淺析事業(yè)單位財會內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施

莊靜

一、前言

事業(yè)單位財會內(nèi)控管理可為單位財務(wù)安全高效的應(yīng)用提供保障，確保財務(wù)信息真實(shí)完整。貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，避免出現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)利益流出的風(fēng)險點(diǎn)。對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行定性、定量分析和風(fēng)險排序，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。但是，實(shí)際工作中部分事業(yè)單位內(nèi)控管理環(huán)節(jié)較為薄弱，對整體財務(wù)工作造成影響。因此，應(yīng)當(dāng)針對薄弱環(huán)節(jié)制定相應(yīng)改善措施，以提高財務(wù)信息真實(shí)性。

二、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)

（一）不嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批程序

部分事業(yè)單位在內(nèi)部辦理授權(quán)、落實(shí)、審批環(huán)節(jié)時，出現(xiàn)相關(guān)工作人員超授權(quán)范圍行使職權(quán)辦理業(yè)務(wù)，重大事項(xiàng)不經(jīng)過集體決策和會簽的問題，違背“三重一大”相關(guān)規(guī)定，增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。

（二）基礎(chǔ)工作不規(guī)范，缺乏完善制度

在財會內(nèi)控管理中，主要包含單位層面與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。若是想將內(nèi)控作用發(fā)揮出來，則應(yīng)當(dāng)借助合理有效的內(nèi)控方法，將風(fēng)險控制在單位的可承受程度之內(nèi)?，F(xiàn)階段，部分事業(yè)單位基礎(chǔ)工作不規(guī)范、缺乏完善的財會管理制度，財務(wù)記錄、歸檔與報告、公開等方面均存在一定問題，無法滿足內(nèi)控管理要求。如原始票據(jù)審核時，未嚴(yán)格控制，則會出現(xiàn)重視形式、忽略內(nèi)容的情況，賬務(wù)存檔、財務(wù)資料管理、賬本設(shè)置也存在問題，無法做到有賬可查。財務(wù)報銷資料不完備，不按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，沒有對票據(jù)、印章的管控落實(shí)保管責(zé)任等情況，加大了資金使用隱患。

（三）資產(chǎn)管理手段落后

隨著事業(yè)單位規(guī)模越發(fā)龐大，資產(chǎn)管理也更加復(fù)雜，部分事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中，由業(yè)務(wù)科室、辦公室及后勤部門自行管理固定財產(chǎn)，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)機(jī)制，沒有建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，無法對資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效利用、確保資產(chǎn)安全完整，對事業(yè)單位發(fā)展造成一定制約。

三、事業(yè)單位財會內(nèi)控管理改善措施

（一）嚴(yán)格審批程序，建立健全議事決策制度

事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)工作時要明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，保證相關(guān)經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策應(yīng)當(dāng)堅持民主集中制原則，對業(yè)務(wù)復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動可以聽取專家意見。

（二）強(qiáng)化制度建設(shè)

事業(yè)單位為了提高財會內(nèi)控管理質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的管理制度。內(nèi)控制度建設(shè)可以從預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制著手，從風(fēng)險識別到控制措施的編制，完善相關(guān)制度。事業(yè)單位需強(qiáng)化對內(nèi)控工作的重視，充分認(rèn)識到內(nèi)控管理可為財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)，為管理者決策提供支撐，以現(xiàn)有管理制度為依據(jù)，深入研究當(dāng)前制度存在的不足之處，完善缺陷，健全制度。同時，可借鑒同類型單位先進(jìn)管理制度，根據(jù)本單位實(shí)際情況加以修改，保證能夠有效應(yīng)用到財會內(nèi)控管理之中。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理控制

1.貨幣資金控制制度。設(shè)置出納員辦理資金業(yè)務(wù)，通過上級撥款、預(yù)算安排及業(yè)務(wù)活動等途徑所得貨幣資金均需足額入賬，構(gòu)建貨幣資金支付體系審批制度，大額資金實(shí)行集體決策制度，實(shí)行責(zé)任追究制，以避免出現(xiàn)侵占、貪污或挪用貨幣資金行為。定期、不定期的抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行賬戶余額，若是不符則需要查明原因，上報至相關(guān)負(fù)責(zé)人處理。

2.實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制制度。明確資產(chǎn)的歸口管理部門，資產(chǎn)的領(lǐng)用、發(fā)出嚴(yán)格登記審批制度，建立臺賬和定期盤點(diǎn)制度。年末需要對物資實(shí)行全面清查，成立清查物資小組，編制“物資清查表”，對各種物資進(jìn)行確認(rèn)，清點(diǎn)完成后需由負(fù)責(zé)人簽字。若有物資對外投資、外借、報廢或調(diào)撥，則需要嚴(yán)格履行申報程序，報廢物資還需請第三方對其進(jìn)行鑒定，實(shí)行集中處理。

3.對外投資控制制度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對對外投資的管理，確保對外投資的可行性研究與評估、嚴(yán)格審批和執(zhí)行制度，防范國有資產(chǎn)重大損失甚至舞弊。

（四）加強(qiáng)人員管理

財務(wù)人員作為內(nèi)控管理執(zhí)行者，對內(nèi)控管理有效性具有決定性影響。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在管理過程中，強(qiáng)化人員管理意識，提高管理人員能力。主要可從以下幾方面出發(fā)：

1.把好財務(wù)工作人員入口關(guān)，確保相關(guān)人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德教育，提升員工素質(zhì)。

2.重視財會人員培訓(xùn)。內(nèi)控管理中，需要對相關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，可通過線上線下結(jié)合模式、專題講座等方式，培訓(xùn)相關(guān)人員內(nèi)控知識、管理理念與技能、相關(guān)法律法規(guī)、計算機(jī)技術(shù)等，進(jìn)一步提高管理人員水平，讓其能夠適應(yīng)單位發(fā)展需求。

3.實(shí)行崗位輪換機(jī)制。讓員工全面了解自身職責(zé)，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。實(shí)行崗位輪換制度，讓其能夠體驗(yàn)不同崗位的工作，全面了解單位的經(jīng)濟(jì)活動，挖掘員工潛力。

（五）構(gòu)建信息管理系統(tǒng)

隨著事業(yè)單位不斷發(fā)展，其內(nèi)部資產(chǎn)規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，應(yīng)用以往管理方式無法滿足當(dāng)前內(nèi)部管理需求。因此，可與信息技術(shù)相結(jié)合，跟上時代發(fā)展步伐，構(gòu)建財會內(nèi)部管控系統(tǒng)。首先，需徹底盤點(diǎn)清查內(nèi)部總資產(chǎn)額，依據(jù)相應(yīng)分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)細(xì)化，讓工作人員在盤點(diǎn)時能夠依據(jù)類別盡快獲得相應(yīng)數(shù)量與價值信息。其次，則結(jié)合網(wǎng)絡(luò)化、社會化辦公軟件，構(gòu)建財產(chǎn)管理系統(tǒng)，借助此系統(tǒng)平臺讓管理部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享與及時互動，不受空間與時間限制，隨時了解單位資產(chǎn)信息。但是，應(yīng)當(dāng)做好內(nèi)部資產(chǎn)信息保密工作，加強(qiáng)對管理人員要求，提升管理人員綜合素質(zhì)，進(jìn)而提高管理效率與質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)信息化內(nèi)部資產(chǎn)管理。

（六）實(shí)現(xiàn)自我評價與監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，出具自我評價報告，指出內(nèi)控管理存在的缺陷并提出整改意見。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建有效監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)部管理有序進(jìn)行，提高資產(chǎn)利用率，以降低資產(chǎn)浪費(fèi)或流失。事業(yè)單位通過構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，可保證內(nèi)部管理制度貫徹落實(shí)，提高管理效率。可設(shè)置內(nèi)部監(jiān)管小組，定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，及時發(fā)掘其中問題與缺陷，對于缺陷開展相應(yīng)補(bǔ)救措施。同時構(gòu)建嚴(yán)格的外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，接受財政部門和審計部門的監(jiān)督檢查。

四、結(jié)語

綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，則應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財會內(nèi)控管理。事業(yè)單位可根據(jù)實(shí)際情況，通過完善制度建設(shè)、加強(qiáng)人員管理、構(gòu)建信息管理系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)自我評價與內(nèi)外部監(jiān)督的方法，加強(qiáng)對財會內(nèi)控管理的重視，改善當(dāng)前管理質(zhì)量，為資金安全使用提供保障，從而推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。（作者單位：安徽省銅陵市疾病預(yù)防控制中心）