基層行政事業(yè)單位財務內部控制研究

王偉華

摘 要：基層行政事業(yè)單位是國家職能的履行者，基層行政事業(yè)單位內部控制又是各項工作順利進行的保障，因此急需加強內部控制工作。本文通過對當前基層行政事業(yè)單位內部控制的現狀及存在的問題進行分析，并針對性提出了解決方案，以期幫助相關單位提高財務管理水平，推動基層行政事業(yè)單位的發(fā)展提供借鑒參考。

關鍵詞：內部控制;基層;風險;效率

一、基層行政事業(yè)單位加強財務內部控制的重要性

基層行政事業(yè)單位作為公共服務部門，是用全體納稅人的錢做提供社會公共服務，是政府決定在社會效益上的投入與體現;是建成高效廉潔政府的需要。當前，國家對于三公經費、公車消費等問題制定嚴格標準，加強內部控制來規(guī)范資金管理是適應經濟環(huán)境的必然選擇。只有增強內控意識，通過建立完整內控機制，才能提高單位內部管理水平，確保國有資產安全。單位內部管理制度的基礎是財務內部控制，尤其是新形勢下，行政事業(yè)單位的所有資產都是國有資金購買的，基層單位的資產管理模式有限，單位財會人員更應做好相關資產保護措施，對資產的明細情況進行登記，對使用情況進行記錄，制定相關責任制度，愛惜公物，確保國有資產高效、完整，促進地方的經濟發(fā)展、財政增收。

二、基層行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題

1.內控認識不足

因基層管理人員思想不夠重視，對財務內部控制的重要性沒有充分的認識，認為財務內控制度只是財務部門的日常工作，使得基層行政事業(yè)單位財務內部控制制度執(zhí)行力度不高，內控只是一種形式上的制度，違背了內部控制的本質要求。財務制度只是為了迎合各項檢查的需要，因基層行政事業(yè)單位業(yè)務多而雜，現實中會碰到各種各樣不規(guī)范的問題，部分項目實施進度急等原因，當財務提出異議時，總以業(yè)務需要和實際為理由要求開口子，讓財務將不合規(guī)的資料變?yōu)楹弦?guī)，部分業(yè)務只有到報賬支出這一環(huán)節(jié)，財務部門才知情。

2.內控崗位人員素質有待提升

基層行政事業(yè)單位編少事多，甚至存在差額撥款性質的編制。部分財務工作者習慣與思維已經固化，工作缺乏主動性、積極性，工作效率低。受編制限制，單位對外招聘年輕人員機會較少，國家政策不斷更新，財務理念已經落后，有的單位甚至連會計電算化都難以實施。部分財務人員是從其他二級單位抽調人員，不是財務專業(yè)，未經系統專業(yè)培訓。加上混編混崗，一個人負責幾個崗位的工作是一種常態(tài)，而財務工作本身就是信息數據大，需要時間與耐心的一項工作，從而造成事前大多沒有嚴格對原始單據的合法性和真實性進行審核，賬簿設置、財務資料的裝訂、財務檔案的歸檔沒有一個規(guī)范的流程，查找資料較困難等問題的產生。崗位設置不科學，缺乏明確的分工，業(yè)務上決策者、經手人、審簽人等沒有分離并相互牽制，違背了內部控制的制衡性原則，項目支出的流程不規(guī)范，資金支出必要的相關手續(xù)大多發(fā)生在事實既定之后，經常出現補手續(xù)、補流程的行為。

3.內控缺乏有效的監(jiān)管機制

基層行政事業(yè)單位管理層缺乏風險意識，對內控監(jiān)督機制認識不足，未將內控工作與個人績效考評、工作業(yè)績掛鉤，基層單位部門設置與上級不一致，一個部門對應上面幾個處室的工作，同一單位部門間業(yè)務相近導致部門間有時很難區(qū)分職責權限，從而在工作上相互推托，逃避責任經常存在。

三、基層行政事業(yè)單位財務內部控制問題的原因

內部控制無法落到實處，基層工作五花八門，工作量大，往往不是一人專崗，每天可能忙于各項職能工作，應付各種項目檢查，內部控制工作過程較細較多，又不直接完成任何工作量，不能直接帶來工作績效，基層單位員工對待內控制度執(zhí)行缺乏主動性，有時甚至覺得制度是多余，影響工作進度，在工作中流程能減的盡量減。法律法規(guī)知識不健全，工作憑經驗，有的沒有專門的法律顧問，或者法律顧問形同虛設，導致經常在業(yè)務之初簽訂合同時就發(fā)生了疏漏。等到發(fā)現問題的時候合同可能執(zhí)行完畢或者正在執(zhí)行之中;風險識別能力差，敏感度低，基層行政事業(yè)單位工作在一線，居民對基層行政事業(yè)單位內部管理的要求越來越高，而單位內部制度還停留在原有制度沒有創(chuàng)新和改革，難免出現各種各樣的問題。

四、加強基層行政事業(yè)單位財務內部控制的對策

1.增強財務內部控制認識

基層行政事業(yè)單位的領導層要增強對財務會計內部控制重要性的認識，大部分管理者是重視財務工作的，只是狹隘的理解財務工作只與資金發(fā)生關系，忽略了財務內部控制是保證資金安全有效運行的基礎，單位管理人員層要把財務部門當成單位的核心部門，不僅重視資金管理，更要加強財務內部控制管理。

單位管理人員要把各項制度實實在在的落實到工作的各個環(huán)節(jié)中去，組織全面加強思想認識、任何制度都是靠人去執(zhí)行，只有認識上了一個新的高度，才可能扎實執(zhí)行，在實際工作中解決問題，督促工作人員對財務工作定期進行自查，對與規(guī)定不符的問題，及時采取補救措施，做到立行立改，即知即改，從而提高行政事業(yè)單位工作效益。

2.加強對內控知識的培訓

將財務工作的全面有效管理列為單位年終目標考核的一項，整理單位經濟活動的事項清單，以國家法律法規(guī)為依據，結合本單位實際情況，可以形成單位內部控制手冊，在單位內部全面開展財務內部控制制度的培訓。讓每位工作人員，每一個部門都參與進來，將制度落實到工作的各個環(huán)節(jié)中去。只有每位業(yè)務經辦人了解內控并嚴格執(zhí)行，才能確保制度的有效運行。

3.提高風險防范能力

要從源頭上抓起，從業(yè)務開始就進行風險識別，找準風險容易產生的環(huán)節(jié)，加強監(jiān)督，降低問題的產生。將風險識別應用在業(yè)務的各個方面，讓大家按制度、按程序辦事。一旦發(fā)現問題及時進行修正，不讓事情違背了原本，偏離了方向，從而提高基層行政事業(yè)單位內部治理水平，增強公共服務的能力。

4.提高內控崗位工作人員整體素質

基層行政事業(yè)單位作為政府職能部門，想要建立完善的內部控制制度，并使之有效運行，需要加強工作人員的業(yè)務素質教育和職業(yè)能力水平提升。

（1）定期對本系統內部人員進行培訓，與同行業(yè)進行交流學習，取他人之長，補自身之短，聘請行業(yè)相關專家人士對新制度新政策進行講解，如2019年政府會計制度改革，新舊會計制度銜接，國有資產管理等方面，不斷提高單位工作人員業(yè)務水平能力。

（2）隨著事業(yè)單位改革深入，部門間職能整合，人員可以進行動態(tài)調整，合理設置人員崗位分工，盡量做到人崗相適，各盡其才，各盡其用，盡量不混崗串崗，為內部控制度實施提供基礎保障。

（3）在財務內控方面應制定明確的獎懲制度，對優(yōu)秀干部給予獎勵，對執(zhí)行不力的干部進行處罰，用實際行動帶動全體干部職工學習相關業(yè)務知識，提高工作能力。比如會計工者可以考會計師、注冊會計師等，要求財務人員了解業(yè)務，業(yè)務人員了解財務，在全面依法治國時代，全員學法、全員懂法，增進法律意識和知識，每位工作者有足夠勝任本職崗位的工作能力。

5.完善財務內部控制的監(jiān)督機制

對基層行政事業(yè)單位財務管理工作進行監(jiān)督管理，是為了提高行政事業(yè)單位管理水平，改變自身存在的問題和不足，對內部系統進行不斷的完善與優(yōu)化?；鶎有姓聵I(yè)單位要完善并落實財務管理制度、會計、出納崗位職責、審核崗位職責、收支管理制度、采購、合同、項目、預算管理制度、“三重一大”決策制度、重大問題集體決策等各項制度。

6.完善內部控制組織機構和評價機制

單位應成立內部控制領導小組，組織人員定期對行政事業(yè)單位的各項業(yè)務進行審核，對發(fā)現的問題及時進行調整與完善。對項目資金更是要嚴之又嚴，慎之又慎，嚴格按照政府會計制度、項目資金管理制度、項目實施方案、法律法規(guī)進行審核，不得具有隨意性，不能認為只要錢花在項目上就對了，要考核受益對象是否正確、項目實施是否規(guī)范，工程項目是否存在違標、串標，工程定額是否偏高，工程審計是否真實，工程質量是否過關等，確保項目資金規(guī)范使用。在提供公共服務時，要以增進民生福祉為根本目的，堅持在發(fā)展中保障和改善民生，更好履行基層事業(yè)單位的職能。同時，要讓財務管理人員學習最新的政策及法律法規(guī)，以保證財務管理工作的及時性、科學性、效益性。將績效評價貫穿單位各項經濟業(yè)務，確保財政資金使用規(guī)范、國有資產安全管控，降低在履行職能過程中的各種風險。

五、結語

基層行政事業(yè)單位承擔著國家各項職能，是政府對社會的窗口，其管理效率直接體現著政府職能履行效果，因此單位內部控制顯得尤為重要。只有加強財務內控管理，制定科學可行的內控制度，才能保證各項經濟業(yè)務能正確有效的運行，使得基層行政事業(yè)單位的內部管理和對社會提供公共服務、履行單位職能的水平得到有效提升。

參考文獻

1.胡靖.行政事業(yè)單位的財務會計內部控制分析.財會學習，2019（13）.

2.曾云芬.加強行政事業(yè)單位財務會計內部控制的思考.科技經濟市場，2019（01）.

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（責任編輯：王文龍）