構(gòu)建與完善企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的方法分析

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建立是保障企業(yè)財(cái)會(huì)工作有序開(kāi)展的重要前提。完善的監(jiān)督體制是避免企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的有效方法，同時(shí)對(duì)于遏制會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等問(wèn)題也能夠起到積極的作用。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合由企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)要求，就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制的建設(shè)進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析。希望能夠?yàn)榻窈笃髽I(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展做出有價(jià)值的探索。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)督;內(nèi)部會(huì)計(jì);監(jiān)督制度

當(dāng)前受制于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境的制約以及管理體制本身所存在缺陷的影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展也造成了極大的阻礙。除此之外，當(dāng)前會(huì)計(jì)從業(yè)人員自身素質(zhì)的參差不齊以及相關(guān)法律的不完善，也造成了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度落實(shí)效果的差異化。對(duì)于新時(shí)期的企業(yè)管理者以及財(cái)會(huì)從業(yè)人員而言，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的思考與探索都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度概述

1.地位分析

社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督以及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，三者共同構(gòu)成了一個(gè)完整的監(jiān)督體系。其中具有明顯強(qiáng)制性的政府監(jiān)督以及具有鮮明鑒定性的社會(huì)審計(jì)，二者共同構(gòu)成了外部對(duì)于企業(yè)的監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)而言，這樣的監(jiān)督無(wú)疑是具有一定的被動(dòng)性質(zhì)的。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，則是出于企業(yè)良性發(fā)展而開(kāi)展的一種自我監(jiān)督。這種主動(dòng)、自覺(jué)的監(jiān)督方式與外部監(jiān)督相結(jié)合，共同形成了一個(gè)系統(tǒng)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。

2.企業(yè)的法定義務(wù)

在相關(guān)規(guī)定中，就企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的必要性進(jìn)行了明確的闡述。這意味著會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立不僅是企業(yè)的義務(wù)，而且在建立的過(guò)程中企業(yè)也有責(zé)任予以完善。這就要求所設(shè)定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度必須要符合企業(yè)的實(shí)際情況，同時(shí)在實(shí)際的推行過(guò)程中要具備一定的可行性。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本內(nèi)容

1.決策與執(zhí)行

對(duì)于企業(yè)重大決策以及執(zhí)行程序的推進(jìn)，也有相應(yīng)的法律法規(guī)予以規(guī)范。第一是要求決策與執(zhí)行程序的規(guī)范化與制度化。第二是要求在決策與執(zhí)行的過(guò)程中，決策人員與執(zhí)行人員二者之間要實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督與制約。只有如此才能有效地規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，避免權(quán)利的過(guò)度集中，以防止出現(xiàn)不同部門(mén)之間毫無(wú)合作，各行其事的現(xiàn)象。以此來(lái)最大程度上提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查

顧名思義，財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)定期或是非定期的公司財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)金、存款以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查不僅有助于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，同時(shí)也能保證管理者與決策者對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)有一個(gè)實(shí)質(zhì)性的把握。借助于賬面金額與實(shí)存數(shù)量的比對(duì)，去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查明問(wèn)題的根源，這也有助于保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在編輯年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須就財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。由此也進(jìn)步一肯定了內(nèi)部財(cái)產(chǎn)清查的價(jià)值。

3.對(duì)會(huì)計(jì)資料展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)監(jiān)督制度建立的重要環(huán)節(jié)，其主要的作用在于對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行合法的監(jiān)督與管理。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，該工作則由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)完成。而當(dāng)企業(yè)原本沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的時(shí)候，則需要由其他負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)與人員來(lái)完成。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度落實(shí)不當(dāng)?shù)囊蛩胤治?/p>

受制于不同因素的限制，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的落實(shí)情況還不夠理想。通過(guò)總結(jié)與分析，造成這種現(xiàn)狀的主要原因如下。

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的約束機(jī)制

一些企業(yè)在運(yùn)行了新的財(cái)務(wù)制度之后，仍舊沿用傳統(tǒng)的方法去開(kāi)展工作。既沒(méi)有正確地履行新的制度，也沒(méi)有從意識(shí)層面予以重視。這就出現(xiàn)了“新制度、老觀念”的現(xiàn)象，繼而導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理工作的混亂。除此之外，在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中存在一些概念不明與理解不深的問(wèn)題，例如會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的概念模糊。一些企業(yè)錯(cuò)誤地將審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督融為了一體?？傮w而言，企業(yè)內(nèi)部因素的限制也使得相關(guān)工作的開(kāi)展舉步維艱。例如一些企業(yè)的管理者為了達(dá)到短期的經(jīng)營(yíng)效益，會(huì)刻意地指示財(cái)會(huì)人員去做一些違法的財(cái)會(huì)活動(dòng)。這種情況在當(dāng)前很多企業(yè)中都時(shí)有發(fā)生，而其所帶來(lái)的嚴(yán)重后果也是不可估量的。在此背景下，財(cái)會(huì)工作無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，而相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督與管理自然也是無(wú)從談起。出現(xiàn)這種情況的主要原因在于缺乏有效的約束機(jī)制。特別是對(duì)于一些私人企業(yè)而言，財(cái)會(huì)人員只能聽(tīng)從企業(yè)管理者的指示。在沒(méi)有有效約束機(jī)制的前提下，內(nèi)部監(jiān)督制度的落實(shí)也是無(wú)從談起。

2.企業(yè)管理體制的漏洞

一些企業(yè)本身管理體制的漏洞也是導(dǎo)致監(jiān)督制度無(wú)法落實(shí)的重要原因，因?yàn)楣芾眢w制的不完善，一些企業(yè)甚至于根本就沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督和控制制度。而有的企業(yè)盡管也設(shè)立了相關(guān)的制度，但是制度的落實(shí)情況卻不盡人意。在缺乏執(zhí)行力的情況下，極易造成會(huì)計(jì)秩序的混亂，徇私舞弊的現(xiàn)象也就屢見(jiàn)不鮮。

3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的不足

企業(yè)失真的財(cái)會(huì)信息都是出自會(huì)計(jì)之手，會(huì)計(jì)自身的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中的重要作用也就不言而喻。當(dāng)前隨著社會(huì)形勢(shì)發(fā)展的不斷加快，專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)也初見(jiàn)成效。但是這并不意味著我們已經(jīng)擁有了大批高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，反之高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才依舊是十分的欠缺。當(dāng)前會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍整體素質(zhì)的偏低主要體現(xiàn)在知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平以及學(xué)歷結(jié)構(gòu)三個(gè)方面，除此之外，一些企業(yè)的會(huì)計(jì)人員本身與管理者有著密切的裙帶關(guān)系，其在履行其監(jiān)督職能的時(shí)候監(jiān)督意識(shí)的薄弱以及自我管制能力的不足也就不足為奇。在這樣的背景下，有意造假繼而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的行為也就更加的肆無(wú)忌憚。

四、加強(qiáng)與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的優(yōu)化策略

為了更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的完善和落實(shí)，在今后相關(guān)工作的開(kāi)展中，可以從以下方面進(jìn)行升級(jí)與革新。

1.提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅要具備較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要具備很強(qiáng)的責(zé)任心。在日常財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展中要敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，只有如此才能更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督工作。除此之外，作為會(huì)計(jì)管理部門(mén)，需要定期地組織培訓(xùn)活動(dòng)與考核，以此來(lái)為會(huì)計(jì)自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升進(jìn)行監(jiān)督和保障，也為日常財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展提供助力。不僅如此，針對(duì)當(dāng)前存在的一些不良風(fēng)氣和不良習(xí)慣，還需積極地展開(kāi)職業(yè)道德教育，努力培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的主人翁精神以及使命感。注重高素質(zhì)人才的引進(jìn)，在條件允許的情況下，還可以加強(qiáng)與高校之間定點(diǎn)人才培養(yǎng)的合作平臺(tái)建設(shè)，為企業(yè)輸送高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人才。最后便是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員福利待遇的提升，這也是提升財(cái)會(huì)人員工作積極性和主動(dòng)性的有效方法。

2.會(huì)計(jì)人員之間的互相監(jiān)督

在日常工作中，會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)中飽私囊等喪失原則與底線行徑的另一個(gè)重要原因就在于會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督體系還沒(méi)有有效地建立。實(shí)際上只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督才能真正意義上促進(jìn)財(cái)經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。為了更好地保證會(huì)計(jì)人員之間的監(jiān)督效率，可通過(guò)建立會(huì)計(jì)人員輪崗、末位淘汰制度等制度方法，在一定程度上控制會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部的問(wèn)題。除此之外還要制定會(huì)審制度，通過(guò)定期的會(huì)計(jì)會(huì)審工作來(lái)進(jìn)一步發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用。最后便是要在財(cái)務(wù)主管的引導(dǎo)下，對(duì)財(cái)務(wù)人員所掌握的現(xiàn)金、實(shí)物以及賬單進(jìn)行檢查，核實(shí)是否與實(shí)際情況相吻合，通過(guò)這樣的方式也能有效的促進(jìn)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)。

3.加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度的建立

通過(guò)建立內(nèi)部稽核制度，能夠極大程度上促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的有序進(jìn)行。其能夠就會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性進(jìn)行有效的監(jiān)督與核算。同時(shí)對(duì)于日常會(huì)計(jì)核算工作中存在的一些不足與失誤進(jìn)行有效的改正與制止。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)稽核制度的建立，也是促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要方法，其對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升都會(huì)帶來(lái)直接的積極推動(dòng)效果。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立不能僅僅是流于形式，更應(yīng)該充分發(fā)揮其自身的價(jià)值與作用。作為一種內(nèi)部控制的有效方法，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅要對(duì)公司會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)還要涵蓋稽查、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)以及各機(jī)構(gòu)職能履行效率等方面，通過(guò)進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限與職責(zé)，來(lái)為企業(yè)內(nèi)部控制制度穩(wěn)定與升級(jí)提供支持。在工作中，要持續(xù)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，只有如此才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。

5.政府部門(mén)的支持

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的有效落實(shí)需要當(dāng)?shù)卣块T(mén)的大力支持。對(duì)于地方政府而言，需在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)的發(fā)展實(shí)際，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的落實(shí)。除此之外也可以結(jié)合條件與環(huán)境的變化，進(jìn)行相關(guān)規(guī)定的優(yōu)化與完善，這對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和地方經(jīng)濟(jì)繁榮是大有裨益的。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的確立是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重點(diǎn)在于嚴(yán)格會(huì)計(jì)管理、明確機(jī)構(gòu)與職務(wù)分工、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理程序等。只有如此才能更加有效地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合企業(yè)的自身利益以及國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定。為此在今后企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，需進(jìn)一步提高內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的健全效率，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

張利霞，大同市新榮區(qū)教師進(jìn)修學(xué)校會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)師。