事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的問題分析

李頤

摘 要：事業(yè)單位承擔(dān)著國家重要的社會公共服務(wù)職能，近年國家也加強了對事業(yè)單位的改革力度，通過組織事業(yè)單位向市場化發(fā)展，來轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部的經(jīng)營模式。單位也要通過強化財務(wù)內(nèi)控，來增強單位內(nèi)部對各項資金運作活動的管理，以及提高財務(wù)核算的質(zhì)量。通過建立財務(wù)內(nèi)控體系，有助于防范腐敗問題的產(chǎn)生，也會加強國有資產(chǎn)的管控，避免造成國有資產(chǎn)的損失和貶值。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)部控制;問題分析;解決對策

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的意義分析

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善財務(wù)內(nèi)控體系，有利于提高單位的財務(wù)管控效率，也會加強對單位內(nèi)部各項財務(wù)資金使用的控制。2014年，國家推動了事業(yè)單位財政收支兩條線管理，以及實現(xiàn)單位內(nèi)部的國有資產(chǎn)控制，對事業(yè)單位的經(jīng)營和內(nèi)部控制都帶來較大的影響。建立完善財務(wù)內(nèi)控會提高單位內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行力度，保證單位內(nèi)部財務(wù)資金分配的公平性，也會加強內(nèi)部資金的精細(xì)化管控。

二、事業(yè)單位超過內(nèi)控的問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控意識比較薄弱

單位內(nèi)部高層人員是否給財務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作給予必要的支持，單位內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)部宣傳工作力度不夠，這樣都會影響到內(nèi)控的執(zhí)行效果;職工對內(nèi)控不夠關(guān)注，也是影響單位內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵性因素。當(dāng)前事業(yè)單位的財政資金多數(shù)都是由上級的財政部門來撥款，在單位內(nèi)部資金使用過程中，必須嚴(yán)格遵守國家所制定的各類財政資金使用規(guī)章制度。但是部分單位內(nèi)部財務(wù)人員未按照國家所頒布的各項規(guī)章制度，來應(yīng)用資金，而造成資金被違規(guī)挪用，產(chǎn)生了較大的財務(wù)資金管控風(fēng)險;且財務(wù)人員自身的思想理念比較傳統(tǒng)，長期在封閉的部門內(nèi)部工作，容易造成員工的思想保守，而未能夠去引入學(xué)習(xí)新型的財務(wù)內(nèi)控理念和內(nèi)控的管理方法，這樣造成后期的內(nèi)控執(zhí)行效果也不夠明顯。

（二）財務(wù)內(nèi)控建設(shè)水平落后

通過對國內(nèi)的一些事業(yè)單位進行調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn)在這些單位內(nèi)部建立的財務(wù)內(nèi)控體系存在較大的漏洞，財務(wù)內(nèi)控體系水平與當(dāng)前國家要求不符合。財政部門所發(fā)布的內(nèi)控規(guī)范，僅僅是對財務(wù)會計方面制度的管理。然而在單位的運營期間，由于各單位的經(jīng)營狀況比較特殊，存在一定的差異，進而就會在適用新會計制度方面存在不適應(yīng)之處。部分事業(yè)單位內(nèi)部制定財務(wù)內(nèi)控機制，給各部門制定的權(quán)責(zé)不明晰，沒有將單位的責(zé)任機制與風(fēng)險制度進行銜接。在內(nèi)控執(zhí)行中，也不能夠監(jiān)控各業(yè)務(wù)活動的開展?fàn)顩r和資金的使用狀況，造成內(nèi)控制度淪為形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的控制和監(jiān)督作用。

（三）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

國內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的時間較短，控制方法不多，不夠成熟。在部分單位內(nèi)部建立的財務(wù)內(nèi)控，缺乏內(nèi)控的監(jiān)督機制，無法對財務(wù)人員的工作過程、工作態(tài)度和工作方法等進行有效的監(jiān)控;也在單位內(nèi)部沒有實施責(zé)任落實機制，導(dǎo)致在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控期間，財務(wù)人員的工作質(zhì)量低下，而影響到了整個單位的財務(wù)運作水平;在單位內(nèi)部沒有組建獨立的審計部門，而弱化了對業(yè)務(wù)經(jīng)營工作的審計監(jiān)控和監(jiān)察;部分單位雖然有審計部門，但是這些部門沒有配備相應(yīng)的人員，審計人員專業(yè)水平不高，而弱化了審計監(jiān)控作用;有些單位在內(nèi)部比較側(cè)重于財政資金的支出、收入、單位的盈利和虧損等方面的管理，而對實際的會計核算工作監(jiān)督力度不足，而不能夠起到其應(yīng)有的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效果。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的策略研究

（一）增強單位內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控意識

事業(yè)單位在運行期間，首先，要提高單位領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)部的支持力度，單位的領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要推動力量，這時領(lǐng)導(dǎo)給予財務(wù)內(nèi)控的重視，才能夠引起單位內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)部工作的關(guān)注。單位的財務(wù)部門要加大財務(wù)內(nèi)控的宣傳，將新型的財務(wù)內(nèi)控管理意識講解給內(nèi)部的職工，以便讓各職工都了解到財務(wù)內(nèi)控機制的建設(shè)，對于整個單位運營的重要作用。當(dāng)高層領(lǐng)導(dǎo)的意識改變之后，這時財務(wù)人員就會逐步將其工作的重心轉(zhuǎn)移到財務(wù)內(nèi)控的建設(shè)和執(zhí)行中來，在整個單位內(nèi)部建立與具體經(jīng)營工作相匹配的財務(wù)控制機制，將財務(wù)部門、審計部門業(yè)務(wù)部門建立一個集合體，來推行內(nèi)控機制的落實。

（二）制定完善的財務(wù)控制體系

在事業(yè)單位的運營期間，要建立一整套與單位內(nèi)部具體經(jīng)營工作相匹配的財務(wù)管理機制和工作流程。將單位內(nèi)部的財務(wù)工作與其他的業(yè)務(wù)工作進行銜接，在財務(wù)部內(nèi)部建立相互制衡的工作崗位及相互制約的工作機制。明確財務(wù)部門的工作人員工作權(quán)限，形成一套項目監(jiān)督、相互配合的財務(wù)控制體系，將財務(wù)內(nèi)控體系與其他財務(wù)管理制度相區(qū)別，將控制工作落實到具體的人員身上。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部組建財務(wù)的內(nèi)控建設(shè)小組，由高層的領(lǐng)導(dǎo)人員來擔(dān)任組長，單位內(nèi)部的財務(wù)人員作為小組成員。由財務(wù)部門組織實施財務(wù)內(nèi)控小組各項工作，針對事業(yè)單位內(nèi)部具體的應(yīng)用問題，來建立相應(yīng)的管控機制，如財務(wù)風(fēng)險管理制度、財務(wù)分析指導(dǎo)、財務(wù)核算制度、預(yù)算管理制度、資金管控制度和國有資產(chǎn)管理機制等各類財務(wù)內(nèi)控機制。

（三）增強單位內(nèi)部的控制管理

在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控期間，內(nèi)控的管理內(nèi)容主要是針對于單位內(nèi)部的職工進行管理。高層人員在搭建財務(wù)內(nèi)控體系中，要招聘優(yōu)秀財務(wù)人員，才能夠保證后期財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量達標(biāo)。此時，就要給財務(wù)人員設(shè)置學(xué)歷、經(jīng)驗、專業(yè)素養(yǎng)等各方面的標(biāo)準(zhǔn)，增強財務(wù)人員的管控力度。在招聘環(huán)節(jié)，就把好質(zhì)量關(guān)，招聘高端優(yōu)秀的人才，來為單位提供新鮮的血液，提升單位內(nèi)部財務(wù)人才質(zhì)量。在單位內(nèi)部，也要建立人才的管理培訓(xùn)機制和人才的培養(yǎng)機制，為財務(wù)人員制定未來的發(fā)展通道和職業(yè)晉升機制。給財務(wù)工作者開展系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，要包含財務(wù)人員的思想理念培養(yǎng)、工作方式培訓(xùn)、現(xiàn)代化的財務(wù)管理制度培訓(xùn)以及增強單位的財務(wù)控制管理。高層領(lǐng)導(dǎo)人員要提高對財務(wù)人員培訓(xùn)力度，給培訓(xùn)工作分配必要的資金和政策支持。

（四）推動資金的精細(xì)化管控

在單位的運行當(dāng)中，要使用大量的財政資金，才能夠保證業(yè)務(wù)活動順利開展。單位內(nèi)部的資金多數(shù)都是來源于上級財政部門的撥款，因此在運營使用財政資金時，根據(jù)國家的各項規(guī)范要求來劃轉(zhuǎn)和使用保存資金，來保證資金使用的安全，避免不法人員在單位內(nèi)部違規(guī)設(shè)置小金庫。單位內(nèi)部的財務(wù)人員在整個財務(wù)工作中充當(dāng)著重要的管理角色，他們也會對整個資金的管理帶來一定的影響。因而，就要規(guī)范財務(wù)人員的行為，要求財務(wù)人員在核算資金、支付資金等過程，根據(jù)單位內(nèi)部的各項財務(wù)規(guī)章制度開展操作。在內(nèi)部也要制定預(yù)算資金機制，盡量地降低各部門之間內(nèi)部的費用開支，實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金申請的精準(zhǔn)預(yù)算管理。避免在單位內(nèi)部違規(guī)使用資金，而造成資金的浪費，提高資金運轉(zhuǎn)的安全性。在單位運營中要建立一整套嚴(yán)格的控制流程，確保各項工作都可以按照相應(yīng)的工作流程管理機制來開展，以保證單位內(nèi)部的資金能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在事業(yè)單位運營中，要建立詳細(xì)的收支報表，確保單位的財務(wù)資金可以被投入到重點的經(jīng)營項目中，資金的流動也有助于推動單位的穩(wěn)定性。在事業(yè)單位的運營期間，也要逐步去探索一條適合單位發(fā)展的財務(wù)轉(zhuǎn)型路線，以實現(xiàn)單位內(nèi)部財務(wù)工作的精細(xì)化管控。

財務(wù)人員運用合理的分配方法，來對內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)資金進行妥善配置，以保證資金合理利用。在開展單位的各項資金使用監(jiān)管活動中，也要嚴(yán)格地按照管理制度來執(zhí)行，以規(guī)范資金使用、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)等各項工作，在單位內(nèi)部建立一套與單位經(jīng)營相匹配的財務(wù)資金控制方式。

四、結(jié)束語

在整個事業(yè)單位的運營期間，要優(yōu)化設(shè)計財務(wù)管理機制，構(gòu)建一套與單位具體經(jīng)營狀況相匹配的財務(wù)內(nèi)控體系，提高單位內(nèi)部職工對于財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)執(zhí)行的重視程度。給予單位內(nèi)部的財務(wù)人員開展相應(yīng)的知識培訓(xùn)，根據(jù)員工的興趣、培訓(xùn)需求來設(shè)計培訓(xùn)方案、培訓(xùn)計劃，在運營中，也要加強對單位財務(wù)資金的管控，以應(yīng)對財務(wù)管理中的風(fēng)險，提高單位內(nèi)部的財務(wù)管理效率，進而推動事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展和改革。

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