國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)研究

孫嬌

本文主要是從國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)必要性出發(fā)，對(duì)如何加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行了具體的研究，希望以此來(lái)有效提升國(guó)企內(nèi)控制度執(zhí)行力度，有效推進(jìn)國(guó)企內(nèi)控制度深化與改革，促進(jìn)國(guó)企健康可持續(xù)發(fā)展。

一、引言

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要意義，通過(guò)內(nèi)控建設(shè)，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的管理水平和運(yùn)行效率，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，提高公司風(fēng)險(xiǎn)管控能力，有效堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。隨著五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引之后，我國(guó)的內(nèi)部控制發(fā)展經(jīng)由引進(jìn)、消化和吸收，逐漸形成了自己的特色，內(nèi)部控制體系由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由零散到規(guī)范，逐步完善。但仍然存在著一些“跑冒滴漏”現(xiàn)象，這種情況下如何持續(xù)推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)與強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力度成為企業(yè)改革轉(zhuǎn)型期間的重要問(wèn)題，針對(duì)該問(wèn)題筆者進(jìn)行了如下分析：

二、國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)必要性

（一）能夠有效抵御外部風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)決定了它會(huì)受到國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中會(huì)遭受經(jīng)濟(jì)變化、政治形勢(shì)等多方面變化的影響。尤其是在近年來(lái)，我國(guó)融資環(huán)境越發(fā)惡化、市場(chǎng)逐漸萎縮的情況下，國(guó)企外部風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)逐漸提升，而加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)則能夠有效抵御外部風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)改革轉(zhuǎn)型提供長(zhǎng)效保障機(jī)制。

（二）能夠提升企業(yè)精細(xì)化管理水平

通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，各部門(mén)對(duì)所有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷，采取對(duì)應(yīng)的措施進(jìn)行防范，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一、規(guī)范、有序運(yùn)行，并實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，達(dá)到堵塞企業(yè)管理漏洞，促進(jìn)降本增效的實(shí)施以及提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的效果。

（三）是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)內(nèi)在要求

企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)貫徹國(guó)家法規(guī)政策、指導(dǎo)實(shí)際工作的基礎(chǔ)和前提，是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)內(nèi)在要求，也是有效實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)。通過(guò)內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的規(guī)章制度進(jìn)行了重新梳理，真正構(gòu)建出了嚴(yán)密的內(nèi)控制度，才能讓國(guó)有企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理制度因此而變得更加的完善，并且逐漸形成閉環(huán)管理模式，有效提升企業(yè)管理、控制與監(jiān)督能力。

三、國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)措施

（一）完善國(guó)企治理制度，創(chuàng)新國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理理念

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度是否完善會(huì)直接影響企業(yè)發(fā)展，也是有效保障企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提，所以國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，一定要及時(shí)完善國(guó)企治理制度、創(chuàng)新國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理理念。首先，經(jīng)營(yíng)管理制度一定要具有一定的預(yù)見(jiàn)性，盡可能結(jié)合企業(yè)實(shí)際來(lái)簡(jiǎn)化整個(gè)操作流程，這樣才能更好地滿(mǎn)足國(guó)企今后發(fā)展需求，而在完善的時(shí)候可以從決策機(jī)制、績(jī)效管理、強(qiáng)化企業(yè)執(zhí)行力度、激勵(lì)機(jī)制等四個(gè)方面來(lái)進(jìn)行完善，這樣才能真正讓企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理制度有效落實(shí)下去。除此之外，國(guó)有企業(yè)還需要及時(shí)創(chuàng)新國(guó)企經(jīng)濟(jì)管理理念，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)形成正確認(rèn)識(shí)，企業(yè)產(chǎn)品以及管理理念、思維變更也應(yīng)該要以市場(chǎng)作為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)服務(wù)意識(shí)與理念，這樣就能有效提升企業(yè)市場(chǎng)占有率。

（二）重視企業(yè)文化，形成全員內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)本身就是市場(chǎng)、產(chǎn)品、文化與品牌等多方位資源的集合體，而在這其中企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言十分重要，其作為一種無(wú)形力量無(wú)時(shí)無(wú)刻都在影響著企業(yè)員工思維模式與行為模式，具有較為強(qiáng)大的凝聚力，只有重視企業(yè)文化建設(shè)才能進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，從而逐步推進(jìn)國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)。為此，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)期間，一定要重視企業(yè)文化，創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境以此來(lái)確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范性，將企業(yè)精神風(fēng)貌以及文化有效展示出來(lái)，這樣就能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)文化的相互促進(jìn)與融合。內(nèi)部控制的有效性離不開(kāi)企業(yè)文化的支持，而良好的企業(yè)文化氛圍則能夠促進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行與實(shí)施，所以重視企業(yè)文化才能真正讓國(guó)有企業(yè)全員形成良好的內(nèi)控意識(shí)，從而有效促進(jìn)國(guó)企內(nèi)控制度建設(shè)。例如，國(guó)有企業(yè)萬(wàn)科就是以“簡(jiǎn)單、透明、規(guī)范、責(zé)任”作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展文化，而這四個(gè)詞從某些方面來(lái)說(shuō)也是對(duì)內(nèi)控制度的詮釋?zhuān)髽I(yè)也只有真正將內(nèi)部控制理念貫徹落實(shí)到企業(yè)管理文化之中，才能讓全體員工自覺(jué)進(jìn)行自我管理，從而有效提升內(nèi)控制度實(shí)施效果。

（三）做到靈活運(yùn)用，兼顧成本效率

國(guó)有企業(yè)現(xiàn)如今本就處在深度變革以及迅猛發(fā)展和成長(zhǎng)的重要階段，要想得到更為良好的發(fā)展，則需要按照“強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督”這一原則來(lái)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度是一項(xiàng)管理制度，制度是為企業(yè)管理服務(wù)的，管理松散或過(guò)度管理都會(huì)造成企業(yè)成本的浪費(fèi)。建設(shè)內(nèi)控制度要注意活學(xué)活用，切勿為了內(nèi)控而內(nèi)控，真正做到業(yè)務(wù)流程需要、風(fēng)險(xiǎn)管控需要、審批事項(xiàng)需要，在有的放矢、兼顧管理成本的同時(shí)，最大限度的提升企業(yè)管理效率。

（四）暢通信息溝通，開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)

通過(guò)內(nèi)部控制的深入執(zhí)行和貫徹，不斷調(diào)整和完善內(nèi)控制度體系，真正做到管理制度與企業(yè)業(yè)務(wù)相融合，打破制度和實(shí)踐“兩張皮”的困境。在保持良好的靈活性的基礎(chǔ)上盡可能縮短內(nèi)控流程，同時(shí)用強(qiáng)支撐來(lái)彌補(bǔ)短流程的弊端，這就要求企業(yè)內(nèi)部要暢通信息溝通渠道，在貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，求真務(wù)實(shí)、審慎研究，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)溝通并提出解決方案。同時(shí)，要建立內(nèi)控工作的考核評(píng)價(jià)體系，把內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核相掛靠，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，采取內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方式，將第三方監(jiān)管作用充分發(fā)揮出來(lái)，通過(guò)對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)，讓內(nèi)控制度切實(shí)成為保障企業(yè)改革轉(zhuǎn)型、降本增效的長(zhǎng)刀利刃。

（五）提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度

首先，內(nèi)部控制一定要是全員參與才能將其價(jià)值有效發(fā)揮出來(lái)。為此，企業(yè)高級(jí)管理人員要積極為員工提供培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際來(lái)制定出一套較為完善的培訓(xùn)計(jì)劃，讓其在經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、相互學(xué)習(xí)中不斷提升自己，這樣才能真正讓全員都樹(shù)立起良好的內(nèi)控意識(shí)，自覺(jué)在工作中踐行各項(xiàng)規(guī)章制度。其次，企業(yè)管理人員還需要考慮到人才重用與儲(chǔ)備，結(jié)合自身實(shí)際來(lái)培養(yǎng)出優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。在進(jìn)行人才招聘的時(shí)候，一定要對(duì)學(xué)生進(jìn)行綜合考量與分析，這樣才能將其價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。最后，我國(guó)國(guó)有企業(yè)很多都屬于傳統(tǒng)企業(yè)，大多數(shù)管理經(jīng)驗(yàn)、生產(chǎn)模式也都是停留在傳統(tǒng)模式上，技術(shù)水平、生產(chǎn)能力都有待于提升，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等方面在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中也缺少競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，所以企業(yè)發(fā)展較為緩慢。針對(duì)這一現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該不斷進(jìn)行自我創(chuàng)新，讓企業(yè)員工樹(shù)立起良好的創(chuàng)新意識(shí)，這樣才能得到有效發(fā)展與提升。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)十分重要的工作，對(duì)于國(guó)企發(fā)展而言意義非常，企業(yè)決策者應(yīng)該要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，在工作過(guò)程中廣泛聽(tīng)取員工意見(jiàn)，定期召開(kāi)會(huì)議來(lái)做好內(nèi)控制度建設(shè)工作，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況樹(shù)立起正確的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，把握商機(jī)以及市場(chǎng)發(fā)展需求，來(lái)及時(shí)對(duì)過(guò)期內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，這樣才能真正有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。（作者單位：山西汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)有限公司）