商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善策略

張國(guó)強(qiáng)

摘要：為提升商貿(mào)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化。商貿(mào)企業(yè)必須充分分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中遇到很多實(shí)際問(wèn)題，阻礙了內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施。針對(duì)這種情況應(yīng)充分分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理狀況，從實(shí)際出發(fā)采取有效對(duì)策改善內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策

一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建概述

1.內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是企業(yè)為達(dá)到既定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而開(kāi)展的提升經(jīng)營(yíng)管理效率、保證財(cái)產(chǎn)完整安全、優(yōu)化資源配置、確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠的一系列相互制約又相互協(xié)調(diào)的活動(dòng)、策略和規(guī)范的總稱[1]。

2.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

內(nèi)部控制體系就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層為達(dá)到既定目標(biāo)，從決策、執(zhí)行、監(jiān)督等角度入手，通過(guò)制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，并對(duì)企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的一系列活動(dòng)。一般而言，健全的內(nèi)部控制體系應(yīng)包含內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等。而各要素中又涵蓋很多具體內(nèi)容，比如內(nèi)部控制活動(dòng)中應(yīng)該包含采購(gòu)業(yè)務(wù)、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)等。內(nèi)部控制體系的構(gòu)建一般包含籌劃與實(shí)施兩個(gè)階段，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化不斷完善優(yōu)化、循序漸進(jìn)，這樣內(nèi)部控制體系才能與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求相適應(yīng)[2]。

商貿(mào)企業(yè)具有自身獨(dú)特性，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為商品買賣，其利潤(rùn)來(lái)源為商品買賣之間的差價(jià)，而且經(jīng)營(yíng)周期短、資金周轉(zhuǎn)率高，對(duì)市場(chǎng)的敏感度也較高。因此，商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)充分遵循商貿(mào)企業(yè)自身特征。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制目標(biāo)不明確

商貿(mào)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系必須要在明確的內(nèi)部控制目標(biāo)指導(dǎo)下進(jìn)行，對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善具有積極意義。目前部分商貿(mào)企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致管理人員沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的不明確導(dǎo)致無(wú)法確定各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體目標(biāo)，具體的內(nèi)部控制建設(shè)工作無(wú)法順利開(kāi)展。從制度方面看，企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)制定，財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等具體活動(dòng)的開(kāi)展都需要相關(guān)規(guī)范制度的約束，但是企業(yè)沒(méi)有充分分析相關(guān)活動(dòng)就制定了內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)將主要精力放在提升經(jīng)營(yíng)效益方面，沒(méi)有確定內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，也沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、評(píng)估、預(yù)警，也沒(méi)有采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也增加了內(nèi)部控制建設(shè)的難度。

2.信息溝通不到位

商貿(mào)企業(yè)要想構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系離不開(kāi)客觀、準(zhǔn)確、全面的信息數(shù)據(jù)的支持，這需要企業(yè)各部門之間加強(qiáng)溝通與交流，共同推動(dòng)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中，部分商貿(mào)企業(yè)由于在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置之初缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致各組織機(jī)構(gòu)之間互相獨(dú)立，各部門之間缺乏工作上的溝通與聯(lián)系。長(zhǎng)此以往，各組織機(jī)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)管理部門之間的信息無(wú)法互相交流，經(jīng)營(yíng)管理效率與質(zhì)量也會(huì)下降。同時(shí)，商貿(mào)企業(yè)沒(méi)有順應(yīng)信息化時(shí)代的發(fā)展要求，企業(yè)的信息化投入與建設(shè)不到位，各部門的信息管理系統(tǒng)之間缺乏銜接，部門之間的信息數(shù)據(jù)無(wú)法快速傳遞，最終形成信息孤島，不僅無(wú)法充分發(fā)揮信息化管理的作用，還阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善。

3.業(yè)務(wù)流程不規(guī)范

在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)必須對(duì)自身的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，方便管理人員根據(jù)具體業(yè)務(wù)開(kāi)展情況完善內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系。但是商貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍較廣、業(yè)務(wù)流程相對(duì)復(fù)雜，同時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程也需要不斷更新完善，增加了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建難度，導(dǎo)致實(shí)際工作中業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的情況經(jīng)常發(fā)生。

三、商貿(mào)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的有效對(duì)策

1.明確內(nèi)部控制目標(biāo)

商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受到內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境的影響，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供指導(dǎo)，使企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)更加符合實(shí)際情況，確保內(nèi)部控制作用得到最大限度的發(fā)揮。因此，商貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系前必須先明確內(nèi)部控制目標(biāo)，這是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)。其中保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠、企業(yè)資產(chǎn)安全完整、優(yōu)化資源配置、提高資源利用效率、有效防范風(fēng)險(xiǎn)等都是商貿(mào)企業(yè)最主要的內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，企業(yè)必須在這些具體的內(nèi)控目標(biāo)的指導(dǎo)下從財(cái)務(wù)管理、資金管理、資源配置等工作入手，制定科學(xué)合理的內(nèi)控方案，并進(jìn)一步將內(nèi)控目標(biāo)分解到具體的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，方便工作人員在實(shí)際工作中積極開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)。其次，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制貫徹到具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督，確保內(nèi)部控制活動(dòng)有效落實(shí)，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。在具體工作中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，減少財(cái)務(wù)核算中的各種問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算客觀準(zhǔn)確。同時(shí)，企業(yè)還必須加強(qiáng)資金管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管控，并建立完善的資金管理制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范與約束，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金完整安全。

2.加強(qiáng)信息溝通

信息溝通是內(nèi)部控制的五要素之一，因此，商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中應(yīng)將加強(qiáng)信息溝通作為重要手段之一。首先，商貿(mào)企業(yè)需要在機(jī)構(gòu)建設(shè)過(guò)程中統(tǒng)籌規(guī)劃，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全局出發(fā)，為各部門的溝通與交流提供良好的環(huán)境支持。其次，企業(yè)還應(yīng)積極鼓勵(lì)各部門工作人員加強(qiáng)工作聯(lián)系，積極在工作過(guò)程中加強(qiáng)溝通與交流，使各部門都通過(guò)信息交流與溝通加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作，提高經(jīng)營(yíng)管理效率與質(zhì)量。另外，在信息化時(shí)代企業(yè)還需要加大信息化建設(shè)，通過(guò)信息管理系統(tǒng)與信息化平臺(tái)為各部門的交流溝通與信息傳遞提供支持。ERP系統(tǒng)是當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)比較常用的信息管理系統(tǒng)之一，商貿(mào)企業(yè)在建立ERP系統(tǒng)的過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)管理流程，將ERP系統(tǒng)建設(shè)與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起，將各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，運(yùn)用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的信息化，有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)向著信息化管理的方向發(fā)展。以H商貿(mào)企業(yè)為例，企業(yè)通過(guò)ERP計(jì)劃系統(tǒng)、研發(fā)管理系統(tǒng)、物料管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、質(zhì)檢管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)等聯(lián)系在一起，使各系統(tǒng)之間可以相互銜接。各系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)可以高效傳遞，各部門的管理者可以及時(shí)掌握更加豐富全面的信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與運(yùn)營(yíng)管理水平的提升都可以起到積極作用。

3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)復(fù)雜多樣，其業(yè)務(wù)流程相對(duì)復(fù)雜，在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)需要對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存、銷售、收付款等具體環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理工作的變化不斷更新優(yōu)化具體的業(yè)務(wù)流程，為內(nèi)部控制活動(dòng)的順利開(kāi)展提供保障。在采購(gòu)管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的以銷定產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程，嘗試以客戶的需求與未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)情況來(lái)優(yōu)化采購(gòu)管理環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程;在庫(kù)存管理環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定更加完善的庫(kù)存管理制度與標(biāo)準(zhǔn)，使庫(kù)存管理與采購(gòu)、銷售等其他管理環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)形成統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)提升庫(kù)存管理效率與質(zhì)量具有重要意義;在收付款環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)完成自動(dòng)審核、跟蹤、付款等業(yè)務(wù)，減少工作人員的工作量，使業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)管理部門獲得更加全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。

結(jié)束語(yǔ)

商貿(mào)企業(yè)具有獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)，在經(jīng)營(yíng)管理中面臨眾多困難與風(fēng)險(xiǎn)，為了有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，找出企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)，從內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)入手，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，加強(qiáng)人力資源管理，完善監(jiān)督管理制度，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳艷. 商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建及內(nèi)部控制要點(diǎn)分析[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（9）.

[2]張修賢. 新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善問(wèn)題分析[J]. 中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2017（9）：233-234.

[3]李小華. 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及內(nèi)控措施[J]. 中國(guó)總會(huì)計(jì)師， 2017（12）.