公路建設(shè)公司運(yùn)營(yíng)成本控制分析

游小聰 張青 師翌華

【摘要】 ? 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)的公路網(wǎng)絡(luò)發(fā)展也越來(lái)越好。但與此同時(shí)，公路運(yùn)營(yíng)年限和車(chē)流量的逐漸增加使得運(yùn)營(yíng)壓力越來(lái)越大，成本支出也不斷提高。因此，研究公路公司的運(yùn)營(yíng)成本控制問(wèn)題具有重要意義。文章就公路企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制工作進(jìn)行分析和探討，建立基于時(shí)間序列的灰色GM（1，1）預(yù)測(cè)模型，以養(yǎng)護(hù)成本為例進(jìn)行預(yù)測(cè)，并論述了運(yùn)營(yíng)成本事前、事中、事后控制的簡(jiǎn)要措施，希望為公路企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本控制提供有益的借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】 ? 公路;運(yùn)營(yíng)成本;成本控制;灰色預(yù)測(cè)

【中圖分類(lèi)號(hào)】 ? F234 ? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 ? A ? 【文章編號(hào)】 ? 1002-5812（2020）09-0091-03

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的公路網(wǎng)絡(luò)在滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活的需要方面也得到了提高。然而，隨著公路運(yùn)營(yíng)年限的增長(zhǎng)和交通運(yùn)量的增加，運(yùn)營(yíng)壓力不斷增加，成本支出也不斷上升。在此背景下，研究公路公司的運(yùn)營(yíng)成本控制問(wèn)題，分析公路公司運(yùn)營(yíng)成本的構(gòu)成，探索降低公路運(yùn)營(yíng)成本的途徑，建立成本控制的保障體系，有助于公路公司合理控制運(yùn)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)管理水平，提高運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文以廣東省公路建設(shè)有限公司南環(huán)段分公司為例對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，以為公路建設(shè)公司實(shí)現(xiàn)降本增效提供參考。

一、案例公司簡(jiǎn)介

廣東省公路建設(shè)有限公司成立于1987年4月，公司業(yè)務(wù)范圍包括公路、橋梁、隧道、交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、投資及經(jīng)營(yíng)管理等。廣東省公路建設(shè)有限公司南環(huán)段分公司由廣東省公路建設(shè)有限公司西二環(huán)南段分公司與南環(huán)段分公司合并而成。2012年，原西二環(huán)南段并入南環(huán)段，合并全長(zhǎng)90.88公里，實(shí)現(xiàn)合并營(yíng)運(yùn)管理。西二環(huán)南段與南環(huán)段高速公路是國(guó)道主干線系統(tǒng)的重要組成部分，是珠江三角洲經(jīng)濟(jì)區(qū)的重要交通干線，對(duì)促進(jìn)珠三角地區(qū)特別是廣州、佛山兩市乃至全省經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展起著重要作用。

二、運(yùn)營(yíng)成本情況

（一）整體情況

公路企業(yè)的主要收入通常來(lái)自路橋通行費(fèi)收入，通過(guò)比較廣東省公路建設(shè)有限公司與規(guī)模相似或地區(qū)相近的同行業(yè)公司的毛利率情況（如表1、表2所示），可知廣東省公路建設(shè)有限公司的毛利率偏低。南環(huán)段分公司2017、2018年毛利率分別為52.25%和53.58%，和集團(tuán)公司相近，其原因則是營(yíng)業(yè)成本偏高。因此，公路企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格做好成本控制，以提升經(jīng)營(yíng)能力。

（二）南環(huán)段分公司的成本構(gòu)成

南環(huán)段分公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要為公路經(jīng)營(yíng)成本、安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施維護(hù)成本、公路災(zāi)害預(yù)防及搶修成本、公路綠化成本和征收業(yè)務(wù)成本及其他成本。其中，公路經(jīng)營(yíng)成本包括路面、路基、橋梁、涵洞、房建等公路構(gòu)筑物所發(fā)生的日常養(yǎng)護(hù)支出及相應(yīng)的折舊;安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施維護(hù)成本包括核算安全設(shè)施、通訊設(shè)施、水電設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施等所發(fā)生的日常養(yǎng)護(hù)支出及相應(yīng)的折舊。

三、運(yùn)營(yíng)成本的控制

（一）事前控制

1.養(yǎng)護(hù)成本預(yù)測(cè)。對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的控制，需要有總體的計(jì)劃，需要配合確定公司的預(yù)計(jì)利潤(rùn)和目標(biāo)成本，在這一環(huán)節(jié)，如果能夠根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，將為決策者制定成本控制計(jì)劃提供可靠的理論依據(jù)。

本文選取占南環(huán)段分公司運(yùn)營(yíng)成本約80%的養(yǎng)護(hù)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。自西二環(huán)南段于2012年并入南環(huán)段以來(lái)，可獲取的養(yǎng)護(hù)成本歷史數(shù)據(jù)較少，擬利用灰色預(yù)測(cè)模型來(lái)預(yù)測(cè)2019年的養(yǎng)護(hù)成本。鄧聚龍（1982）提出灰色系統(tǒng)理論，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已經(jīng)在工農(nóng)業(yè)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、科技等眾多領(lǐng)域得以廣泛應(yīng)用?；疑A(yù)測(cè)模型的優(yōu)點(diǎn)是只要使用不低于四個(gè)的數(shù)據(jù)，能夠解決歷史數(shù)據(jù)少、序列的完整性較低的問(wèn)題;可以利用微分方程來(lái)充分挖掘系統(tǒng)的本質(zhì)，預(yù)測(cè)的精確度較高;可以將沒(méi)有規(guī)律的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行生成得到具有較強(qiáng)規(guī)律性的序列，運(yùn)算簡(jiǎn)便且易于檢驗(yàn)。

檢驗(yàn)可得使用該模型的各年份相對(duì)誤差在8%以內(nèi)，公路養(yǎng)護(hù)工程具有一定的不可預(yù)測(cè)性，但這種誤差是可接受的，能夠滿足預(yù)測(cè)精度要求。后驗(yàn)差比值為0.171，小誤差概率為1，達(dá)到優(yōu)等檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，灰色預(yù)測(cè)結(jié)果比較可靠，擬合度高。根據(jù)模型預(yù)測(cè)得南環(huán)段分公司2019年養(yǎng)護(hù)成本為690 389 636.94元，養(yǎng)護(hù)成本趨勢(shì)遞增，且增幅略有提高。

需注意的是，灰色預(yù)測(cè)模型只適用于中短期預(yù)測(cè)，不適用于長(zhǎng)期預(yù)測(cè)，如預(yù)測(cè)長(zhǎng)期成本，可以采用等維遞補(bǔ)灰色預(yù)測(cè)法（趙慶波、安立仁，2011），即使用已知的成本數(shù)據(jù)建立GM（1，1）模型，預(yù)測(cè)出1個(gè)數(shù)值之后將該預(yù)測(cè)值補(bǔ)入已知序列的末端，同時(shí)去掉X（0）（1），構(gòu)成一個(gè)位數(shù)不變的新序列，再建立GM（1，1）模型，這樣逐個(gè)滾動(dòng)，依次遞補(bǔ)，直至求出所需預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。

2.分解目標(biāo)成本。在對(duì)高速公路運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)分析之后，要確定項(xiàng)目成本，結(jié)合公司組織架構(gòu)以及成本構(gòu)成等信息，通過(guò)科學(xué)的方式與手段分解成本，明確各部門(mén)的具體成本費(fèi)用、制定費(fèi)用定額指標(biāo)，讓全環(huán)節(jié)、全員工參與到成本控制中，例如，在運(yùn)營(yíng)管理中工程部門(mén)需負(fù)責(zé)對(duì)公路實(shí)施維護(hù)保養(yǎng)和保證設(shè)備正常使用等，但是在成本控制體系中，工程部門(mén)還需要對(duì)分解下來(lái)的目標(biāo)成本負(fù)責(zé)。與此同時(shí)，還應(yīng)將成本控制狀況反饋到信息決策層，通過(guò)科學(xué)的方式與手段對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)管理，協(xié)調(diào)單位對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，綜合國(guó)家的各項(xiàng)規(guī)定狀況、政策手段，綜合高速公路的現(xiàn)有運(yùn)營(yíng)狀況對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)分析，構(gòu)建從上到下的責(zé)任成本制度。

（二）事中控制

成本事中控制是指以成本事前控制確定的目標(biāo)成本作為控制目標(biāo)，是成本控制體系的重要環(huán)節(jié)。

公路建設(shè)公司應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化事中運(yùn)營(yíng)成本控制。首先，可以將成本節(jié)約以指標(biāo)形式與總的目標(biāo)結(jié)合形成考核目標(biāo)，然后將目標(biāo)層層進(jìn)行分配，分解到具體項(xiàng)目或責(zé)任人，并形成全部環(huán)節(jié)的開(kāi)支記錄、核算、總結(jié)及檢查;其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)制度對(duì)成本的管理，如加強(qiáng)對(duì)預(yù)防性和日常性養(yǎng)護(hù)開(kāi)支管控的制度管理，原材料按公里數(shù)和折舊情況進(jìn)行定量控制，按照各生活區(qū)、服務(wù)區(qū)、收費(fèi)站的大小對(duì)崗位定員定量等;其三，公路養(yǎng)護(hù)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，特別是要研究合理的日常養(yǎng)護(hù)成本標(biāo)準(zhǔn)以及養(yǎng)護(hù)的技術(shù)規(guī)范，并利用信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督管理，提高養(yǎng)護(hù)成本管理水平和透明度，以實(shí)現(xiàn)成本控制;最后，公司應(yīng)充分發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的作用，因地制宜地推廣使用新技術(shù)、新設(shè)備，如利用“一卡通”、光學(xué)字符識(shí)別sdk等，提高通行費(fèi)征收的自動(dòng)化水平和信息化水平，以技術(shù)設(shè)備替代人工，降低人工征收成本。

（三）事后控制

運(yùn)營(yíng)成本的事后控制包括成本考核和成本分析兩方面內(nèi)容。成本控制的績(jī)效考核可以從整體和重點(diǎn)項(xiàng)目出發(fā)，分兩部分對(duì)公司的目標(biāo)成本完成情況進(jìn)行分析，考察整體成本控制完成率、成本降低額度等指標(biāo)以衡量成本計(jì)劃執(zhí)行對(duì)公司總成本的影響，考察重點(diǎn)項(xiàng)目成本控制完成率及其細(xì)化指標(biāo)可以進(jìn)一步分析明細(xì)成本的變動(dòng)情況，尋求進(jìn)一步降低成本的空間，為制定下一步成本控制計(jì)劃提供依據(jù)。

三、總結(jié)

本文首先通過(guò)將同行業(yè)可比上市公司數(shù)據(jù)與南環(huán)段分公司數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)其毛利率低于行業(yè)，運(yùn)營(yíng)成本控制迫在眉睫;隨后建立基于時(shí)間序列的灰色GM（1，1）預(yù)測(cè)模型對(duì)占據(jù)營(yíng)運(yùn)成本達(dá)八成的養(yǎng)護(hù)成本進(jìn)行了短期預(yù)測(cè)，在歷史數(shù)據(jù)較少、序列完整性較低的情況下，該預(yù)測(cè)模型的精度好，提供了可行的在運(yùn)營(yíng)成本事前控制中預(yù)測(cè)短期養(yǎng)護(hù)成本的方案，還對(duì)公路建設(shè)公司運(yùn)營(yíng)成本提供了簡(jiǎn)要的細(xì)化事中控制、事后控制的措施，以為公路建設(shè)公司參考實(shí)現(xiàn)降本增效提供借鑒。

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