高校預(yù)算執(zhí)行績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

周琳

摘 要 隨著高等院校不斷加強(qiáng)建設(shè)、不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，資金的需求在逐年增加。預(yù)算績效評價(jià)是對高校資源優(yōu)化配置使用的效果檢驗(yàn)。本文分析A高校預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、不足及原因，對所有指標(biāo)的內(nèi)涵進(jìn)行分析，并提出搭建完善的績效評價(jià)指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞 高校 預(yù)算執(zhí)行 績效評價(jià) 指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

一、A大學(xué)收支基本狀況

A大學(xué)是公辦全日制綜合性普通高等職業(yè)院校，擁有90年的辦學(xué)實(shí)踐和歷史積淀?，F(xiàn)有在編在崗教職工713名，其中，專任教師425名，高級職稱比例達(dá)到39%，碩博士研究生教師比例達(dá)到48%。學(xué)院現(xiàn)有三年制大專學(xué)生14000多人，設(shè)有馬克思主義教育學(xué)院、電子信息與人工智能學(xué)院、智能制造學(xué)院、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)學(xué)院、商學(xué)院、五糧液技術(shù)學(xué)院與食品工程學(xué)院、新材料與化工能源學(xué)院、汽車軌道交通學(xué)院、建筑與環(huán)境工程學(xué)院、文創(chuàng)與旅游學(xué)院、人文社會學(xué)院共11個(gè)學(xué)院，45個(gè)大專專業(yè)。

（一）預(yù)算收入結(jié)構(gòu)概況

A高校的收入來源主要為財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入。表1可以看出，2017—2019年，財(cái)政撥款比重分別為70.5%、64.3%和69.3%，政府撥款仍舊是A大學(xué)收入最大來源。

（二）預(yù)算支出結(jié)構(gòu)概況

由表2可知，2017—2019年基本支出占比例分別為92.67%、89.28%和72.58%。不難看出，基本支出在支出預(yù)算中所占比重較大。

二、A高校預(yù)算管理內(nèi)部控制的問題分析

A高校預(yù)算執(zhí)行過程中，“超支常態(tài)化，監(jiān)督形式化”，前期重視預(yù)算編制，中期忽視預(yù)算執(zhí)行，決算結(jié)果與預(yù)算出現(xiàn)較大差異。究其原因，有以下幾點(diǎn)：

第一，未單獨(dú)設(shè)置預(yù)算部門，預(yù)算管理缺乏獨(dú)立性。A高校預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，缺失制衡理念。二級院校缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員，不懂經(jīng)費(fèi)運(yùn)營管理，忽略經(jīng)費(fèi)的成本效益，沒有發(fā)揮預(yù)算管理人員的專業(yè)性優(yōu)勢。

第二，缺乏預(yù)算執(zhí)行績效管理意識。盡管學(xué)校高度重視預(yù)算績效，但由于二級院校是預(yù)算執(zhí)行部門，二級院校領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人大部分不是財(cái)務(wù)人員，重申請、輕使用的觀念尚未轉(zhuǎn)變。

第三，績效評價(jià)指標(biāo)體系缺失。A大學(xué)預(yù)算管理制度尚在健全中，沒有形成完整的預(yù)算評價(jià)體系，績效評價(jià)體系流于形式。

三、預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的建立

（一）指標(biāo)體系評價(jià)內(nèi)容與原則

第一，收入預(yù)算評價(jià)。主要評價(jià)收入的合法性、偏差率，即每筆業(yè)務(wù)必須有合法憑據(jù)，收入預(yù)算收入資金要確保及時(shí)、全額到位，并對收入預(yù)算偏差進(jìn)行成因分析。

第二，支出預(yù)算評價(jià)。重在評價(jià)支出的合規(guī)性、合理性與及時(shí)性，即支出預(yù)算的每一筆業(yè)務(wù)都要遵循A學(xué)院財(cái)務(wù)處規(guī)章制度，合理、及時(shí)支付，防止長期拖欠款。

第三，預(yù)算績效評價(jià)。主要評價(jià)績效預(yù)算是否實(shí)現(xiàn)了既定的績效目標(biāo)，是否提高資金的使用效率，適應(yīng)A學(xué)院持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。

績效預(yù)算評價(jià)內(nèi)容要與績效預(yù)算評價(jià)原則相關(guān)聯(lián)。針對上述評價(jià)內(nèi)容，績效預(yù)算評價(jià)需要堅(jiān)持3個(gè)維度原則：有效性、效率性和經(jīng)濟(jì)性，有效性側(cè)重于關(guān)注成效，效率性關(guān)注投入產(chǎn)出比，經(jīng)濟(jì)性更關(guān)注成本因素。

（二）總體指標(biāo)體系設(shè)計(jì)思路

為了提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，實(shí)現(xiàn)教育資源優(yōu)化配置，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，推動A高校事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立預(yù)算績效評價(jià)體系勢在必行。

（三）評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)涵

1.共性指標(biāo)的內(nèi)涵

（1）及時(shí)性：考核二級學(xué)院報(bào)送預(yù)算草案是否及時(shí)，可以將預(yù)算編制反饋時(shí)間確定后，按照遲到一天扣2分進(jìn)行考核。

（2）完整性：考核預(yù)算編制是否具體化、全面化，覆蓋全部門全員。

（3）規(guī)范化：考核預(yù)算責(zé)任中心是否明確化。

（4）合理化：考核二級學(xué)院提交的預(yù)算是否符合學(xué)院整體情況，是否參照去年標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行微調(diào)。

（5）預(yù)算收入完成率：考核收入完成情況，完成率越高，表明收入越高，核算全年收入實(shí)際數(shù)占本年預(yù)算收入的比例。

（6）預(yù)算執(zhí)行率：表示二級院校按照計(jì)劃支出落實(shí)越到位。

（7）預(yù)算調(diào)整率：除特殊情況外，預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)盡量避免預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整率越小，表示各預(yù)算單位預(yù)測水平越高，管理能力越強(qiáng)。

（8）計(jì)劃完成率：是否在規(guī)定的期間內(nèi)落實(shí)完成預(yù)期計(jì)劃。

（9）質(zhì)量及效果：對預(yù)算完成效果進(jìn)行定性定量相結(jié)合的評價(jià)。

2.個(gè)性指標(biāo)的內(nèi)涵

高校作為社會應(yīng)用型人才的培養(yǎng)基地，教學(xué)無疑是其核心。A大學(xué)目前在爭創(chuàng)“全國骨干院?！薄半p高院校”，從而達(dá)到進(jìn)位升本。所以十分重視師生配比、教學(xué)經(jīng)營收入以及辦學(xué)成果。

（1）師生比：說明A大學(xué)師資的配備情況，此指標(biāo)在滿足教學(xué)需求的情況內(nèi)，越小越表明辦學(xué)效益比較高，教師的教學(xué)效率越高。

（2）教育收入增長率：該指標(biāo)是推動職業(yè)教育發(fā)展的有效途徑，是建設(shè)學(xué)習(xí)型社會的基石。

（3）專升本增長率：當(dāng)年?？瓶既”究频娜藬?shù)比例，目前A高校這一指標(biāo)很低，反映出了師資力量不足，對教學(xué)效果產(chǎn)生了不利影響。

（4）教學(xué)成果：A高?？梢越⒔虒W(xué)成果考核實(shí)施細(xì)則，設(shè)計(jì)個(gè)人加權(quán)表（反映科研團(tuán)隊(duì)成員按名次排名分配占比重），獲獎獎勵(lì)分值表（國家一等分值、國家二等分值、省級一等、省級二等、校級），個(gè)人教育成果考核是分值*個(gè)人加權(quán)權(quán)數(shù)。

為了貫徹落實(shí)國家科研項(xiàng)目相關(guān)績效管理政策文件精神，加強(qiáng)和防范高校科研經(jīng)費(fèi)績效考核的管理，調(diào)動教師科研的積極性，提高科研經(jīng)費(fèi)的效率，A學(xué)院對二級學(xué)院設(shè)立科研項(xiàng)目績效經(jīng)費(fèi)考核?？己说姆秶鸀閷W(xué)院已立項(xiàng)、實(shí)行間接費(fèi)用管理模式的縱橫向科研項(xiàng)目。A學(xué)院設(shè)計(jì)3個(gè)指標(biāo)進(jìn)行科研成果考核：教師人均科研經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)年增長率、教師人均科研數(shù)，這3個(gè)指標(biāo)可以反映二級學(xué)院的科研成果。

要想培養(yǎng)出應(yīng)用型的社會人才，A大學(xué)只有不斷發(fā)展與壯大，才能實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)。高校的發(fā)展離不開多元化的資金支持，固定資產(chǎn)增長率、總收入占學(xué)校收入比重這兩個(gè)指標(biāo)可以說明二級學(xué)院的籌資能力。

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位率、完成率、是否專項(xiàng)專用這3個(gè)指標(biāo)反映了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況。

四、高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)用的環(huán)境

A高校實(shí)施績效預(yù)算評價(jià)成功的關(guān)鍵是構(gòu)建一套科學(xué)合理和行之有效的相關(guān)配套措施。

（一）校領(lǐng)導(dǎo)層面建立績效評價(jià)的觀念

政府會計(jì)制度的改革，雙基礎(chǔ)、雙核算制度的推行，逐步將高校管理企業(yè)化。預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)落實(shí)需要領(lǐng)導(dǎo)層的強(qiáng)力支持，才能在各個(gè)部門中得以貫徹執(zhí)行。

（二）建立專門的績效預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

A大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的績效預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)內(nèi)由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員來參與績效預(yù)算，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、專門化?？冃ьA(yù)算管理與傳統(tǒng)的管理范疇不同，是一項(xiàng)綜合高效的內(nèi)部控制工作。

（三）預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)立彈性機(jī)制

根據(jù)A高校的辦學(xué)特點(diǎn)和管理需要，戰(zhàn)略目標(biāo)是“擴(kuò)規(guī)、進(jìn)位、升本”，創(chuàng)建國家“雙高”職業(yè)院校。A高校在按照績效預(yù)算管理原理的前提下，把績效評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)成具有合理性和適應(yīng)性的體系，開展階段性的彈性調(diào)整，形成績效評價(jià)體系，貫穿學(xué)校管理全過程。

（四）加強(qiáng)全院全員財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)

預(yù)算管理是A大學(xué)的內(nèi)控制度之一，全面推進(jìn)預(yù)算管理的前提是對全院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)人人參與的良性循環(huán)局面。

（作者單位為宜賓職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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