促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財政支持政策研究

陳詩瑤

摘 要：中小企業(yè)是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也為我國的社會經(jīng)濟(jì)提供源源不斷的動力源泉。本文立足于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對中小企業(yè)定義、特點(diǎn)與作用進(jìn)行了概述，根據(jù)目前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，政府應(yīng)該利用積極的財政政策，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財政政策;財政支持;中小企業(yè)

改革開放以來，我國中小企業(yè)為技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)，對我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極作用。近年來，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，中小企業(yè)所面臨問題不斷增多，例如：融資困難。要想使現(xiàn)存問題得到有效解決，最有效的方法便是由政府頒布相關(guān)財政政策，為中小企業(yè)發(fā)展提供財政支持。

一、中小企業(yè)概述

1.定義

中小企業(yè)是指不具備強(qiáng)大風(fēng)險抵抗能力、規(guī)模小、員工數(shù)量少的企業(yè)。對中小企業(yè)進(jìn)行判定的方法，主要分為定性法、定量法，其中，定性法指的是以企業(yè)性質(zhì)、所占份額及發(fā)展規(guī)律為依據(jù)，對其是否屬于中小企業(yè)進(jìn)行判定;定量法指的是以企業(yè)收入與人員資產(chǎn)為依據(jù)，完成判斷和劃分工作。

2.特點(diǎn)

第一，中小企業(yè)數(shù)量占比較高。受經(jīng)濟(jì)水平影響，不同地區(qū)往往會呈現(xiàn)出不同的市場環(huán)境，擁有較高經(jīng)濟(jì)水平的地區(qū)，自然擁有更加理想的市場環(huán)境，所擁有中小企業(yè)數(shù)量也更多。即使中小企業(yè)占據(jù)市場比重較大，但是受資產(chǎn)規(guī)模等因素制約，此類企業(yè)往往無法搶占先機(jī)，在競爭中經(jīng)常處于劣勢。

第二，中小企業(yè)以民營企業(yè)為主。不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，為此類企業(yè)提供了前進(jìn)的動力，結(jié)構(gòu)多元的趨勢愈發(fā)明顯。在我國占據(jù)主體地位的為公有制，由國家投資建設(shè)的企業(yè)數(shù)量較多，多元結(jié)構(gòu)隨之形成，其中，最具代表性的企業(yè)，包括合資企業(yè)、民營企業(yè)與集體企業(yè)。

第三，在初始投資方面，中小企業(yè)所投入資本普遍較少，而較小的生產(chǎn)規(guī)模，決定其對產(chǎn)品進(jìn)行制作的周期也較大型企業(yè)更短，僅需經(jīng)過較短時間，便可投入市場，這也賦予此類企業(yè)以市場需求為依據(jù)，對產(chǎn)品數(shù)量進(jìn)行及時調(diào)整的優(yōu)勢。另外，相對單一的企業(yè)結(jié)構(gòu)，使此類企業(yè)的管理成本，始終維持在較低水平。

第四，受規(guī)模、資金和人力制約，中小企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行分散的能力較大型企業(yè)更弱，出于使自身優(yōu)勢得到充分發(fā)揮的考慮，此類企業(yè)往往會選擇以所表現(xiàn)出特點(diǎn)為依據(jù)，確定與之相符的市場，通過專業(yè)生產(chǎn)的方式，使市場空隙得到有效彌補(bǔ)，真正做到以專補(bǔ)缺和以小補(bǔ)大，隨著產(chǎn)品質(zhì)量的不斷提升，企業(yè)所擁有競爭力，自然會更加符合預(yù)期。

3.作用

首先，中小企業(yè)是組成國民經(jīng)濟(jì)所不可或缺的組成部分，不斷增加的中小企業(yè)數(shù)量，使其對經(jīng)濟(jì)建設(shè)所具有作用，以更直觀的方式被表現(xiàn)了出來，對此類企業(yè)進(jìn)行發(fā)展，可使國民經(jīng)濟(jì)獲得前進(jìn)所需的強(qiáng)大動力。其次，中小企業(yè)所表現(xiàn)出特點(diǎn)，主要是成本性及靈活性，在體制改革過程中，此類企業(yè)所獲得的教訓(xùn)與經(jīng)驗(yàn)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了參考。以企業(yè)發(fā)展情況為依據(jù)，制定對國有企業(yè)進(jìn)行改革的方案，可起到事半功倍的效果。最后，中小企業(yè)對就業(yè)壓力的緩解有積極作用，社會穩(wěn)定性也會得到強(qiáng)化。若以經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為切入點(diǎn)展開分析，可得出如下結(jié)論：當(dāng)今社會在救濟(jì)能力方面，仍然與理想水平存在較大差距，只有借企業(yè)之“手”，對就業(yè)壓力進(jìn)行緩解，才能避免帶來更為嚴(yán)重的問題，對中小企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的現(xiàn)實(shí)價值，自然不言而喻。

二、中小企業(yè)發(fā)展情況

1.資金未得到有效利用

現(xiàn)階段，我國為中小企業(yè)提供支持的方法，主要是設(shè)立專項(xiàng)基金，該政策較易使中小企業(yè)出現(xiàn)發(fā)展不均衡的情況，以融資支持及政府采購為代表的普惠政策，均未得到大力的推廣與落實(shí)。由此可能引發(fā)的問題包括：一方面，很多優(yōu)惠制度無法滿足各個行業(yè)的中小企業(yè)，使得一部分中小企業(yè)無法獲得預(yù)期的效益;另一方面，支持中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)基金未獲得有效管理，成為制約審批工作開展的主要原因，若一味增加所投入基金的數(shù)額，包括利用率低下在內(nèi)的諸多情況，均會以更直接的方式被展現(xiàn)出來。研究表明，導(dǎo)致資金無法得到有效利用的原因，還有監(jiān)管不力和制度不科學(xué)。其中，監(jiān)管不力帶來的影響，主要表現(xiàn)為信息滯后與資金流向不透明，而制度不科學(xué)，通常是指輕管理重分配，諸多部門均有管理財政資金的權(quán)力，交叉及多頭管理問題，自然難以得到解決。

2.支持力度較弱

現(xiàn)階段，我國面向中小企業(yè)所提供財政資金，主要涉及專項(xiàng)補(bǔ)助、市場開拓和技術(shù)創(chuàng)新等方面。從某個角度來說，財政資金為企業(yè)創(chuàng)業(yè)、投資和創(chuàng)新提供了有力支持，降低了對市場進(jìn)行開拓的難度。然而，該政策仍然有較為明顯的不足存在，例如，資金數(shù)額有限，無論是金融還是財政，均以大型企業(yè)為主要支持對象，無法做到?？顚Ｓ茫纱硕l(fā)的問題，還包括監(jiān)管力度弱、資金利用率和預(yù)期存在較大差距等。

3.采購政策存在不足

出于加快中小企業(yè)發(fā)展的考慮，我國頒布了中小企業(yè)的采購政策。但是現(xiàn)行政策有較多不足存在，主要表現(xiàn)為：（1）中小企業(yè)缺少采購經(jīng)驗(yàn)。騰訊等大型企業(yè)，同政府關(guān)系十分密切，對政府需求自然更加了解，在采購經(jīng)驗(yàn)方面，中小企業(yè)普遍缺少競爭力，在對投標(biāo)方案進(jìn)行擬定時，無法準(zhǔn)確反映政府需求，即便擁有良好的技術(shù)和報價，仍然面臨被淘汰的可能。（2）政府對參與采購?fù)稑?biāo)的企業(yè)，在注冊資金、資質(zhì)等方面，普遍具有較高的要求，例如，負(fù)責(zé)裝修政府辦公樓的企業(yè)，通常要對資格證書進(jìn)行提供，這與中小企業(yè)情況不符。（3）融資難度大。出于使風(fēng)險得到有效規(guī)避的考慮，銀行通常會加大對有貸款需求的中小企業(yè)進(jìn)行審查的力度，部分企業(yè)缺少可用于抵押的不動產(chǎn)，無形資產(chǎn)又難以被銀行所認(rèn)可，貸款難度極大，即使可對部分資金進(jìn)行貸出，卻要面對當(dāng)鋪抵押等問題，具體表現(xiàn)為：貸款金額與市值存在較大差距，無法使資金需求得到滿足。另外，采購項(xiàng)目對履約時間的制約相對嚴(yán)格，待項(xiàng)目審批、貸款、審核等流程告一段落，可供企業(yè)履約的時間所剩無幾，違約情況時有發(fā)生。

4.政策作用發(fā)揮程度有限

現(xiàn)行稅收政策面向很多中小企業(yè)。但是，多數(shù)中小企業(yè)都存在人才稀缺的情況，無法解讀政府的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致很多中小企業(yè)僅能享受部分優(yōu)惠。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有些較為復(fù)雜，雖然政府通過多方面對中小企業(yè)進(jìn)行普及，但是由于很多中小企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)不高，導(dǎo)致不能充分理解相關(guān)政策，通常也很難做到準(zhǔn)確理解并利用相關(guān)優(yōu)惠政策，自然也很難做到節(jié)稅的目的。

三、財政支持政策

1.調(diào)整財政支持方式

落實(shí)以中小企業(yè)為主體的稅收優(yōu)惠政策，是與市場經(jīng)濟(jì)所提出要求高度契合的財政支持方式，這樣做可使企業(yè)競爭更加公平。

首先，政府應(yīng)以中小企業(yè)情況為依據(jù)，調(diào)整補(bǔ)貼力度。若企業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁，在市場競爭、科技創(chuàng)新方面，擁有良好表現(xiàn)，政府可酌情減少補(bǔ)貼，轉(zhuǎn)而加大對其他中小企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼的力度。當(dāng)然，將補(bǔ)貼政策融入其他政策，同樣有重要意義，事實(shí)證明，這樣做可通過互相補(bǔ)充的方式，達(dá)到使政策效果得到增強(qiáng)的目的。目前，得到大范圍推廣的融資支持政策，主要為財政貼息，若中小企業(yè)貸款利率較平均利率更高，政府便可落實(shí)財政貼息政策，減輕貸款給企業(yè)造成的壓力，促使財政資金向有需求的企業(yè)流動。實(shí)測有效的政策，還有費(fèi)改稅，這里的“費(fèi)”指的是不屬于財政預(yù)算的收費(fèi)，研究表明，亂收費(fèi)是導(dǎo)致市場環(huán)境被擾亂的主要原因，此問題所造成影響，除了制約中小企業(yè)發(fā)展，還有侵蝕稅基和滋生腐敗，惡性循環(huán)隨之形成，通過費(fèi)改稅的方式，整頓亂收費(fèi)行為，其意義不言而喻。在開展相關(guān)工作時，政府應(yīng)懲治中小企業(yè)的違法違規(guī)項(xiàng)目，并對有保留必要的項(xiàng)目進(jìn)行整合，補(bǔ)充必要性收費(fèi)。

其次，作為組成創(chuàng)新發(fā)展所不可或缺的部分，科技創(chuàng)新對產(chǎn)品質(zhì)量的提升，具有重要作用，要想使企業(yè)保有高漲的創(chuàng)新熱情，以下內(nèi)容應(yīng)當(dāng)尤為注意：第一點(diǎn)，擴(kuò)大在稅前對所得稅進(jìn)行扣除的范圍，加快固定資產(chǎn)的折舊速度;第二點(diǎn)，減免研發(fā)培訓(xùn)所產(chǎn)生稅費(fèi);第三點(diǎn)，延長企業(yè)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，確保研發(fā)費(fèi)用可得到全面抵扣。

最后，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限的原因，主要是融資難度較大，解決該問題的方法為稅收調(diào)節(jié)。政府可出臺相關(guān)政策，促使大型企業(yè)將中小企業(yè)視為主要投資對象，允許其在稅前對投資金額所得稅進(jìn)行扣除，使企業(yè)擁有更加多元化的資金獲取渠道，降低融資難度。當(dāng)然，將企業(yè)貸款成本降低也很有必要，例如，貸款對象為中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，可將所得利息納入免征增值稅的范疇，再例如，對負(fù)責(zé)貸款擔(dān)保的中介機(jī)構(gòu)，可提前減免擔(dān)保費(fèi)用所產(chǎn)生印花稅。除此之外，出于激發(fā)企業(yè)二次投資積極性的考慮，政府可出臺相應(yīng)政策，對二次投資稅收進(jìn)行部分減免，或免征所得稅等。

2.加大財政支持力度

（1）防止過頭稅

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，中小企業(yè)擁有無法被替代的價值，這就要求政府構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展需求的良好環(huán)境，最有效的手段便是稅收調(diào)控?，F(xiàn)階段，企業(yè)所承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)普遍較重，政府可視情況調(diào)整稅收政策，通過加大優(yōu)惠力度的方式，為企業(yè)發(fā)展助力。當(dāng)然，建立規(guī)范、完善的管理機(jī)制，同樣很有必要，一方面，政府應(yīng)充分融合短期政策與長期政策，其中，短期政策對應(yīng)形式為規(guī)章制度，長期政策對應(yīng)形式為立法，另一方面，政府應(yīng)對稅收的優(yōu)惠范圍及力度加以明確，避免有不必要問題出現(xiàn)。

研究表明，政策“撞車”是經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的主要問題，例如，通過對優(yōu)惠政策加以落實(shí)的方式，使企業(yè)得到有效幫扶，但同時又對過頭稅進(jìn)行征收。要想解決該問題，關(guān)鍵是調(diào)整稅收任務(wù)，使其增長速度得到有效控制，以核定征收為原則，確保財政收入和GDP同步增長。

（2）加大財政支出力度

第一點(diǎn)，落實(shí)全面財政補(bǔ)貼政策。出于適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與環(huán)境的考慮，政府應(yīng)對補(bǔ)貼力度進(jìn)行加大，綜合考慮多方因素，對補(bǔ)貼計劃及對象加以確定，將重點(diǎn)領(lǐng)域視為補(bǔ)貼主體，例如，科研創(chuàng)新。

第二點(diǎn)，對多層次體系進(jìn)行構(gòu)建。在條件允許的情況下，政府可對財政預(yù)算進(jìn)行增加，使基金具有的導(dǎo)向性得到充分發(fā)揮，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)投機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供融資所需的支持。作為企業(yè)落戶地的地方政府，通常更加了解企業(yè)發(fā)展情況及實(shí)際訴求，因此，政府應(yīng)以中小企業(yè)為主體，對發(fā)展基金進(jìn)行設(shè)立，確保自身優(yōu)勢可得到充分發(fā)揮，若企業(yè)已擁有雄厚的實(shí)力，政府可視情況對反哺基金進(jìn)行設(shè)立，為良性循環(huán)的形成提供先決條件。

第三點(diǎn)，減輕稅費(fèi)給企業(yè)帶來的負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)所面臨問題，主要是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重，要想使稅費(fèi)負(fù)擔(dān)得到緩解，使政策擁有更為理想的實(shí)效性，政府應(yīng)做到：首先，落實(shí)規(guī)范管理，由監(jiān)察部門與審計部門聯(lián)手，全面監(jiān)管企業(yè)罰款及亂收費(fèi)現(xiàn)象，以國家制度為依據(jù)，嚴(yán)懲違規(guī)者，適當(dāng)減免前景良好企業(yè)的收費(fèi)率，為此類企業(yè)提供符合需求的發(fā)展環(huán)境。其次，放寬認(rèn)定高新企業(yè)的限制，確保高新企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，作為組成重要企業(yè)所不可替代的部門，高新技術(shù)是騰訊、華為等諸多大型企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，對認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行降低，可使企業(yè)獲得前進(jìn)所需的強(qiáng)大動力。最后，對中小企業(yè)而言，固定資產(chǎn)發(fā)揮著重要作用，而缺少完善會計制度的小規(guī)模納稅人，通常不具備對專用發(fā)票進(jìn)行開具的能力，要想使稅收負(fù)擔(dān)得到有效減輕，關(guān)鍵是將納稅人所購入固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍，確保進(jìn)項(xiàng)稅可得到全面扣除。

3.優(yōu)化采購政策

（1）傳授采購經(jīng)驗(yàn)

研究表明，中小企業(yè)普遍存在人才稀缺的情況，另外，同政府進(jìn)行溝通的經(jīng)驗(yàn)有限，上述因素均制約著中小企業(yè)的發(fā)展?；诖?，政府可視情況決定是否成立專門機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供獲取參與項(xiàng)目所需指導(dǎo)的平臺，聘請專家為企業(yè)提供解決問題的策略，以及切實(shí)可行的策劃書，確保企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)和服務(wù)方面所具備優(yōu)勢，均可得到充分發(fā)揮。

（2）降低采購門檻

過高的采購門檻，導(dǎo)致大部分企業(yè)都無法達(dá)到采購門檻，自然也就無法獲得采購機(jī)會。研究表明，可使該問題得到有效解決的策略主要有：其一，對差別參與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行引入，適當(dāng)降低采購門檻，切記不可出于限制中小企業(yè)參與的目的，將門檻提高;其二，減少注冊資金，為中小企業(yè)提供參與競標(biāo)的機(jī)會，使中小企業(yè)擁有更為廣闊的發(fā)展空間，杜絕利用資產(chǎn)額、納稅額等條件，限制企業(yè)參與競標(biāo)。

（3）完善相關(guān)制度

以實(shí)踐所得經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，對政府采購辦法進(jìn)行調(diào)整，確保其與中小企業(yè)發(fā)展高度契合，以此來達(dá)到使企業(yè)采購規(guī)章趨于完善的目的。規(guī)定采購比例和懲罰制度，對相關(guān)制度進(jìn)行全面落實(shí)，例如，劃分采購細(xì)則，完善執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及制度，規(guī)定政府采購、服務(wù)外包比例;統(tǒng)計企業(yè)數(shù)量，建立可為日后所開展工作提供參考的檔案庫，在條件允許的情況下，還可利用信息技術(shù)，對交流平臺進(jìn)行建立，真正做到實(shí)時跟蹤項(xiàng)目落實(shí)情況。

（4）為中小企業(yè)提供融資支持

政府可綜合利用現(xiàn)有方法，對擔(dān)保體系進(jìn)行調(diào)整，以自身為主體，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)及其他機(jī)構(gòu)，完成對融資體系進(jìn)行設(shè)立的工作，使企業(yè)擁有更為多元的融資渠道。例如，落實(shí)貸款擔(dān)保，完善資產(chǎn)抵押擔(dān)保所依托制度;對擔(dān)保資金進(jìn)行設(shè)立，為中小企業(yè)提供支持;制定符合企業(yè)所面臨貸款風(fēng)險的補(bǔ)償制度;鼓勵企業(yè)抵押投標(biāo)項(xiàng)目，獲得銀行所提供貸款，在此基礎(chǔ)上，適當(dāng)延長對貸款進(jìn)行償還的期限，確保企業(yè)所面臨融資問題可得到有效解決，采購項(xiàng)目自然能夠順利完成。

4.重視財政監(jiān)管

中小企業(yè)普遍面臨的問題，還有財政監(jiān)管制度未能做到與時俱進(jìn)，對該問題加以解決的策略，主要分為以下方面：其一，對財政使用制度進(jìn)行優(yōu)化，增設(shè)與資金監(jiān)管、使用范圍和申報項(xiàng)目相關(guān)的政策，真正做到每筆資金都能夠得到有效落實(shí);其二，加大管理基金項(xiàng)目的力度，將擁有突出創(chuàng)新能力和廣闊市場的項(xiàng)目，視為主要資助對象，通過實(shí)時跟蹤項(xiàng)目運(yùn)行情況的方式，真正做到?？顚Ｓ?其三，公開審核并審批項(xiàng)目，時刻接受人民群眾的監(jiān)督，確?；鹉軌颢@得最優(yōu)的使用效果。

除此之外，政府還應(yīng)對財政管理部門進(jìn)行設(shè)立，這樣做可有效避免交叉管理或多頭管理的情況出現(xiàn)，精簡申請資金的環(huán)節(jié)，使資金擁有更高的利用率。當(dāng)然，在日常工作中，以下內(nèi)容同樣要引起重視：首先，對評價體系加以完善，實(shí)時監(jiān)督并評價資金使用情況，避免腐敗滋生;其次，公開資金流向，包括用途、支出時間及使用情況，在此基礎(chǔ)上，完成評價資金有效性的工作;最后，對各級權(quán)責(zé)加以明確，通過對上下級進(jìn)行協(xié)調(diào)的方式，確保所制定政策的作用可得到充分發(fā)揮。

總而言之，在目前的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)有的財政政策對中小企業(yè)的發(fā)展有一定的促進(jìn)作用。我國政府只有不斷調(diào)研市場，制定與現(xiàn)狀相符的財政政策，才能使中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

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