減稅降費對企業(yè)環(huán)境的影響研究

彭黎

摘 要：李克強總理在2019年《政府工作報告》中指出，減稅降費直接擊中當(dāng)前市場主體的痛點和難點，是既公平又有效率的政策。這一政策不管是對企業(yè)還是對個人來說都是令人振奮的消息，尤其對于制造業(yè)來說，減稅降費政策大大降低了企業(yè)的稅負(fù)。在減稅降費政策下，比亞迪汽車迎來了新的發(fā)展機遇。結(jié)合國家最新的減稅降費政策，以比亞迪汽車為例，對制造業(yè)的影響進行探討。

關(guān)鍵詞：減稅降費;制造業(yè);企業(yè)環(huán)境

中圖分類號：F272? ? ? ? 文獻標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0008-02

一、減稅降費政策對市場經(jīng)濟的影響

為了實現(xiàn)經(jīng)濟更好地發(fā)展，黨中央、國務(wù)院決定實施減稅降費政策。對于企業(yè)來說，減稅降費的一系列舉措對企業(yè)來說好處頗多，減輕企業(yè)稅負(fù)，降低成本，增加了企業(yè)的現(xiàn)金流量，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的機遇，而且對整個國家經(jīng)濟的大環(huán)境來說也起到了很好的宏觀調(diào)控作用。雖然表面上看，減稅降費政策會導(dǎo)致政府收益的減少，但換個角度看企業(yè)卻節(jié)約了成本增加了收入，企業(yè)的這部分資金就可以更好地被利用在發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟上。不僅是對于企業(yè)，減稅降費政策也惠及到了每一個人。除了惠及企業(yè)的優(yōu)惠政策，對個人來說也有很大的優(yōu)惠，提高了起征點，增加了許多可扣除的項目，大大地減輕了個人的稅收負(fù)擔(dān)。對每個人所得稅的調(diào)整為每個人都減輕了稅收負(fù)擔(dān)，增加了個人的可支配收入，從而調(diào)動了個人消費的積極性。

二、汽車制造業(yè)企業(yè)的稅收風(fēng)險

企業(yè)的稅收風(fēng)險是指企業(yè)由于對政策解讀不夠到位，或者為了避稅而做出了一些可能違反稅法規(guī)定的行為，導(dǎo)致最后承擔(dān)了可能會造成損失的風(fēng)險。汽車制造企業(yè)存在著諸多風(fēng)險，主要有以下幾個方面。

1.公司將自產(chǎn)小汽車用于應(yīng)視同銷售的行為但卻沒有按照規(guī)定申報，則視同銷售收入。

2.汽車制造企業(yè)通常會給4S店實物返利，但是未按規(guī)定申報收入。

3.汽車制造企業(yè)在生產(chǎn)過程中通常會產(chǎn)生很多邊角廢料以及殘次產(chǎn)品，處置這些物品時，收入應(yīng)該按照規(guī)定申報，但是很多企業(yè)經(jīng)常未申報。

4.汽車制造業(yè)有很多研發(fā)支出，如果沒有準(zhǔn)確計算研發(fā)費用的支出，對研發(fā)費用的扣除沒有單獨核算，對研發(fā)費用的核算扣除，均不符合稅收政策規(guī)定。

5.汽車制造業(yè)會有很多的機器設(shè)備，折舊方法不合理也是一個稅收風(fēng)險。

三、減稅降費政策對不同行業(yè)企業(yè)的影響

1.減稅降費政策對制造業(yè)發(fā)展的影響。對于制造行業(yè)來說，減稅降費是實施中受益是最明顯的。國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，自從制造業(yè)增值稅稅率下降3個百分點之后，上海申馳實業(yè)有限公司4月份減少稅款85萬元。除此之外，為職工繳納的養(yǎng)老保險費用也減少了四五十萬元，但是職工享受的待遇未變;汽車生產(chǎn)企業(yè)受益就更加明顯了，比如吉利汽車，根據(jù)其副總裁介紹，僅2019年4月1個月就減少增值稅1億元。對于制造業(yè)企業(yè)來說，研發(fā)資金是企業(yè)生存維持競爭力必不可少的支出，這么多省下來的稅費更能夠加大企業(yè)研發(fā)投入而推動企業(yè)發(fā)展，維持企業(yè)競爭力。

2.減稅降費政策對各個地區(qū)的影響。國稅局最新數(shù)據(jù)顯示，2019年前4個月全國累計減少稅款5 245億元，僅4月份1個月增值稅就減少了1 113億元，其中受惠最多的制造業(yè)就占了四成，但是批發(fā)零售也受益不少，緊隨制造業(yè)之后。廣東省在改革實施開始第一個月，制造業(yè)的增值稅就減少了62.4億元，而汽車制造業(yè)就占了6.3億元，計算機、通信及其他電子設(shè)備制造業(yè)也達(dá)到了9.9億元的減少額。由此可見，各行業(yè)的企業(yè)在這次減稅降費政策實施中都實現(xiàn)了降低稅負(fù)的目標(biāo)。北京市減稅降費的金額高達(dá)490億元，陜西省也減少了稅費81.2億元。雖然制造業(yè)是受益最多的行業(yè)，但是其他行業(yè)也受益不少，這個政策甚至惠及了各個不同的地區(qū)的企業(yè)。整體來說，全國各個行業(yè)基本都全面實現(xiàn)了減少稅費節(jié)約成本的目標(biāo)。

3.減稅降費政策對居民的影響。個稅改革后稅款也減免不少，國稅局的數(shù)據(jù)顯示，個稅在2019年前4個月減少了2 143億元，達(dá)到了人均1 026元。另外，只要父母年滿60歲，那么他們每個月可扣除的標(biāo)準(zhǔn)就是4 000元。不過盡管父母年齡不達(dá)標(biāo)，子女教育也可扣除2 000元。除此之外，還有首套房的貸款也可以在計算個人所得稅的時候扣除等政策。這樣下來許多人實際到手的工資就增加了，即增加了居民的可支配收入。我們都知道可支配收入增加了，就會產(chǎn)生更多的需求，個人可支配收入的增加能夠促進其消費，也就促進了市場經(jīng)濟，能夠使資金流入企業(yè)，企業(yè)也就可以加大研發(fā)投入生產(chǎn)更好的產(chǎn)品。如此一來，就形成了良好的循環(huán)。

四、比亞迪股份有限公司簡介

比亞迪股份有限公司，成立于1995年2月10日，但是上市時間是2011年6月30日，在深圳證券交易所上市。比亞迪一開始是經(jīng)營生產(chǎn)鋰電池的，但是現(xiàn)在涉及了很多生產(chǎn)電池之外的業(yè)務(wù)，比如我們眾所周知的新能源汽車和傳統(tǒng)燃油汽車生產(chǎn)，還有GPS導(dǎo)航產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)等等。比亞迪在最近幾年的發(fā)展顯而易見，不僅拓展了許多業(yè)務(wù)，甚至轉(zhuǎn)型不再做本身的電池業(yè)務(wù)，而是轉(zhuǎn)向汽車生產(chǎn)銷售等。雖然比亞迪經(jīng)營范圍較廣，且是做電池出身，但是現(xiàn)在最主要的業(yè)務(wù)還是汽車制造，做電池起家為其后面的汽車制造提供了良好的基礎(chǔ)。新能源汽車的電池是一個很重要的組成部分，而比亞迪剛好有這個技術(shù)支持，使其占據(jù)了很大的優(yōu)勢。

五、減稅降費政策下比亞迪的優(yōu)惠政策

1.增值稅稅率的調(diào)整。比亞迪是一家制造型企業(yè)，在2019年5月1日以前，比亞迪的增值稅按16%來征收，但是最新的政策規(guī)定在2019年5月1日之后將制造業(yè)的稅率降低了3個百分點，就是為了能夠給企業(yè)減負(fù)，保證企業(yè)的稅負(fù)實實在在地減少，能夠節(jié)約企業(yè)的成本。對于比亞迪這樣的制造業(yè)企業(yè)來說，這樣的利好消息無疑是一種機遇，能夠讓比亞迪公司有明顯的受益。政策開始實行之后，比亞迪就可以按照新的低稅率來計算銷項稅了。另外，由于增值稅率調(diào)整之后，出口退稅的稅率也會進行調(diào)整。增值稅的降低是這一次改革力度最大的地方，制造業(yè)的調(diào)整也是力度最大的，比亞迪降低的稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他行業(yè)。

2.所得稅的調(diào)整。在比亞迪旗下有很多的子公司，其企業(yè)所得按照15%計稅，這是因為他們享受了優(yōu)惠政策。除了它們之外，母公司與其他的分、子公司的稅率都是25%，雖然此次減稅降費的所得稅稅率沒有調(diào)整，但是研發(fā)費用的加計扣除標(biāo)準(zhǔn)有所調(diào)整。比亞迪作為制造型企業(yè)存在大量的研發(fā)支出，現(xiàn)在的政策下研發(fā)費用比過去足足可多扣除25%。當(dāng)然沒有形成無形資產(chǎn)的也有這樣的優(yōu)惠，也是增加了25%的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比亞迪每年的研發(fā)費用是一筆非常大的投入，研發(fā)費用加計扣除標(biāo)準(zhǔn)的增加也能幫助比亞迪在計算所得稅時提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，省下一大筆稅費，減輕其稅負(fù)。2018年，比亞迪研發(fā)投入資本化的金額為35 465 45 000元，占2018年比亞迪研發(fā)總投入的41.55%。按照最新的175%加計扣除，可節(jié)省稅款221 659 062.5元。2018年，比亞迪發(fā)生的研發(fā)費用共計8 535 905 000元，除去資本化的部分，費用化的研發(fā)費用可節(jié)省稅款為311 835 000元。省下來的稅款可以繼續(xù)用來加大研發(fā)投入支出，對于比亞迪來說，加大了研發(fā)投入對企業(yè)的發(fā)展也是更好的發(fā)展。

3.其他調(diào)整政策。減稅降費政策的具體措施有很多，除了增值稅稅率的調(diào)整和研發(fā)費用加計扣除等，個人所得稅也有所調(diào)整，甚至養(yǎng)老保險的基數(shù)和比例都有調(diào)整。這次個人所得稅的調(diào)整主要是提高了起征點和調(diào)整了稅率級距，不僅如此，還增加了許多可扣除的標(biāo)準(zhǔn)，這無疑減輕了企業(yè)員工的負(fù)擔(dān)，增加了其可支配收入。員工的滿足感得到提升，也有利于工作的開展，為公司打造良好的工作氛圍。如果說個人所得稅的調(diào)整間接影響了公司的環(huán)境，那么養(yǎng)老保險單位繳費比例下降則是直接有利于公司，養(yǎng)老保險比例超過16%的省份可以降到16%，并且調(diào)整了個人繳費基數(shù)的上下限，這些省下來的資金，能夠為企業(yè)注入新動能。

除了稅率的降低之外，增值稅還有一項優(yōu)惠的舉措，那就是關(guān)于不動產(chǎn)進項的抵扣，在改革之前企業(yè)必須分兩次抵扣，占用了企業(yè)的現(xiàn)金流，現(xiàn)在可以一次性抵扣，對于企業(yè)來說減少了資金的占用。雖然這項政策對所有企業(yè)來說都是受益的，但是比亞迪作為制造行業(yè)相關(guān)支出的規(guī)模較大，收益也比其他行業(yè)更加明顯。

六、減稅降費對比亞迪發(fā)展的影響

比亞迪作為汽車制造業(yè)企業(yè)在減稅降費中受益匪淺，省下了大量稅費，節(jié)約了不少成本。目前，中國汽車制造業(yè)比之國外技術(shù)上還是略有不足，省下來的資金可以用于加大研發(fā)力度。比亞迪的稅務(wù)部經(jīng)理公開表示，2018年比亞迪深圳部分的公司增值稅的稅負(fù)下降了2.44%，而2019年更大的稅收優(yōu)惠會使得比亞迪對未來發(fā)展充滿信心。比亞迪負(fù)責(zé)人更是表示會利用好這筆稅款加大技術(shù)研發(fā)。企業(yè)充分利用研發(fā)力量，加強與科研機構(gòu)的合作，促進科研技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用是對企業(yè)進行結(jié)構(gòu)調(diào)整的良好時機。比亞迪可以趁這次減稅降費進行轉(zhuǎn)型升級，加強企業(yè)技術(shù)升級改造，大力改善制造業(yè)的營商環(huán)境對于比亞迪來說是目前的一個機遇，也是挑戰(zhàn)。

七、結(jié)語

減稅降費政策對于企業(yè)和個人而言都是利國利民的好政策，對企業(yè)來說更是一件機遇與挑戰(zhàn)并存的事。除了應(yīng)對企業(yè)的發(fā)展，也要把握好對個人所得稅調(diào)整的對應(yīng)措施，充分利用好政策實現(xiàn)節(jié)約成本的目的。政治和經(jīng)濟一直都是不分家的，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟的同時也應(yīng)該時刻關(guān)注國家政策，政治動向通常都會很大程度影響企業(yè)的經(jīng)濟。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展并不能僅僅依靠政策。俗話說，“打鐵還需自身硬?！北葋喌弦胗懈酶L遠(yuǎn)的發(fā)展，還是需要加強技術(shù)研發(fā)，爭取生產(chǎn)出高質(zhì)量、高技術(shù)的產(chǎn)品。利用好政策的優(yōu)惠只是一件錦上添花的事，不能僅僅依靠省下來的稅款，更要做好自身的本職業(yè)務(wù)增加業(yè)績才對。政策的實施惠及到了每個企業(yè)，對于比亞迪來說，相比同行業(yè)企業(yè)，其實也并沒有什么優(yōu)勢，只是要與其他企業(yè)一樣充分利用好政策不能落后就已經(jīng)很好，真正的機遇還是在于自身如何通過政策抓住機遇，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。