中小企業(yè)審計風險及其防范對策分析

摘要：在新時期環(huán)境下，隨著我國城市化進程不斷推進，城市化規(guī)模不斷擴大，工程審計工作受到人們的廣泛關注，而審計工作對工程項目建設的重要性越來越大，對此，要積極加強工程項目審計工作的重視力度，積極引入新的審計方法，滿足項目審計需求，為工程項目建設保駕護航。本文主要通過文獻分析法積極獲取相關實踐經(jīng)驗和研究成果，并以H工程為例展開研究，主要從全過程跟蹤審計應用特點和優(yōu)勢分析角度出發(fā)，闡述了全過程跟蹤審計在H工程中的應用問題，敘述了全過程跟蹤審計在H工程中的應用優(yōu)化措施，并從不同角度進行詳細分析，從而為全過程跟蹤審計在項目工程中的應用研究提供參考。

關鍵詞：中小企業(yè);審計風險;審計目的

中圖分類號：F239.4;F276.3文獻識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）10-0173-02

一、中小企業(yè)審計現(xiàn)狀

隨著我國社會經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)運營方式及投資方式發(fā)生巨大變化，以2013年～2015年為例，三年時間內(nèi)我國總投資金額不低于40萬億元，在2016年投資額度有效的提升，即上半年就達到28萬億元固定投資額度。同時，我國法律法規(guī)制度的不斷完善，中小企業(yè)在項目投資和運營管理的規(guī)范和標準得到有效地完善。而根據(jù)實際情況來分析，中小企業(yè)由于各種因素的影響，導致存在諸多問題，不利于中小企業(yè)建設和發(fā)展的高效化和透明化，尤其是在投資方面，管控力度不足，導致中小企業(yè)經(jīng)濟效益大大減少。對此，要想促進中小企業(yè)經(jīng)濟效益，要積極加強相關資金的管理優(yōu)化力度，積極引入全過程跟蹤審計，很多審計單位和機構(gòu)逐漸將跟蹤審計模式應用到實際工作當中，具體操作時可以根據(jù)不同企業(yè)的情況來有針對性的審計，從中獲取有效地數(shù)據(jù)信息數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，為中小企業(yè)的建設與管理提供有效保障。

二、中小企業(yè)審計風險防范的目的和作用

1.中小企業(yè)審計風險防范的目的

首先，通過對審計應用的研究可以有效地完善相關理論，加強審計在中小企業(yè)中的應用效果。其次，中小企業(yè)審計存在一定風險，應用時存在一些不足之處，通過相關研究可以探究其中存在的問題，有效地減少審計的風險，通過不斷的實踐有效地完善中小企業(yè)審計的理論實物內(nèi)容。同時，由于從業(yè)人員在審計過程中依舊延續(xù)傳統(tǒng)的審計理念和思維模式，短期內(nèi)難以全方位實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，從中小企業(yè)自身角度來分析，審計的應用研究可以對審計程序、內(nèi)控配套措施提供指導和優(yōu)化方案。最后，審計的應用可以有效地加強中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的凈化，積極推動我國廉政建設步伐，為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供有效保障。同時，中小企業(yè)審計有助于找到管理漏洞，發(fā)現(xiàn)損失浪費，查處腐敗案件，促進規(guī)范建設市場秩序，節(jié)約建設資金，提高投資效益和促進廉政建設。促進企業(yè)建設項目的規(guī)范管理，提升建設項目投資績效。

2.中小企業(yè)審計風險防范的作用分析

首先，中小企業(yè)審計在應用有效監(jiān)控企業(yè)發(fā)展狀況方面，審計單位或機構(gòu)可以對企業(yè)實施有效的監(jiān)督和管理，審計階段可以保障中小企業(yè)根據(jù)規(guī)范化程序經(jīng)營和發(fā)展，防止發(fā)生不良問題，有效的減少中小企業(yè)審計的風險。其次，中小企業(yè)審計可以快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題，應用過程中可以充分調(diào)動現(xiàn)代化技術的作用，保障信息數(shù)據(jù)的有效交流，及時獲取中小企業(yè)發(fā)展情況，基于反饋的信息數(shù)據(jù)制定有效的解決方案，保障資源應用效率最大化。中小企業(yè)審計皆宜劃分為不同環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)越多，則審計的頻率越高，審計的風險越低，審計可以幫助中小企業(yè)有效地縮短反饋信息數(shù)據(jù)的期限，從業(yè)人員要對中小企業(yè)中重點管理區(qū)域的情況進行實時了解，有效地加強審計的力度，獲取準確的反饋信息數(shù)據(jù)。最后，中小企業(yè)審計在應用時能夠從審計范圍和審計內(nèi)容兩方面發(fā)揮審計的作用，從業(yè)人員從經(jīng)濟效益方面開展審計工作，對中小企業(yè)的各項變更。投資決策以及技術施工內(nèi)容，全方位實施審計管理和監(jiān)督，為中小企業(yè)發(fā)展提供保障。

3.中小企業(yè)審計應用優(yōu)勢

第一，中小企業(yè)審計能夠在短時間內(nèi)開展工作，監(jiān)控工作在事前便已經(jīng)開始實施，例如一些隱蔽類型的項目，提前對其進行勘察和監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的隱患，提前對其進行解決。第二，中小企業(yè)審計工作在開展過程中需要從業(yè)人員對不同部門進行審計，同時要去搜集審計數(shù)據(jù)和資料，深入到一線開展審計工作。第三，中小企業(yè)審計過程中可以根據(jù)部門和階段來實施，并對各種項目資料變更事項進行實時審計，實現(xiàn)全方位、動態(tài)化的審計狀態(tài)，實時確定企業(yè)的運轉(zhuǎn)情況。第四，中小企業(yè)審計具有目的多重性優(yōu)勢，可以多方面審計項目方案和項目管理的經(jīng)濟效益情況，在實現(xiàn)造價控制的基礎上對整個項目的管理狀態(tài)進行完善。

三、中小企業(yè)審計風險

1.中小企業(yè)審計環(huán)境風險分析

比如以工程類中小企業(yè)為例，工程項目在審計時，往往會遇到不同的問題，所以要保障管理層和領導層基于一定的支持，及時獲取相關部門和負責人的認可和配合，保障審計工作可以持續(xù)化進行。中小企業(yè)工程建設需要不同部門的配合才可以完成，所以要細化各個部門的權(quán)益和責任，其中包括紀檢部門、后勤保障部門、基礎建設部門以及財務管理部門，同時還包括大量的外部機構(gòu)和部門，其中有招標代理機構(gòu)、監(jiān)理公司以及外審計部門和機構(gòu)，所有部門的通力合作可以為整個工程項目建設質(zhì)量提供有效保障，但是一些企業(yè)的工程項目依舊存在一些問題，比如在管理方面發(fā)生一些交叉區(qū)域，給審計工作帶來挑戰(zhàn)，所以，中小企業(yè)審計工作要加強與各個部門和管理人員的溝通和協(xié)調(diào)，為審計工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

2.中小企業(yè)審計中的評估風險分析

中小企業(yè)審計工作主要是通過多元化的審計方法對企業(yè)進行綜合性的評估，而且要根據(jù)科學合理化的評估模式來進行，一旦評估標準難以統(tǒng)一，則必定會造成中小企業(yè)審計評估工作缺少有效地依據(jù)，導致其失去原有的價值。并且，由于中小企業(yè)涉及多種類型和發(fā)展模式，因此，展現(xiàn)出的特征不同，相關的項目、影響因素以及部門繁多，對此，審計評估工作要擁有規(guī)范化、科學合理化的模式來進行，從而保障中小企業(yè)審計能夠達到預期的目的。

3.中小企業(yè)審計法律風險分析

根據(jù)中小企業(yè)實際發(fā)展情況分析，中小企業(yè)審計相關法律法規(guī)依據(jù)不多，只能夠根據(jù)一些簡單的規(guī)范要求和條例來開展中小企業(yè)審計工作，所以，在中小企業(yè)審計中缺少具體的行為規(guī)范來進行約束，缺少有效具體的操作程序可以參照，并且，相關的指導法規(guī)比較少，給中小企業(yè)審計工作帶來風險。從業(yè)人員在審計過程中主要依照經(jīng)驗來不斷地摸索和實踐。導致風險出現(xiàn)的主要原因是我國中小企業(yè)審計法律法規(guī)體系不完善，盡管中小企業(yè)審計工作實施已經(jīng)全面應用，但對應的審計法律建設發(fā)展緩慢，造成發(fā)生一定的落后現(xiàn)象，導致審計人員在開展中小企業(yè)審計工作時缺少有效依據(jù)和法律規(guī)范要求。

四、中小企業(yè)審計風險防范措施

1.積極優(yōu)化審計環(huán)境，降低中小企業(yè)審計風險

第一，對應的實施專項資金設置，為審計工作提供保障，從而達到審計審計部門的目標，大量的審計資金能夠有效提升審計的效率和質(zhì)量。第二，積極溝通和協(xié)調(diào)不同職能部門，在觀念上能夠達到統(tǒng)一，確保審計工作能夠引入不同部門的力量，保障中小企業(yè)審計工作的有效性，降低審計風險，滿足全過程跟蹤審計的要求。第三，發(fā)揮中小企業(yè)審計工作的作用，獲取有效的審計結(jié)果，良好的審計環(huán)境對審計效率和審計質(zhì)量提升有重要作用。中小企業(yè)審計環(huán)境不理想，扶持資金不足，并且難以獲取上級領導的支持。同時，要加強審計人員綜合能力的提升，快速轉(zhuǎn)變領導機制，由企業(yè)一把手來負責管理審計部門，從而有效降低中小企業(yè)審計風險。

2.完善審計評估標準，降低中小企業(yè)審計風險

首先，審計人員在完成相關的跟蹤審計工作后，要通過內(nèi)部評定的方式對審計成果進行評估，并對整個審計結(jié)果進行綜合性評估，將其作為審計小組獲取報酬和績效的參考標準。其次，要積極加強第三方審計機構(gòu)的管理力度，積極完善各項管理制度，為中小企業(yè)審計風險防范提供保障。最后，根據(jù)國內(nèi)的法律法規(guī)制度，加強審計評估標準的有效化，并依照中小企業(yè)的發(fā)展要求和標準來完善審計評估體系，從業(yè)人員要及時完善工作中存在的疏漏點，對整個項目實施全面的審視。同時，中小企業(yè)審計工作需要根據(jù)相應的評估標準來實施，從業(yè)人員在對審計目標實施審計時，根據(jù)審計評估標準才可以得到準確的質(zhì)量評價結(jié)果，并出具對應的審計意見和糾正措施。中小企業(yè)在審計評估時對造價控制環(huán)節(jié)過于重視，使得容易對管理和設計環(huán)節(jié)忽視，因此，要積極完善企業(yè)審計評估標準，降低企業(yè)審計風險。

3.加強全過程跟蹤審計法律法規(guī)的完善

中小企業(yè)審計要從不同的審查和監(jiān)督視角實施，為保障中小企業(yè)審計的最終目的，必須根據(jù)相關的法律法規(guī)作為該項工作的有利依據(jù)。第一，完善的法律法規(guī)可以體現(xiàn)出中小企業(yè)審計工作的重要性，中小企業(yè)的部門和單位要提升對審核工作的重視度，了解中小企業(yè)審計的作用和意義，在后期的工作中必定會積極與審計部門及相關人員進行有效合作，為中小企業(yè)規(guī)范化、制度化、效率化審計工作提供保障。第二，從業(yè)人員在項目審計過程中應用合法的程序開展各項審計工作，從而達到有理可依、有法可依的效果，防止發(fā)生審計缺位和越位的問題，促進審計效率和質(zhì)量的提升，有效降低中小企業(yè)審計風險。

五、結(jié)語

基于我國中小企業(yè)發(fā)展實際狀況分析，中小企業(yè)審計是未來發(fā)展的重要保障措施之一，根據(jù)中小企業(yè)審計的優(yōu)勢作用，可以為企業(yè)審計風險防范提供依據(jù)，在具體操作時可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)實施過程中存在的問題，盡可能將損失降到最低。加強中小企業(yè)審計能力提升，根據(jù)實際情況引入第三方審計機構(gòu)，與內(nèi)部審計部門通力合作，在保障審計質(zhì)量的同時可以提升內(nèi)部審計部門的綜合能力水平，將外部審計資源和內(nèi)部審計資源的效用最大化，從而有效防范中小企業(yè)審計風險。

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作者簡介：

孫敏，供職于天健會計師事務所（特殊普通合伙），中級會計師;研究方向：企業(yè)審計。