試論水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

摘 要：對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。作為重要的基礎(chǔ)工程，水利工程在中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展中占有舉足輕重的地位。近年來，基于內(nèi)需的擴(kuò)張，中國(guó)水利工程基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)步伐不斷加快，國(guó)家在水利基建方面的財(cái)政性投入不斷加大。因而，針對(duì)水利施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式，就如何進(jìn)一步優(yōu)化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理的水平，防范和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，作以分析討論，并提出針對(duì)性的防范措施，對(duì)于進(jìn)一步提高水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)控水平具有較好的指導(dǎo)和借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；防范措施

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）18-0208-02

一、水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在水利工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于自身及外部各種因素的影響，使施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益具有不確定性，從而導(dǎo)致施工項(xiàng)目虧損，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義和狹義之分。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于利用財(cái)務(wù)杠桿給企業(yè)帶來的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)或普通股收益產(chǎn)生大幅度變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)在籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中因各種因素，而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的生存、盈利和發(fā)展等方面的重大影響。

作為一種客觀性的存在，隨著中國(guó)水利建設(shè)投資的不斷加大以及水利施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。作為水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，要通過財(cái)務(wù)管理實(shí)踐對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范與控制，就必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分卻全面的認(rèn)識(shí)與理解，了解風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)收益與發(fā)展的關(guān)系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)水利施工企業(yè)的有利作用，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不利效果。

可以說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)相對(duì)重要的財(cái)務(wù)性概念，其所具備的負(fù)面效應(yīng)自不必多說，但同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具備一定的正面效益。盡管這種正面效益與負(fù)面效應(yīng)一樣，都是一種不確定性的機(jī)會(huì)。對(duì)水利施工企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)的處處存在和時(shí)時(shí)相伴決定了風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的并存性，因此，要在水利工程項(xiàng)目推進(jìn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的過程中，通過有效的財(cái)務(wù)管理手段和途徑對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防和控制，并準(zhǔn)確地獲取與把握風(fēng)險(xiǎn)所帶來的機(jī)會(huì)，這對(duì)保障水利工程項(xiàng)目的資金安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的效益最大化，都有著相對(duì)積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，不同的企業(yè)因自身不同，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及形成具體原因也不盡相同。就水利施工企業(yè)來說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.水利工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。無論是在投標(biāo)、施工還是竣工后，都存在著相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投標(biāo)中，很多水利施工企業(yè)為了中標(biāo)，往往把標(biāo)價(jià)越壓越低，而建設(shè)單位由于資金等方面的原因，通常采取BT模式進(jìn)行建設(shè)，要求施工企業(yè)墊付大量資金，收取工程保證金等，承接到這樣的水利工程項(xiàng)目，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理稍一放松，則可能發(fā)生虧損，導(dǎo)致企業(yè)效益受到損傷。在很多水利工程項(xiàng)目承建過程中，施工企業(yè)不能制定先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)的工程施工方案，則可能造成施工工期延長(zhǎng)、投入的成本費(fèi)用相應(yīng)增大。另外，項(xiàng)目實(shí)施過程中，如果不能全面控制成本，則會(huì)使工程項(xiàng)目成本超出預(yù)算，發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。水利工程項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)及工程保修費(fèi)用，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.水利施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)，在水利工程施工企業(yè)中因籌資活動(dòng)而引起的收益不確定性以及到期不能償付本息的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，在水利施工企業(yè)內(nèi)部控制措施不到位，在“人”、“事”、“錢”、“物”四個(gè)方面，沒有充分發(fā)揮效能和獲得最大利益回報(bào)，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本控制風(fēng)險(xiǎn)，包括對(duì)水利工程施工成本的控制和生產(chǎn)費(fèi)用的控制。企業(yè)成本不實(shí)，會(huì)計(jì)信息失真等，都將有可能影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給水利施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果帶來風(fēng)險(xiǎn)；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，水利施工企業(yè)由于收益分配側(cè)重點(diǎn)差異給遠(yuǎn)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生不利影響而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.水利工程項(xiàng)目管理低下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。水利施工企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目部是施工合同的直接執(zhí)行者，其財(cái)務(wù)管理水平的高低直接決定項(xiàng)目盈利水平，并進(jìn)而影響水利施工企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)效果。目前在水利施工企業(yè)項(xiàng)目管理過程中，仍存在許多問題，約束激勵(lì)機(jī)制缺失，各個(gè)工程項(xiàng)目經(jīng)理往往關(guān)注工程建設(shè)，忽視成本控制和工程款回收管理，財(cái)務(wù)管理較為粗放，積極主動(dòng)性不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷膨脹，企業(yè)資金鏈條不斷緊張，給水利施工企業(yè)帶來償債能力等諸多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、相關(guān)防范措施和控制對(duì)策

只有未雨綢繆，方能防患未然。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，就是企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、估量風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，充分預(yù)見、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，用最經(jīng)濟(jì)的方法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的不利后果減少到最低限度的管理方法。對(duì)于水利施工企業(yè)而言，就要求經(jīng)營(yíng)管理者面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，適時(shí)分析研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況，并積極采取有效措施，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.提高水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和應(yīng)對(duì)能力，準(zhǔn)確及時(shí)地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在水利施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，設(shè)置一些敏感性和可靠性高的財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建指標(biāo)體系，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過系統(tǒng)，對(duì)將要面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)報(bào)，向水利施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)者示警。

2.強(qiáng)化水利工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，降低施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在水利工程項(xiàng)目投標(biāo)過程中，充分了解工程項(xiàng)目資金情況及建設(shè)單位資信狀況，準(zhǔn)確編制標(biāo)書，合理計(jì)算標(biāo)價(jià)降價(jià)幅度，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目盈利。在水利工程項(xiàng)目施工過程中，制定先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，實(shí)行全面成本控制，降低材料成本、人工機(jī)械及施工管理費(fèi)用，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的，并擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)之中。在項(xiàng)目竣工后，及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，加速竣工工程款的收取。

3.完善管理制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審。財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，要針對(duì)水利施工企業(yè)實(shí)際情況，通過完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別、分析和測(cè)試財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)方法防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。在良好的內(nèi)部控制制度下，才能保證財(cái)務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)，為作出正確的財(cái)務(wù)決策和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好條件。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要不斷強(qiáng)化對(duì)水利工程項(xiàng)目管理班子的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)找出影響施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步估計(jì)和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及后果的價(jià)值大小，制定出相應(yīng)的防范措施。水利施工企業(yè)管理層要對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并利用全過程監(jiān)督和控制的方式，盡可能消除財(cái)務(wù)管理中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)性問題，這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

總而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理甚至是項(xiàng)目管理工作的重點(diǎn)，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展具有重大意義。因此，相關(guān)建設(shè)單位以及有關(guān)單位必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題加以重視，在嚴(yán)格遵守現(xiàn)行財(cái)務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并采取有效的防范和化解措施，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，才能有利于企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獨(dú)樹一幟，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)與企業(yè)發(fā)展雙贏。

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[責(zé)任編輯 吳 迪]