財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式在風(fēng)電企業(yè)中的應(yīng)用分析

楊婧

一、引言

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)分支，具體包括編制財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、報(bào)告、執(zhí)行和管控等一系列活動(dòng)，為的是達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益，落實(shí)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。可以說，風(fēng)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，總體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)均依賴于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須制定出有效對(duì)策和完善的機(jī)制體制。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上做出的綜合性財(cái)務(wù)規(guī)劃，結(jié)合資金預(yù)算與經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行現(xiàn)金流量的安排，預(yù)估企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)及成本，及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)陷入到財(cái)務(wù)危機(jī)之中，最大化的贏得利益。同時(shí)保證現(xiàn)金資源的最大化利用，解決資金周轉(zhuǎn)問題。只有做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)的全面預(yù)算工作才能順利開展，并且逐步接近企業(yè)制定的宏觀戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、風(fēng)電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

隨著社會(huì)發(fā)展腳步的不斷加快，寶貴的不可再生資源被破壞，對(duì)于可再生資源的開發(fā)利用受到了全社會(huì)的廣泛關(guān)注，風(fēng)電企業(yè)抓住這一機(jī)遇迅速崛起，產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)明顯。近年隨著國(guó)家對(duì)環(huán)保的越來越注重，在習(xí)近平主席提出的青山綠水就是金山銀山的理念后，各個(gè)地區(qū)相繼劃定生態(tài)紅線，對(duì)風(fēng)電企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張起到一定的限制作用。而國(guó)家對(duì)新能源的補(bǔ)貼政策每年都在發(fā)生變化，就2020年風(fēng)電的指導(dǎo)性上網(wǎng)電價(jià)相比歷年就有所下調(diào)，2021年新核準(zhǔn)陸上風(fēng)電項(xiàng)目全面實(shí)現(xiàn)平價(jià)上網(wǎng)，國(guó)家不再補(bǔ)貼。這對(duì)風(fēng)電企業(yè)的發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理都面臨著巨大的挑戰(zhàn)。然而各個(gè)企業(yè)相互搶奪資源，壓低價(jià)格，縮小了經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)的空間，令企業(yè)發(fā)展受限。同時(shí)，企業(yè)的資金回籠速度慢，融資難度加大，資金的流動(dòng)性不足，承擔(dān)著極大的運(yùn)營(yíng)壓力，隨時(shí)都有可能陷入到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。當(dāng)然，以上問題的出現(xiàn)既有行業(yè)影響的因素，也有企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理上的不足，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在很大程度上規(guī)避和解決問題。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容包括對(duì)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行集中管控、分配，通過組織協(xié)調(diào)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在既定的目標(biāo)下開展。它結(jié)合企業(yè)的宏觀發(fā)展目標(biāo)，對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的資金收入和支出進(jìn)行合理規(guī)劃，安排具體的資金運(yùn)作。它以資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制預(yù)案，目的是使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，最終在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出預(yù)算管理的結(jié)果和效果。財(cái)務(wù)預(yù)算每年度編制一次，時(shí)刻落實(shí)于各項(xiàng)工作中，需要隨時(shí)監(jiān)督和考核。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式在風(fēng)電企業(yè)中的應(yīng)用

（一）制定目標(biāo)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要在明確的目標(biāo)上進(jìn)行。企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)需要在結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展形勢(shì)以及行業(yè)動(dòng)態(tài)，新型經(jīng)濟(jì)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，制定出年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，目標(biāo)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、成本控制、現(xiàn)金流量以及營(yíng)業(yè)收入等，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，并下達(dá)給各個(gè)部門。

（二）編制財(cái)務(wù)預(yù)算管理草案

實(shí)際工作中通常應(yīng)采取混合式（上下結(jié)合）預(yù)算編制的方法。也就是由較低級(jí)層的預(yù)算參與者制定預(yù)算的初稿，編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須切實(shí)可行，要求編制人員即懂業(yè)務(wù)流程也要精通財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣編制的預(yù)算才能貼近各部門工作實(shí)際，提高企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的完成率。較低組織層級(jí)將預(yù)算提交至預(yù)算管理委員會(huì)審查，雙向溝通后對(duì)預(yù)算管理草案進(jìn)行修訂及完善，最后再次交由預(yù)算管理委員會(huì)審批，通過嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批形成最終的預(yù)算。編制好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理決策，時(shí)間上將年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算，通過分期預(yù)算控制，實(shí)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而不同部門的工作人員需要把握好個(gè)人工作職責(zé)，做好分內(nèi)工作，所有部門協(xié)同一致，共同向著預(yù)算管理的同一目標(biāo)努力。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算決策的再調(diào)整

由領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算最終決策一般情況下是不予調(diào)整的，但是由于行業(yè)與市場(chǎng)處于不斷變化的形勢(shì)中，隨時(shí)可能出現(xiàn)新的問題，由此導(dǎo)致已經(jīng)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)大的偏差。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算決策應(yīng)該是跟隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及行業(yè)動(dòng)態(tài)而不斷調(diào)整的，不能盲目的貫徹到底，否則必定會(huì)使預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，企業(yè)陷入到更大的財(cái)務(wù)問題之中。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)和行業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)預(yù)算決策出現(xiàn)了問題，必須立即對(duì)客觀影響的因素進(jìn)行分析，向上級(jí)及時(shí)提出修改建議，調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，并重新編制預(yù)算損益表，上交審核。短期的滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)以年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，滾動(dòng)頻率一般應(yīng)以月度、季度為周期。動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理更能真實(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，從而有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化預(yù)算的監(jiān)督和控制職能。

（四）細(xì)化落實(shí)責(zé)任

財(cái)務(wù)預(yù)算的最終決策下達(dá)后，各個(gè)部門必須層層落實(shí)，所有崗位的工作者必須相互配合，肩負(fù)起自身任務(wù)，確保橫向、縱向落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié)。為了保證預(yù)算管理的效果，應(yīng)建立起專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)所有部門落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的情況進(jìn)行監(jiān)督、匯總和匯報(bào)，并對(duì)部門和個(gè)人進(jìn)行指導(dǎo)，促使財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)按時(shí)達(dá)成。

（五）建立激勵(lì)機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是為了推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，同時(shí)也必須與所有的企業(yè)工作者自身利益相掛鉤，否則基層工作者不配合，很難順利達(dá)成目標(biāo)。建立激勵(lì)機(jī)制，通過獎(jiǎng)、罰的形式，增強(qiáng)各個(gè)崗位工作者落實(shí)預(yù)算管理任務(wù)的積極性，有助于目標(biāo)的達(dá)成。首先，在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)管理、控制和考評(píng)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目標(biāo)就是節(jié)約成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，要將大的目標(biāo)分解成小的目標(biāo)和任務(wù)，分配給各個(gè)部門。定期結(jié)合部門完成目標(biāo)的實(shí)際情況，進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。這樣一來，各個(gè)部門中的工作者都能夠明確自己在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的作用及具體任務(wù)，并積極完成指標(biāo)。在事前預(yù)測(cè)，事中控制的基礎(chǔ)上，還要做到事后分析。年底結(jié)算時(shí)，要對(duì)本年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成情況進(jìn)行匯總，針對(duì)未完成的目標(biāo)，分析具體原因，總結(jié)好的方法，在下一年度的工作中爭(zhēng)取超額完成目標(biāo)。

（六）加強(qiáng)資金管理

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及發(fā)展的核心是資金，節(jié)省資金，增加收入，這是預(yù)算財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。在預(yù)算管理中，必須加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)由于陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而負(fù)債或破產(chǎn)。這要求對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的控制及合理的規(guī)劃，處理好成本和贏利之間的關(guān)系。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般會(huì)從自身利益出發(fā)制定政策，這往往會(huì)影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，導(dǎo)致企業(yè)時(shí)常陷入到資金問題當(dāng)中。想要避免這種情況出現(xiàn)，必須做好以下幾項(xiàng)工作。首先是制定完善的應(yīng)收賬款管理制度，避免壞賬，減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的充足現(xiàn)金流。其次是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)。另外，還要對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)融資貸款政策實(shí)時(shí)關(guān)注，與銀行及時(shí)溝通，置換掉貸款利率較高的貸款項(xiàng)目，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加企業(yè)的盈利能力。最后，要及時(shí)清欠，避免資金占用。通過對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行集中強(qiáng)化管理，能夠更好的促進(jìn)預(yù)算管理的落實(shí)。

六、結(jié)語

風(fēng)電企業(yè)的發(fā)展空間是廣闊的，但每個(gè)行業(yè)的興起都會(huì)隨之迎來激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在未來，風(fēng)電企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)不斷增多，只有搞好核心工作，才能立于不敗之地，不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是這項(xiàng)核心工作。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，基層員工的配合，必須設(shè)立相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督部門，完善執(zhí)行制度和獎(jiǎng)懲制度，所有細(xì)節(jié)缺一不可，否則必將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和發(fā)展構(gòu)成影響。（作者單位：大唐華銀（湖南）新能源有限公司）