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    關于“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動及會計核算的影響分析

    2020-07-26 14:23:36王瑩
    財會學習 2020年20期
    關鍵詞:營改增應對策略會計核算

    王瑩

    摘要:“營改增”政策是我國政府近年來提出的一種稅收改革政策,指的是將企業(yè)以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅。該政策最大的特點是能夠減少重復征稅,推動社會形成更好地良性循環(huán),并降低企業(yè)的稅負。該政策的實施對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算都帶來了較大的影響,企業(yè)只有對政策進行全面分析,并對自身的經(jīng)營活動進行調(diào)整,做好會計核算,才能夠降低自身的稅負?;诖耍疚木歪槍Α盃I改增”對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算的影響進行了分析與探究,并提出相應的應對策略。

    關鍵詞:“營改增”;企業(yè)經(jīng)營活動;會計核算;應對策略

    引言

    隨著全球經(jīng)濟一體化的深入推進,各行各業(yè)的競爭更為激烈,企業(yè)在發(fā)展中面臨著較大的挑戰(zhàn),而為了促進增值稅制度創(chuàng)新,更好地推動增值稅優(yōu)勢和作用的發(fā)揮,國家提出了稅制改革的要求,并在此背景上出臺了營改增政策。該政策的實施,對于企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算帶來了較大的影響,這些影響不僅有有利的,同時也有不利的,如何應對政策的不利影響,提升企業(yè)的發(fā)展成效,成為很多企業(yè)領導思考的問題,加強這方面內(nèi)容的研究意義重大。

    一、“營改增”政策的實施意義

    (一)減少繳稅科目,推動企業(yè)經(jīng)營成本的降低

    “營改增”對企業(yè)的應稅項目進行了合并與簡化,將傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅相互限制的弊端進行了消除。并且該政策還使企業(yè)的稅收負擔得以降低,使企業(yè)更為高效、積極地開展生產(chǎn)經(jīng)營活動,為企業(yè)創(chuàng)造了更為公平的稅收環(huán)境。另外,該政策還可以對我國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化,推動我國服務業(yè)以及交通運輸業(yè)等產(chǎn)業(yè)的全面發(fā)展。

    (二)能夠為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境

    在實施“營改增”政策之后,部分第三產(chǎn)業(yè)將會被劃分到增值稅范疇中,使增值稅的范圍得到了擴大,也減小了稅負對企業(yè)的不利影響,促進企業(yè)更為公平地競爭。另外,“營改增”還可以減小稅收制度對行業(yè)發(fā)展的控制力,為企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供更大的空間,這樣對于交通行業(yè)以及服務行業(yè)的發(fā)展是十分有利的。

    (三)能夠解決重復納稅的問題

    通過實施營改增能夠避免對企業(yè)進行重復納稅,這就能夠降低企業(yè)的稅收壓力,對于提升企業(yè)的經(jīng)營收入具有較大的作用。通過對增值稅規(guī)定進行分析可知,增值稅屬于價外稅,要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營中的成交額來計算,所以實施營改增之后,雖然企業(yè)的稅負出現(xiàn)了變動,但是整體而言,這對于企業(yè)經(jīng)營收入水平的提升是有利的,能夠促進我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

    (四)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收核算中的問題

    在實施“營改增”之前,增值稅和營業(yè)稅兩種票據(jù)之間是不存在聯(lián)系的,企業(yè)必須要繳納營業(yè)稅,而增值稅數(shù)額則關系到企業(yè)的經(jīng)營狀況。所以企業(yè)會對增值稅發(fā)票進行嚴格把控,比如在進行商品供貨企業(yè)選擇的時候,要考慮是不是具有專用發(fā)票開具的資格,任何活動都從增加企業(yè)利潤、降低企業(yè)稅負出發(fā)。在實施“營改增”之后,企業(yè)稅收核算出現(xiàn)了較大的變化,會計部門需要對企業(yè)稅收核算的工作方法進行重新規(guī)劃,以更好地適應“營改增”內(nèi)容,這樣更有助于及時發(fā)現(xiàn)稅收核算方法的問題。

    二、“營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動和會計核算的影響

    (一)對企業(yè)營業(yè)收入的影響

    營改增對企業(yè)經(jīng)營活動的影響是比較大的,尤其是對企業(yè)的營業(yè)收入具有較大影響。在傳統(tǒng)的稅收制度下,企業(yè)需要繳納營業(yè)稅和增值稅兩項稅額,如此會導致企業(yè)面臨較重的稅負,降低企業(yè)的發(fā)展活力,也會使企業(yè)的實際利潤額度得以降低。而通過實施營改增,則能夠避免企業(yè)主體重復征稅的現(xiàn)象,這樣就可以降低企業(yè)的稅負,增加企業(yè)的營業(yè)收入,推動企業(yè)經(jīng)濟效益的擴大,提升利潤額度。這樣企業(yè)就能夠有更多的資金用于產(chǎn)品研發(fā)、規(guī)模擴張以及人才培養(yǎng)等方面,推動企業(yè)實力的全面增強。

    (二)對企業(yè)成本費用的影響

    在企業(yè)財務管理中成本管理是一項十分重要的工作,關系到企業(yè)的盈利水平,因此企業(yè)需要對成本進行科學核算。在實施營改增之前,企業(yè)需要扣除的成本費用較多,在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的倉儲、運輸以及勞務等費用都要納入成本核算中,而營改增之后需要扣除的成本費用被減少,運輸費用、勞務費用等應當開具對應的增值稅發(fā)票,不能將項目都計入成本費用中,只可以將扣除增值稅后的費用作為企業(yè)成本費在所得稅之前進行扣除,并作為應交增值稅的部分,在繳納增值稅時再做出抵扣。在這種背景下,很多企業(yè)會主動對自身的業(yè)務進行調(diào)整,以降低稅費。

    (三)對企業(yè)產(chǎn)品定價產(chǎn)生影響

    企業(yè)要想發(fā)展壯大、提升競爭力就必須要關注經(jīng)濟政策的變化,對市場進行深入洞察。在實施營改增之后,企業(yè)的利潤以及生產(chǎn)成本等都發(fā)生了變化,因此企業(yè)需要將政策要求作為依據(jù)重新對自身產(chǎn)品的價格進行標定,并制定科學的經(jīng)營政策,如此才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在營改增背景下,受到應稅項目以及成本等因素的影響,企業(yè)的利潤也發(fā)生了變化,且企業(yè)現(xiàn)金流量變化與賦稅變化方向是反向的。依據(jù)相關規(guī)定,企業(yè)應當在營業(yè)前進行營業(yè)稅的繳納,在業(yè)務完成之后進行退稅并獲得補償,這樣企業(yè)繳納的稅額會高于實際稅負,導致企業(yè)的資金回籠期加長,降低了企業(yè)的機會成本,這也使得很多企業(yè)開始對產(chǎn)品以及業(yè)務進行調(diào)整。

    (四)對企業(yè)納稅申報工作的影響

    納稅申報是每個企業(yè)不可或缺的一項工作,在增值稅和營業(yè)稅申報方式與要求進度相同的狀況下,通常營業(yè)稅申報相對是不復雜的,相關的申報表以及內(nèi)容等都較為簡單,這對于申報主體的快速申報是有利的。而增值稅的申報則相對比較煩瑣,增值稅額的計算方式較為煩瑣,納稅申報需要填寫多項表格,且不同表格都較為復雜,對填制要求較為謹慎,因此企業(yè)在納稅中成本耗費狀況相對更為突出,這也能夠為企業(yè)規(guī)范繳納稅費提供更大的監(jiān)督。

    (五)對企業(yè)利潤及現(xiàn)金核算的影響

    企業(yè)現(xiàn)金的增減與稅負是存在一種反比例關系的,企業(yè)的利潤通常與營業(yè)費用、營業(yè)稅變化以及營業(yè)收入等存在較大的關系。在傳統(tǒng)的稅收制度下,企業(yè)一般是以預繳的形式來繳納稅金的,如此會對企業(yè)資金流動產(chǎn)生影響,且在經(jīng)營中企業(yè)在繳納營業(yè)稅和其他稅種的時候會按照工程項目的進度狀況來,總額度往往會高于繳納的額度,所以企業(yè)預繳會導致流動資金減少,對企業(yè)的利潤、經(jīng)營效率等帶來影響,也會對企業(yè)經(jīng)營活動帶來影響。而在實施營改增之后,企業(yè)可以在完成經(jīng)營活動之后再繳納稅金,從而會降低這些不利影響。

    三、企業(yè)應對“營改增”的措施

    (一)要全面而正確地認識“營改增”對自身的影響

    當前我國“營改增”政策的實施已經(jīng)取得了一定的成效,企業(yè)要想更好地對該政策進行運用,提升自身的競爭實力,就應當針對該政策在會計核算體系中構(gòu)建科學的評估體系,以更為全面深刻地分析該政策對會計核算工作的影響。同時,會計核算部門的人員還要對該政策進行深入了解和學習,明確其對企業(yè)經(jīng)營的影響,并依據(jù)具體的分析結(jié)果開展對應的工作,有效規(guī)劃部門工作。并且還要及時依據(jù)情況來調(diào)整會計核算項目的內(nèi)容與種類,確保自身的會計核算工作與“營改增”政策相符合。

    (二)實行規(guī)范的會計核算

    在營改增政策下,企業(yè)要想提升自身的會計核算水平,應當對自身現(xiàn)有的會計核算體系進行優(yōu)化和健全,以不斷提升會計核算的規(guī)范性,增強會計核算結(jié)果的準確性。具體來看,可以從如下幾個方面出發(fā):第一,構(gòu)建健全的會計核算機制,借助于各種前沿信息工具,有效開展電子商務模式,不斷提升公司會計核算的效率和質(zhì)量。第二,將公司財務管理能力提升作為目標,構(gòu)建科學的會計核算系統(tǒng)。企業(yè)應當全面結(jié)合自身的實際情況構(gòu)建會計核算系統(tǒng),可以引進與自身情況相適應的會計系統(tǒng)和軟件,也可以自主開發(fā)系統(tǒng),確保系統(tǒng)與企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運行相貼合。第三,財務人員是會計核算工作的主要開展者,其能力直接影響公司會計核算工作的開展效果,不同財務人員的能力不同、優(yōu)勢不同,所以企業(yè)領導要積極對財務人員進行深入了解和分析,明確不同人員的專業(yè)和優(yōu)勢,并對其進行分類,切實提升會計核算的規(guī)范性。

    (三)對會計核算方案進行改革

    營改增的實施是一項艱巨和漫長的工作,其相關的規(guī)定和政策會對企業(yè)會計核算工作帶來一定的改變。因此,企業(yè)應當做好會計核算制度的改革工作,緊跟新經(jīng)濟環(huán)境下會計核算的要求,為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做好保障。第一,要規(guī)范企業(yè)增值稅發(fā)票開具工作,采用專人監(jiān)管的形式,提升該項工作的規(guī)范性。還要與供應商進行有效合作,避免營改增為企業(yè)帶來財務風險。第二,加強對企業(yè)會計核算人員的培養(yǎng),使其熟悉各種規(guī)則制度,做好新稅法制度的宣傳和推廣,增強會計核算人員的理論基礎,對其稅務觀念進行強化,并組建專業(yè)化的財務管理團隊,不斷提升公司會計核算的效率和質(zhì)量。

    (四)做好納稅籌劃工作

    納稅籌劃是降低企業(yè)稅負的一個重要途徑,企業(yè)合理開展納稅籌劃工作,對于自身的長遠持續(xù)發(fā)展是較為有利的。我國在實施營改增政策的時候,為企業(yè)提供了很多優(yōu)惠政策,如果企業(yè)無法對這些政策進行運用,不能做好納稅籌劃工作,就會導致機會被浪費,影響自身的稅負。因此,企業(yè)應當合理開展納稅籌劃工作,對納稅人員進行全面培訓,使其深入了解和掌握我國的稅收政策,從多方面對稅收政策、優(yōu)惠政策等進行分析,并結(jié)合這些政策對自身的業(yè)務進行調(diào)整,以科學合理的方法來降低企業(yè)的稅負。具體來看,企業(yè)可以設立專門的稅收籌劃崗位,派財務知識和技能高、對國家財務制度、規(guī)章等了解全面的人員來開展這一工作。也可以聘請第三方機構(gòu)來為自身做納稅籌劃工作,以實現(xiàn)稅負的降低。

    (五)籌劃設計固定資產(chǎn)納稅

    固定資產(chǎn)籌劃工作的開展,對于提升會計核算準確性具有較大作用,也是企業(yè)會計工作規(guī)范化發(fā)展的要求。就企業(yè)來看,成本支出往往涉及多方面的內(nèi)容,在固定資產(chǎn)中,成本費用通常占較多的比例,要想提升企業(yè)會計核算的效果,就應當做好固定資產(chǎn)納稅籌劃,及時依據(jù)規(guī)范將專用設備中的投資額從應納稅項中扣除。同時,就固定資產(chǎn)采購費用而言,企業(yè)應當借助于外購的形式來實現(xiàn),要對代墊費用進行貼補,以更好地降低稅額。

    結(jié)語

    “營改增”對企業(yè)經(jīng)營活動以及會計核算帶來了較大的影響,關系到企業(yè)的長遠發(fā)展,企業(yè)只有結(jié)合“營改增”政策對自身的業(yè)務進行調(diào)整,做好會計核算工作的完善,才能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展。本文詳細分析了“營改增”對企業(yè)業(yè)務活動以及會計核算的影響,并提出一系列企業(yè)應對“營改增”的策略,希望能夠為相關的企業(yè)提供一定的參考和借鑒。

    參考文獻:

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