“營改增”對金融企業(yè)實務操作方面的影響

周慶鑫

【摘要】伴隨經(jīng)濟的飛快增長，稅收制度也在深刻地變革，以此來順應時代的進步。作為關鍵性的經(jīng)濟基礎之一，金融業(yè)的整體情況關乎著經(jīng)濟的整體穩(wěn)定發(fā)展和現(xiàn)代社會的和諧發(fā)展，并且還能促進貿易活動、宏觀調控等。而在“營改增”大幅試點的環(huán)境下，金融業(yè)也有及時引進“營改增”。通過創(chuàng)建、更改征稅模式等，極大地推動了金融企業(yè)的整體發(fā)展，但同時也帶來了嚴重的影響。為此，本文從金融企業(yè)出發(fā)，探討了營改增及其帶給實務操作的種種影響，并且提出了對應的改善策略。

【關鍵詞】金融企業(yè);營改增;影響及策略;實務操作

目前，在全國范圍以內，“營改增”整體上向前跨出了一大步。自從實施“營改增”方針以來，在各行各業(yè)均取得了理想的效果，尤其是在金融行業(yè)更是如此。目前，在當今社會“營改增”已形成一種穩(wěn)固的發(fā)展態(tài)勢。作為現(xiàn)代金融企業(yè)，唯有順應營改增的發(fā)展，認真分析營改增帶給實務操作上的影響，并且積極采取有針對性的措施，來改善內部經(jīng)營情況，并且及時革新體制，方才可贏得更廣闊的發(fā)展空間。

一、“營改增”的概述

在社會經(jīng)濟發(fā)展體制下，稅制改革往往以生產性產業(yè)為對象，而金融業(yè)又代表著生產產業(yè)。而在當今時代，稅制體制的變革往往整改的是不完善的方面。在傳統(tǒng)的稅收制度中，往往有明顯的重復收稅等現(xiàn)象。這些舊的、落后的稅收制度，定會損害金融企業(yè)的利益、大幅影響了金融企業(yè)的順利發(fā)展。因此，稅制改革勢在必行，據(jù)稅制分析研究，我國創(chuàng)建起一套有效的稅制改革優(yōu)化方案。最初開始在上海革新了營業(yè)稅，令其轉換成增值稅，并且贏取了可喜的成績。然后，在北京、天津等也廣泛施行新稅制，最終的改革遍布全國范圍大大小小的金融企業(yè)。這在某種程度上，有效緩解了不良重復征稅等現(xiàn)象，令企業(yè)得以減輕稅收壓力、贏得長遠發(fā)展。

二、在金融企業(yè)中“營改增”帶給實務操作的影響

（一）影響新產品開發(fā)銜接稅務

伴隨金融形勢的不斷向好，金融業(yè)也在持續(xù)增大創(chuàng)新產品的投入、不斷創(chuàng)新發(fā)展業(yè)務、積極為客戶開發(fā)個性化的產品及業(yè)務。例如，通過“第三方資管”、“業(yè)務并購重組”來踐行“降庫存、間成本”等目標。增值稅目前就是流轉中的征納稅，但金融產品改朝換代快，且一個產品往往與多個交易對手、多層交易有關。此外，金融市場還變化多端，機會也極易流失。所以，作為開發(fā)部，在規(guī)劃新產品模式及其交易中，常常并未深入分析交易中的增值稅，以至于新產品常常會引起新的風險。同時，在“營改增”中，舊產品交易，也缺乏完善的識別系統(tǒng)，以至于增大了財會人員接軌稅務新政與新興業(yè)務的難度。

（二）影響實際稅負

在金融企業(yè)，改征增值稅后，往往會大幅更改稅率。在改革稅制前，金融業(yè)應繳納5%營業(yè)稅。而改征“營改增”之后，需要繳6%的增值稅。此外，增值稅還屬于價外稅類型，計稅時應先要處理“價稅分離”。所以，從金融企業(yè)角度上看，“營改增”常常會帶來更大的稅負。所以，在“營改增”后，作為金融企業(yè)，應重新考慮具體的客戶定價。但在金融企業(yè)中，定價政策又備受議價能力、競爭環(huán)境等所影響，是不可以隨意制定的。

（三）影響財務管理

1.影響應收未收交稅利息

我國總稅務局在調整稅改政策時，仍然以落實“不增稅”為主要目標。但是，在具體的實務操作上，相應的執(zhí)行方法卻就不盡一樣。在“營改增”前，部分金融企業(yè)就應收但卻未收的利息，并沒有根據(jù)合同中的付息日、規(guī)定應收利息，來算具體的繳納營業(yè)稅，而在收到錢時才會繳稅，也即是根據(jù)收付原則來繳稅的。在轉換到“營改增”后，應以超過期限在90天以內的利息，積極繳納增值稅，這樣金融企業(yè)就需要墊支稅款。由于在這方面的利息收入上，企業(yè)并未有錢進入，但卻還得繳稅。同時，增值稅又無法計入營業(yè)成本，定會迫使金融企業(yè)墊支繳納稅款。而就已墊資的稅款，在稅法又并沒有提出在沒有終極損失時能夠抵稅。久而久之，這樣定會嚴重占用企業(yè)資金，而不利于整體運營，甚至盈利能力。

2.影響會計核算

從金融企業(yè)角度來看，在繳增值稅后，隨之也有變換會計核算。在改繳增值稅后，就應在“應交稅金”下，加入“應交稅、未交稅”等，“銷項、進項、進項轉出”等稅額。作為一名財務工作者，就應能夠判斷可抵扣的各種進項稅額、能夠轉出的稅金。同時，還應注意管理好發(fā)票，及時審核清楚發(fā)票信息、明確“三價”、“三流”，認真驗證發(fā)票，特別是異地發(fā)票，更要快速驗證。在具體的風控上：既要有效應對既有稅源監(jiān)控，又要評估“營改增”后的增值稅風險，并且配合檢查增值稅發(fā)票等。

3.影響財務信息報告披露

就資產類型的金融企業(yè)，在“營改增”前，購進資產往往無法抵扣進項稅。因此，資產原值的進項稅額，會增大資產總量、折舊攤銷等。這些金融企業(yè)在“營改增”后，買進設備、不動產、辦公室用品等，就可用于抵扣稅金。故此，在整個負債表上，定會減少購入物品的原值，并且中折舊、分攤、降低管理費支出等。就負債類型的金融企業(yè)，在“應交稅金”中，應采取“增值稅”制度，取締傳統(tǒng)“營業(yè)稅”。就損益類型的金融企業(yè)，在“營改增”前，繳的營業(yè)稅需要歸為“營業(yè)稅金和其附加”，并作為損益表中的成本來有所抵減利潤額。在“營改增”后，金融企業(yè)增值稅作為價外流轉稅，需交營業(yè)收入的增值稅直接抵減收入后，在企業(yè)營業(yè)收入不再歸入營業(yè)成本。

三、解決策略

（一）強化審核，健全管理增值稅發(fā)票的制度

作為金融企業(yè)，應先管理好專用增值稅發(fā)票、一般發(fā)票，再嚴格根據(jù)我國財稅機制開具發(fā)票，嚴禁稅票的虛漏增開現(xiàn)象。同時，應注意保管好專用的增值稅發(fā)票，設置專人專柜來有效保管，并且定期核查。此外，作為財會人員，還應審核外來發(fā)票，控制“三流”、“三價”切實一致，并且及時驗證可抵扣發(fā)票。另外，還應注意規(guī)范實際的開發(fā)票的程序，有效管理好有關財會工作者的行為，以避免風險出現(xiàn)。

（二）強化認知，發(fā)展全員節(jié)稅觀念

在金融企業(yè)，并沒有很多的可抵扣類型的進項稅。為了減少實際稅賦，金融企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營中，需要開支的成本費用。就可抵扣類型的進項稅，應要開具專用種類的增值稅發(fā)票。譬如，就辦公用品費、固定產、宣傳用品費、差旅費、中介務費等可進行進項稅抵扣的費用，應索要有效的增值稅發(fā)票，再上交財務部抵扣進項稅，來減少稅務額。

（三）提前介入，規(guī)避新產品開發(fā)稅務風險

在金融新市場上，變化多端的特點十分凸出。為了跟上市場變革的腳步，就應緊抓發(fā)展的機會。但在研發(fā)新產品時，研發(fā)部卻常常會忽視稅務問題。在“營改增”后，我國有更加嚴格地監(jiān)管增值稅，一不留心就會遭遇稅務風險。所以，作為金融企業(yè)，在研發(fā)新產品、經(jīng)營業(yè)務時，就應提前聘請財稅務專家介入，盡早研究、理清稅務的各種法律關系，避免新產品、經(jīng)營業(yè)務遭遇稅務風險隱患，而影響到后續(xù)工作質量。

（四）強化培訓教育，促進財會人員增強專業(yè)實力

從某種意義上講，在金融企業(yè)內部的財會人員所具備的專業(yè)能力，往往直接決定著“營改增”的影響。在“傳統(tǒng)的營業(yè)稅制度”，金融企業(yè)僅僅涉及簡單的財稅，很容易計稅，也極少出錯。而在推行增值稅后，作為財務人員也應提升業(yè)務水平。從單一化的會計核算到上繳必要的增值稅，從常見財稅內容到接軌業(yè)務和企業(yè)稅務、預判風險等，均應安排知識水平高、職業(yè)判斷能力強的財會人員。所以，金融企業(yè)應強化財會人員的教育培訓活動，幫助財會人員快速增強專業(yè)實力，以準確核算增值稅、正確算出繳納額。此外，在金融企業(yè)中，作為財會人員還應力爭快速適應新的“營改增”系統(tǒng)，不斷調整工作手段，以有效應對“營改增”系列下的變化，并且注意理順關系，真正做到防止稅務風險出現(xiàn)。

四、結語

總之，通過推行“營改增”，在某種程度上，處理了稅收重復等之類的稅收問題。在經(jīng)濟增長中，通過“營改增”這項稅制新政策，帶給金融企業(yè)很多明顯的好處。但是，在革新稅收制度的過程中，也帶來了一定的挑戰(zhàn)，以至于影響到了實務操作的方方面面。所以，作為金融企業(yè)，唯有與時俱進地發(fā)揮新政策的優(yōu)勢，提出有效的應對不利影響的措施，方才可真正發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]孫安黎.營改增對我國銀行業(yè)的影響研究[D].湖南大學，2016.

[2]李義剛.營改增對金融企業(yè)的影響[J].金融經(jīng)濟，2016（16）：22-23.

[3]戴媛媛.“營改增”后商業(yè)銀行稅務風險管理研究[D].北京交通大學，2017.

[4]劉婉琴.“營改增”對中國建設銀行的影響研究[D].廣西大學，2017.

[5]鄭玲玲.“營改增”對興業(yè)銀行的影響與應對策略研究[D].廈門大學，2017.