中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及改善對策

摘? ? ? ?要：社會經(jīng)濟的發(fā)展推動市場經(jīng)濟體制的不斷深入，企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)營銷策略對于維持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展起到重要作用，而賒銷作為企業(yè)的營銷策略之一，應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷擴大，這給企業(yè)帶來了沉重的資金壓力，尤其是當企業(yè)無法及時收回應(yīng)收賬款時，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機，實力薄弱的中小企業(yè)更是如此。在本文中，將針對中小企業(yè)，對其應(yīng)收賬款管理中存在的問題進行總結(jié)，并且提出改善對策，為提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力起到積極作用。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;改善對策

一、應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、服務(wù)時需要向購買方收取的款項，包括商品及服務(wù)本身價格及賒賬單位所應(yīng)該承擔的稅金及代購方所墊付的運雜費等相關(guān)費用。應(yīng)收賬款是伴隨著企業(yè)的銷售行為而出現(xiàn)的債權(quán)，也是企業(yè)的經(jīng)濟收入之一，因此應(yīng)收賬款的管理與企業(yè)的經(jīng)濟效益有著直接關(guān)系。一般在確認企業(yè)收入時，需要明確應(yīng)收賬款，為此需要對接進行購貸或者接受勞務(wù)服務(wù)的單位進行明細賬戶的核算。應(yīng)收賬款也可以認為是企業(yè)銷售過程中被購買方所占用的資金。企業(yè)要及時整理與收回應(yīng)收賬款，用于彌補企業(yè)運營中的各項經(jīng)費需求，維持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。對于拖欠已久的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取措施催收，若是長時間無法收回的賬款則被認定為壞賬，并且按照相關(guān)規(guī)定程序報批，做壞賬彌補損失。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

1.缺少對客戶的信用評估

企業(yè)對交易客戶的信用評估是避免呆賬壞賬的基礎(chǔ)，對企業(yè)之前的征信記錄進行查詢與認證，避免遇到惡意拖欠貸款的信用不良用戶。中小企業(yè)對于交易客戶的信用評估可以從以下幾個渠道開展：①通過多種可靠渠道獲取交易企業(yè)的相關(guān)信息;②收集與整理獲取到的客戶信息，對客戶信用情況進行評估。通過這兩個步驟，能夠有效篩選出符合要求的、信用良好的客戶，避免拖欠賬款問題出現(xiàn)。

2.應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中的占比控制不嚴格

應(yīng)收賬款直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利潤及資金流動狀況，對于企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展起到了決定性作用。隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)為了增加銷售額，提高企業(yè)在市場中的占有率，將提高銷售量作為經(jīng)營的唯一追求，為此也考慮交易企業(yè)是否通過賒賬的方式購買產(chǎn)品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在流動資金中的占比過高，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.忽視應(yīng)收賬款管理

對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款在其流動資金中的占比都是相當高的，為了獲得更多的經(jīng)營資金，企業(yè)就需要加強對應(yīng)收賬款的管理。但一般企業(yè)在銷售完貨物之后就處于交易雙方的弱勢地位，主動權(quán)集中于賒款方。銷售人員在銷售過程中僅重視銷售發(fā)票的開具，而忽視應(yīng)收賬款的回收工作，一般企業(yè)沒有專門的催收賬款工作人員，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平有限，提高了壞賬率。

4.賬齡老化性嚴重

我國大多數(shù)中小企業(yè)的規(guī)模非常小，員工綜合實力也較低，一般賬款管理工作是由財務(wù)人員兼任，為此就容易出現(xiàn)員工收賬能力弱，客戶惡意拖欠賬款，企業(yè)管理者私自占用應(yīng)收賬款等問題，為了加大了應(yīng)收賬款管理難度，應(yīng)收賬款表現(xiàn)出老化嚴重的問題，尤其是中小企業(yè)，為了增加營業(yè)額，而沒有選擇性，容易出現(xiàn)顧客惡意不付款的問題，各種原因?qū)е缕髽I(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額越來越大，對企業(yè)的健康發(fā)展起到消極作用。

三、加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

1.完善應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理制度的完善能夠為企業(yè)應(yīng)收賬款的管理提供指導(dǎo)作用，為了避免后期賬款管理的管理麻煩，企業(yè)就必須要完善應(yīng)收賬款管理制度?？芍^沒有規(guī)矩不成方圓，一個企業(yè)的運行狀態(tài)深受制度的影響。企業(yè)針對應(yīng)收賬款管理，要制定相應(yīng)的管理對策，包括交易企業(yè)的信用標準、信用條件以及收賬政策三個方面，常用的管理規(guī)范如下：1/10，2/30，N/60。解釋為：在銷售行為發(fā)生后的10天內(nèi)付款，就可以享受1%的優(yōu)惠;在交易行為發(fā)生后的20-30天內(nèi)付款，就可以享受2%的優(yōu)惠;但是在30-60天內(nèi)付款的就沒有任何優(yōu)惠，交易企業(yè)必須要在60天內(nèi)結(jié)清賬款。通過設(shè)置現(xiàn)金折扣就可以激發(fā)交易企業(yè)償還賬款的積極性，避免企業(yè)遭受更多經(jīng)濟損失。

2.加強企業(yè)信用評估

對交易企業(yè)信用信息的了解程度決定了賒賬壞賬的比例，充分了解交易企業(yè)的信用情況可以從三個方面入手：第一，評估企業(yè)的品德，也就是評估交易客戶在賒賬之后是否有償還賬款的意愿，對客戶主動還款的意愿了解是評估交易企業(yè)信用狀況的首要內(nèi)容;第二，評估企業(yè)的還款能力，對交易企業(yè)的經(jīng)營及財務(wù)狀況進行調(diào)查分析，保證其有充足的資金用于償還賬款;第三，評估企業(yè)抵押能力，若是中小企業(yè)賒賬金額較大時就需要評估交易企業(yè)是否有相同價值的物品用來抵押資金用于償還賬款，在賒銷時可以要求交易客戶抵押貸款。

3.建立應(yīng)收賬款的責任制度

在企業(yè)銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款的管理與企業(yè)銷售人員有著直接關(guān)系，若是銷售人員一味追求績效達標而增加賒賬數(shù)量，就會增加賬款管理難度。為此要對銷售人員進行崗前培訓(xùn)，要求銷售人員在關(guān)注銷售業(yè)績的同時也要加強對賒賬回收的管理，若是賒賬變?yōu)閴馁~，就需要相應(yīng)的銷售人員承擔部分責任。在計算銷售人員績效與工資時，財務(wù)人員不能僅僅以銷售發(fā)票上的金額計算工資，而是應(yīng)該根據(jù)實際收回金額作為工資核算標準。中小企業(yè)可以將銷售人員的獎金分為兩個部分，一個以賬面應(yīng)收賬款金額核算獎金，一個以實際收回的資金為依據(jù)計算獎金。在該獎金計算制度下，銷售人員為了提高獎金數(shù)額，就不能簡單靠增加銷售額來實現(xiàn)，同時還需要加強客戶應(yīng)收賬款的回收管理。

4.健全應(yīng)收賬款核銷制度

對于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)應(yīng)該委派專業(yè)人員進行專門管理，根據(jù)賒賬業(yè)務(wù)的實際發(fā)生時間與金額數(shù)目進行排列，對于金額巨大的賬款進行特殊標注，加強核銷管理。通過這樣的管理對策，可以有序管理應(yīng)收賬款，并且準確掌握應(yīng)收賬款的賬齡，避免時間久遠的賒賬被遺忘。對于產(chǎn)品已經(jīng)銷售但是由于質(zhì)量問題而導(dǎo)致客戶退款，或者由于合同糾紛而導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)時，中小企業(yè)就可以該類型的應(yīng)收賬款進行單獨列項。另外還需要及時計提壞賬，精準核銷，維持企業(yè)財務(wù)工作的健康。加強應(yīng)收賬款的管理，提高財務(wù)管理水平，對于維持企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展非常有利，在日常工作中進行準確或者及時的輔助核算，以此提高應(yīng)收賬款管理，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

5.控制應(yīng)收賬款數(shù)量

大多數(shù)中小企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟效益，會選擇增加銷售量的方式提高銷售額，但是同時就會面臨著接受大量的賒賬行為，威脅企業(yè)的長遠發(fā)展。大多數(shù)企業(yè)就會在增加銷售額與長遠發(fā)展的矛盾中處于兩難，若是嚴格控制賒賬行為，就會導(dǎo)致企業(yè)銷售規(guī)模受到嚴重影響。為此，中小企業(yè)需要嚴格控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，維持應(yīng)收賬款在流動資金中的健康比例。想要確定最佳賒賬金額，就需要放寬信用條件，比較應(yīng)收賬款所帶來的經(jīng)濟效益與相應(yīng)風險，并且充分做好呆賬、壞賬的思想準備與成本準備。通過衡量應(yīng)收賬款所帶來的風險與成本，中小企業(yè)管理者權(quán)衡二者之間的利弊，最終明確應(yīng)收賬款的數(shù)量，在經(jīng)營矛盾中做出正確選擇。

6.確定合理的追款方法

在市場競爭不斷加劇的情況下，幾乎所有中小企業(yè)都面臨著應(yīng)收賬款，為此企業(yè)需要對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的催收制度。中小企業(yè)經(jīng)營者要結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模與現(xiàn)狀，制定合理的收賬制度，最大限度地降低壞賬。對于不同金額數(shù)量及賬齡的應(yīng)收賬款要采取不同的收款方式，一般遵循在前期采取積極措施催款，而后期對于惡意拖欠賬款的企業(yè)就要采取上門追款的方式催款，或者通過法律途徑解決賬款問題。

結(jié)束語

本文對應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進行分析，總結(jié)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，包括應(yīng)收賬款占比達、缺乏對客戶的信用評價、忽視應(yīng)收賬款管理及賬齡老化的問題。并且相應(yīng)提出改進對策，例如加強客戶信用評估、完善應(yīng)收賬款管理制度、健全賬款核銷制度、控制應(yīng)收賬款數(shù)量等對策，為提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果起到積極作用。另外中小企業(yè)還需要認識到應(yīng)收賬款不是增加銷售額的唯一方式，加強應(yīng)收賬款的管理效果，以此推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。作為國民經(jīng)濟的支柱，中小企業(yè)提高自身競爭力對于維持社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展都是非常有意義的。

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作者簡介：

張熔瑄（2000.5-? ），女，甘肅省白銀市，本科，研究方向：會計學(xué)。