礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)探析

黃衍裕

【摘 要】本文從礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性出發(fā)，分析礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題，并提出了幾點(diǎn)礦業(yè)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的建議。

【關(guān)鍵詞】礦業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

一、礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性

1.保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的安全性和完整性。

礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)情況會(huì)直接反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，也會(huì)直接反映出企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理水平，企業(yè)管理和決策所需要的相關(guān)信息也主要來源于財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)。如果企業(yè)人員在工作中出現(xiàn)不作為或過度作為就會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，不利于經(jīng)營(yíng)者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。因此礦業(yè)企業(yè)的管理者可以通過內(nèi)部控制制度的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作行為進(jìn)行約束，在內(nèi)部部門、員工之間形成一個(gè)相互制約的關(guān)系，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性，保證了礦業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體工作部署。

近幾年來很多礦業(yè)企業(yè)都紛紛上市，通過科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理模式，企業(yè)現(xiàn)代化水平也得到了大大的提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力在逐年攀升，為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)化和制度化，很多礦業(yè)企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部的統(tǒng)一集中管理，將企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到了最大化，提高了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體工作部署方面發(fā)揮出了重要性的作用。

3.有利于更好的執(zhí)行貫徹國(guó)家法律法規(guī)。

通過健全的內(nèi)部控制制度能夠保證礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性，礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部部門之間可以形成一個(gè)相互制約、相互協(xié)調(diào)的體系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)的違規(guī)、違法行為進(jìn)行及時(shí)的反映和糾正，能夠保證國(guó)家方針政策在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行和貫徹。

二、礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.嚴(yán)重缺乏相關(guān)人才。

礦業(yè)企業(yè)的主要工作是勘探和開采礦產(chǎn)，礦區(qū)大多在邊遠(yuǎn)的山區(qū)，工作人員的工作環(huán)境十分惡劣，而且開采的持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，沒有受過專業(yè)訓(xùn)練或者不能吃苦受累的人很難堅(jiān)持下來。傳統(tǒng)的礦業(yè)企業(yè)管理都比較粗放，由于企業(yè)內(nèi)部疏于管理，導(dǎo)致員工的專業(yè)能力參差不齊，沒有足夠的知識(shí)儲(chǔ)備和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且許多公司發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象時(shí)并沒有及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)員工培訓(xùn)的力度也不夠，嚴(yán)重影響到了企業(yè)員工整體職業(yè)素質(zhì)的提升，還有大部分的員工仍舊擁有傳統(tǒng)思想、運(yùn)用傳統(tǒng)工作方式進(jìn)行工作，利用現(xiàn)代化的技術(shù)和手段來提高工作效率的意識(shí)不強(qiáng)，工作起來耗時(shí)耗力，沒有工作效率，人工成本高，跟不上時(shí)代的步伐，影響企業(yè)的對(duì)外發(fā)展。

同時(shí)一部分礦業(yè)企業(yè)將工作的重點(diǎn)放在了礦產(chǎn)的開采等方面，并沒有注重內(nèi)部控制制度管理人員的招聘和后期教育問題，很多礦業(yè)企業(yè)并沒有設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，即使是設(shè)置了內(nèi)部控制管理部門，也沒有配備專業(yè)的管理者人員，這就大大降低了內(nèi)部控制管理制度的有效性和可執(zhí)行性。

2.缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)。

缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，雖然礦業(yè)企業(yè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等機(jī)構(gòu)，但董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)總體責(zé)任，執(zhí)行效果不明顯，主要還是管理層對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，沒有形成董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及職能部門的優(yōu)化制衡，未起到相互監(jiān)督的作用。權(quán)力過分集中就會(huì)影響決策的科學(xué)性，運(yùn)行機(jī)制失靈，造成決策失誤、舞弊和道德風(fēng)險(xiǎn)等問題的發(fā)生。

3.企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的快速發(fā)展，為我國(guó)礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供了較大的空間，導(dǎo)致礦業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)要面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)：市場(chǎng)、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，可以看出面臨的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量較多，以至于很多企業(yè)無法支撐從而出現(xiàn)倒閉崩盤的情況。礦業(yè)企業(yè)規(guī)模不同、管理層級(jí)不同面臨的風(fēng)險(xiǎn)有所不同，若企業(yè)沒有制定一套完整的內(nèi)部管理制度，面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，沒有憂患意識(shí)，極易出現(xiàn)危機(jī)和潛在隱患，而這些隱患一旦長(zhǎng)時(shí)間存在，必定會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行造成影響，給企業(yè)帶來巨大的損失，因此，企業(yè)要增強(qiáng)憂患意識(shí)，堅(jiān)持底線思維，對(duì)那些影響企業(yè)發(fā)展的不利因素、潛在隱患一定要及早發(fā)現(xiàn)，并且及時(shí)解決問題，即使不能徹底杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也能使不利因素控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

4.缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行是需要通過強(qiáng)有力的監(jiān)督來進(jìn)行保障的，通過強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，但是從實(shí)際情況來看一部分礦山企業(yè)的管理者并沒有重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，在內(nèi)部缺少對(duì)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，即使是有的企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，審計(jì)部門的工作也是由財(cái)務(wù)部門兼任，審計(jì)人員并不具備較高的職業(yè)素質(zhì)水平，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。

三、礦業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

1.加強(qiáng)員工培訓(xùn)和企業(yè)文化建設(shè)。

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)需要一支素質(zhì)較高的員工來實(shí)現(xiàn)，正所謂 “工欲善其事，必先利其器”，所以，要從員工本身出發(fā)，為其制定專業(yè)的訓(xùn)練和科學(xué)的規(guī)劃，促進(jìn)員工的道德素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)的全面提升。企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)，提高員工的工作責(zé)任感和價(jià)值道德觀，大力宣傳開拓創(chuàng)新、愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信的精神。讓員工親身參與到每一個(gè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中來，為其講解公司歷史和代表文化，使其形成統(tǒng)一理念，為共同目標(biāo)而奮斗。

2.完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是礦業(yè)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的基本保障，因此礦業(yè)企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行健全和完善，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、權(quán)利機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和決策機(jī)構(gòu)相互分離、相互平衡，對(duì)董事會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，這樣可以有效避免高級(jí)管理人員工作職責(zé)重疊交叉的現(xiàn)象出現(xiàn)。在內(nèi)部控制制度中要充分的發(fā)揮出董事會(huì)的核心性作用，構(gòu)建公開透明的決策層序以及有效的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。

3.引入風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部制度。

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系來防止各種存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過宣傳教育的方式來提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，在提升員工之間的合作力的同時(shí)也大大的降低了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。礦業(yè)企業(yè)也需要在內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部門，并配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，這樣可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并積極地采用科學(xué)合理的方法來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性。

4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)離不開強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督，通過嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制制度能夠得到有效的建立和執(zhí)行，其中內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的主要方法之一，礦業(yè)企業(yè)的管理者需要在內(nèi)部設(shè)置專門的審計(jì)部門，保證內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制程序和環(huán)境進(jìn)行有效性的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。礦業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行如實(shí)的反饋，積極聽取全體員工對(duì)于內(nèi)部控制制度的改進(jìn)建議，為企業(yè)管理者提供應(yīng)對(duì)策略，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的科學(xué)合理性。

同時(shí)要嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)問責(zé)制度，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)細(xì)則，提高內(nèi)部審計(jì)問責(zé)追究制度的可行性。執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)追責(zé)制度的人員要認(rèn)真對(duì)待，不能夠徇私舞弊，對(duì)審計(jì)問題要保持一個(gè)“該問必問、應(yīng)問盡問”的基本原則。在正確界定內(nèi)部行政審計(jì)的責(zé)任范圍工作中，要始終堅(jiān)持客觀看待審計(jì)工作的基本原則，應(yīng)該準(zhǔn)確區(qū)分自己是內(nèi)部審計(jì)失職工作上的瀆職還是內(nèi)部審計(jì)工作上的嚴(yán)重失誤，是明知故犯還是無意犯錯(cuò)。

四、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制制度可以對(duì)礦業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到重要性的作用，礦業(yè)企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度在制定和執(zhí)行過程中存在的問題，從實(shí)際情況出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷的完善，這樣才能充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的重要性作用，促進(jìn)礦業(yè)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長(zhǎng)期發(fā)展。

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（作者單位：龍巖高嶺土股份有限公司）