管理，能夠更好的落實(shí)財(cái)政稅收體制改革工作。

（二）進(jìn)行財(cái)政稅收體制的完善

我國財(cái)政稅收管理體制存在較大的局限性，這便要求我們必須重視財(cái)政稅收體制的完善，將財(cái)政稅收的作用發(fā)揮出來。政府部門必須重視財(cái)政稅收體制合理性的提高，對稅收種類進(jìn)行明確，明確不同稅收的征收范圍，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)類型情況來進(jìn)行稅種征收標(biāo)準(zhǔn)的制定和完善，進(jìn)行稅率的調(diào)整。在做好稅種分析的基礎(chǔ)上做好改革工作，分析的合理性能夠降低稅種征收的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。各個(gè)地方政府也必須根據(jù)自身情況做好分析和整合工作，進(jìn)行財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的制定，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)，給自然環(huán)保保護(hù)產(chǎn)業(yè)等一些產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠，對于那些破壞環(huán)境的產(chǎn)業(yè)，則需要增加稅收的力度。

（三）進(jìn)行有效預(yù)算管理體制的構(gòu)建

進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的時(shí)候，必須重視財(cái)政稅收管理體制科學(xué)性的提高，根據(jù)預(yù)算管理的需要來完善相關(guān)的部門，確保預(yù)算管理真正的完整和科學(xué)，保證預(yù)算及支出的合理性和科學(xué)性。做好財(cái)政支出合理性的監(jiān)督工作和審核工作，嚴(yán)格把控資金利用率，對資金使用實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格的掌握，避免出現(xiàn)資金使用情況不明的情況。進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，必須重視預(yù)算計(jì)劃針對性的提高，投入更多的資金到社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中去，對于那些給資源造成影響的項(xiàng)目，則應(yīng)該減少資金預(yù)算。

（四）進(jìn)行財(cái)政稅收改革結(jié)構(gòu)的調(diào)整

政府的職能部門必須做好調(diào)查工作，真正的了解人民群眾的實(shí)際需要，分析政府當(dāng)前的服務(wù)水平是不是符合人們的實(shí)際需要，將人民群眾的實(shí)際需要作為出發(fā)點(diǎn)和基礎(chǔ)，做好民生設(shè)施建設(shè)，激發(fā)財(cái)政稅收改革積極性。政府財(cái)政部門則應(yīng)該根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況來進(jìn)行地區(qū)稅收體制的改革，確保地區(qū)稅收體制能夠更好的滿足政府服務(wù)規(guī)劃的實(shí)際情況和需要，并根據(jù)實(shí)際需要來進(jìn)行結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在做好民生建設(shè)的同時(shí)，更好的滿足政府對資金方面的需要，提高財(cái)政稅收改革的實(shí)際力度。

四、結(jié)語

我國所處的階段是社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)期，在這種背景下，國家想要跟上社會(huì)和市場發(fā)展的需要便必須做好財(cái)政稅收體制改革工作。對于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，財(cái)政稅收非常重要，改革財(cái)政稅收體制，完善財(cái)政稅收制度，及時(shí)的創(chuàng)新財(cái)政稅收體制符合我國長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。這便要求我們必須認(rèn)真的分析當(dāng)前財(cái)政稅收體制改革過程中存在的主要問題，并根據(jù)問題來進(jìn)行應(yīng)對措施的提出，及時(shí)的進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善，讓我國財(cái)政稅收體制更加的科學(xué)，給我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（作者單位：1.咸陽師范學(xué)院;2.陜西能源職業(yè)技術(shù)學(xué)院）