審計全覆蓋工作對國有企業(yè)經(jīng)營管理制度優(yōu)化的思考

劉洋

在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)不斷建設(shè)發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)秩序逐步完善的背景下，國有企業(yè)的經(jīng)營管理面臨著諸多難題和挑戰(zhàn)。尤其是在全面深化改革的進(jìn)程中，國有企業(yè)需要重點(diǎn)加強(qiáng)審計全覆蓋工作開展，著力推動企業(yè)防范和化解重大風(fēng)險、國有資產(chǎn)增值保值、減少損失浪費(fèi)，有效促進(jìn)相關(guān)經(jīng)營管理制度優(yōu)化健全。本文通過分析國有企業(yè)在審計工作中存在的主要問題，對國有企業(yè)審計全覆蓋進(jìn)行闡述，以促進(jìn)經(jīng)營管理制度優(yōu)化為目標(biāo)提出對策措施，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)國有企業(yè)審計全覆蓋對經(jīng)營管理制度優(yōu)化的促進(jìn)作用。

一、前言

近年來，我國國有企業(yè)改革正處于深化階段，通過完善法人治理結(jié)構(gòu)和反腐倡廉制度推動了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系建設(shè)。在這一過程中落實(shí)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全覆蓋，有利于促進(jìn)相關(guān)經(jīng)營管理制度的優(yōu)化。國有企業(yè)需要充分結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，剖析實(shí)施審計全覆蓋工作中存在的問題，采取創(chuàng)新審計模式，建立督辦清單跟蹤機(jī)制、信息化建設(shè)等措施，提高審計工作能力，以此發(fā)揮其優(yōu)化國有企業(yè)經(jīng)營管理制度的實(shí)效性。

二、國有企業(yè)審計全覆蓋概述

國有企業(yè)審計全覆蓋是指在審計職責(zé)范圍內(nèi)，對所有審計對象進(jìn)行審計監(jiān)督，是為保障審計監(jiān)督職責(zé)的有效發(fā)揮，針對國有資產(chǎn)、公共資金、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行審計監(jiān)督的過程。其也是當(dāng)前國有企業(yè)改革的主要要求，是保障我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求。國有企業(yè)實(shí)行審計全覆蓋能夠減少職責(zé)交叉分散，有效避免出現(xiàn)重復(fù)檢查和監(jiān)督盲區(qū)，提高監(jiān)督效能，有利于構(gòu)建統(tǒng)一、高效的審計監(jiān)督體系。在國有企業(yè)的經(jīng)營管理中，審計全覆蓋能夠?qū)χ匾獦I(yè)務(wù)以及重大風(fēng)險源進(jìn)行控制和防范，能夠及時查錯糾偏，充分規(guī)范各類經(jīng)營管理行為，以實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營效益增值的目標(biāo)。

三、當(dāng)前國有企業(yè)審計全覆蓋工作中存在的問題

（一）審計項(xiàng)目質(zhì)量有待提高

當(dāng)前國有企業(yè)在實(shí)施審計全覆蓋工作過程中，對審計項(xiàng)目來說，與質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)還存在一定的差距，整體質(zhì)量和水平仍有待提高。主要體現(xiàn)是現(xiàn)階段國有企業(yè)中個別項(xiàng)目審計調(diào)查工作不夠深入充分細(xì)致，審計項(xiàng)目實(shí)施的措施和手段創(chuàng)新不足，導(dǎo)致審計發(fā)現(xiàn)問題浮于表面，未對根源性問題查深查實(shí)查透，對審計項(xiàng)目的整體質(zhì)量和實(shí)效性產(chǎn)生了較大的影響。對國有企業(yè)經(jīng)營管理制度的完善和優(yōu)化未發(fā)揮應(yīng)有作用，不能夠有效促進(jìn)項(xiàng)目效益增長，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)和資源的浪費(fèi)。

（二）審計隊伍建設(shè)需要加強(qiáng)

國有企業(yè)的審計隊伍建設(shè)當(dāng)前還存在一定缺陷，審計人員綜合能力有待提升。這主要是由于國有企業(yè)普遍存在審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理原因，面臨逐年增量式遞減，審計隊伍梯隊構(gòu)建、“新鮮血液”輸入與培育問題，從適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營新形勢需要和滿足審計可持續(xù)發(fā)展內(nèi)在要求上更加突出。另外，大數(shù)據(jù)時代對審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提出更高要求，從制度上保障審計人員專業(yè)勝任能力不斷提升，保障審計與其他部門、單位間的人員交流流動力度，優(yōu)化審計人員年齡結(jié)構(gòu)，真正打通審計人才成長通道也日顯迫切，國有企業(yè)審計隊伍需要通過制度保障提高其結(jié)構(gòu)的合理性。

四、國有企業(yè)審計全覆蓋優(yōu)化經(jīng)營管理制度的對策

（一）強(qiáng)化審計監(jiān)督職能，推動經(jīng)營管理制度優(yōu)化

國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)通過審計全覆蓋推動經(jīng)營管理制度優(yōu)化，首先要充分強(qiáng)化審計監(jiān)督職能，即是要求國有企業(yè)審計人員必須樹立責(zé)任意識，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，加強(qiáng)審計跟蹤力度。爭取提前介入，對于工程項(xiàng)目審計，做到建設(shè)項(xiàng)目開工，審計同步進(jìn)場;前移審計工作關(guān)口，有選擇性的開展下屬單位干部任中審計。通過樹立風(fēng)險意識和規(guī)矩意識、充分利用信息化手段，打破地域空間限制，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計力度實(shí)現(xiàn)高效遠(yuǎn)程審計，保障審計的全覆蓋。具體強(qiáng)化審計監(jiān)督職能對策如下。

1.樹立防范控制經(jīng)營管理風(fēng)險的理念

國有企業(yè)在當(dāng)前開展審計全覆蓋工作促進(jìn)經(jīng)營管理制度優(yōu)化，則要對企業(yè)各下屬單位進(jìn)行經(jīng)營管理風(fēng)險的全面評估，在開展下屬單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，針對所開展的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍和具體內(nèi)容，結(jié)合以往審計情況和經(jīng)驗(yàn)，評估其在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險性，貼近企業(yè)為相關(guān)經(jīng)營管理制度的完善提供建議和方向。

2. 有重點(diǎn)選擇并安排專項(xiàng)審計工作

根據(jù)國有企業(yè)對專項(xiàng)審計的要求，結(jié)合客觀實(shí)際，針對企業(yè)中各類檢查發(fā)現(xiàn)的普遍、共性問題，重大風(fēng)險點(diǎn)或重要線索進(jìn)行審計，比如制定開展《信息化管理專項(xiàng)審計》、《清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項(xiàng)審計》以及《企業(yè)與改制分流單位業(yè)務(wù)往來情況專項(xiàng)審計》等，集中審計資源，成立專項(xiàng)審計小組，提前進(jìn)行項(xiàng)目審計情況調(diào)查和摸底，統(tǒng)籌開展審計監(jiān)督工作，為經(jīng)營管理制度優(yōu)化提供針對性的策略和建設(shè)性意見。

3.科學(xué)靈活適時開展創(chuàng)新型審計模式

國有企業(yè)需要根據(jù)審計全覆蓋的需求創(chuàng)新審計模式。比如開展小型跟蹤審計，具有項(xiàng)目規(guī)模小、需要人員少、反饋較快。時間安排靈活、業(yè)務(wù)流程簡單等特點(diǎn)和優(yōu)勢，適合大部分國有企業(yè)中的審計工作要求。并且能夠在國有企業(yè)風(fēng)險防范以及制度整改、強(qiáng)化管理中發(fā)揮重要作用。同時在開展小型跟蹤審計工作中出具簡化的審計報告以及問題清單，能夠有效的提高審計工作效率，充分體現(xiàn)審計監(jiān)督的職能和作用。因此國有企業(yè)需要在制定年度計劃時，針對各下屬單位在接受審計全覆蓋監(jiān)督的基礎(chǔ)上，梳理經(jīng)營管理中存在的不足和問題，適時靈活開展創(chuàng)小型跟蹤審計，為相關(guān)經(jīng)營制度的優(yōu)化提供參考和依據(jù)。

（二）堅持督辦清單機(jī)制，落實(shí)審計全覆蓋工作

國有企業(yè)要堅持督辦清單機(jī)制，做到審計工作流程化、規(guī)范化，確保審計事項(xiàng)“件件有回音，事事有著落”。建立工作清單：明確任務(wù)、跟進(jìn)責(zé)任，切實(shí)推動工作執(zhí)行，有效管理審計事項(xiàng)。建立問題清單：對審計發(fā)現(xiàn)問題列清單，制定整改方案，由專業(yè)科室統(tǒng)一梳理上黑板，督導(dǎo)問題跟蹤對賬銷號，全面確保審計發(fā)現(xiàn)問題整改到位，追責(zé)問責(zé)落實(shí)到位。針對審計高發(fā)、頻發(fā)風(fēng)險源，專項(xiàng)制定審計限時辦結(jié)清單。審計資料自接收日起，即列項(xiàng)入賬，專人負(fù)責(zé)，實(shí)時跟蹤，責(zé)任人定期匯報落實(shí)進(jìn)度情況。以各清單反映問題為導(dǎo)向，跟蹤促進(jìn)審計工作規(guī)范化，推動和完善國有企業(yè)的干部管理和績效考核等體系建設(shè)，對國有企業(yè)的經(jīng)營管理制度進(jìn)行優(yōu)化。

（三）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才

國有企業(yè)審計隊伍建設(shè)要以提高審計質(zhì)量和水平為目標(biāo)，通過崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)以及講座學(xué)習(xí)等手段促使審計人員意識到審計全覆蓋監(jiān)督的重要性，加強(qiáng)認(rèn)識審計全覆蓋與經(jīng)營管理制度之間存在的密切聯(lián)系，同時要提高審計人員的信息化運(yùn)用能力、風(fēng)險控制水平等?；诖耍瑖衅髽I(yè)可以通過制定審計紀(jì)律、執(zhí)行辦法等規(guī)范和約束審計人員的工作行為，依據(jù)績效考核制度，督促審計人員提高工作能力和效率;擇優(yōu)選取業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，有開拓進(jìn)取精神的人員，打造高專業(yè)化、高素質(zhì)的復(fù)合型審計人才隊伍用于發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)的經(jīng)營管理制度缺陷，提出有效的整改建議，促進(jìn)審計成果有效轉(zhuǎn)化，最終使企業(yè)經(jīng)營管理制度得到優(yōu)化完善。

五、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)審計全覆蓋的實(shí)現(xiàn)，能夠有效的促進(jìn)相關(guān)經(jīng)營管理制度的優(yōu)化，通過對當(dāng)前審計工作存在的突出問題，采取強(qiáng)化審計監(jiān)督職能、建立督辦清單機(jī)制以及加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)等針對性措施，充分保障了審計全覆蓋工作的落實(shí)，發(fā)揮了風(fēng)險防范和控制功能，有效指導(dǎo)并促進(jìn)了國有企業(yè)的經(jīng)營管理制度的優(yōu)化。（作者單位：中國石化管道儲運(yùn)有限公司）