淺析制造企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及應對措施

王志壽

摘 要：當前，眾多企業(yè)面臨結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和升級，這對于企業(yè)財務內(nèi)部控制提出了更高的要求。加強企業(yè)財務內(nèi)部控制，是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的內(nèi)容。在制造企業(yè)的發(fā)展中，以經(jīng)濟效益為中心，做好財務內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)財務管理效果，從而在激烈的競爭中占據(jù)有利地位。文章闡述了制造企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合財務內(nèi)容控制基本現(xiàn)狀，分析工作開展中面臨的問題，并提出有針對性的應對措施，希望對提升制造企業(yè)財務內(nèi)部控制效果有積極意義。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財務內(nèi)部控制;問題;應對措施

一、制造企業(yè)財務內(nèi)部控制的重要性

1.對提升財務會計核算管理有積極作用

處在市場競爭中的部分行業(yè)，存在一些為獲得更多的利益而超出自身的職責權(quán)限，牟取私利的現(xiàn)象，這種情況在制造業(yè)行業(yè)也屢見不鮮。這種現(xiàn)象對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重阻礙，如果不及時消除，定將對制造企業(yè)產(chǎn)生深遠影響。因此，強化制造企業(yè)財務內(nèi)部控制，加大財務內(nèi)部管理，切實解決內(nèi)部控制中出現(xiàn)的一系列問題，能夠在很大程度上減少這類行為，及時消除企業(yè)內(nèi)部會計信息造假的情況，提升企業(yè)財務會計管理的整體效果，為企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

2.有利于企業(yè)財務會計信息化建設

隨著網(wǎng)絡技術(shù)和信息技術(shù)的不斷推進，對于制造企業(yè)財務內(nèi)部控制提出了更高的要求，在這種情況下，構(gòu)建系統(tǒng)的財務管理體系顯得十分必要。制造企業(yè)大多屬于自主經(jīng)營模式，要想確保各項工作的順利進行，就必須重視財務核算工作，通過加強財務會計信息控制，推動財務會計控制的轉(zhuǎn)型和升級，促進企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，為制造企業(yè)的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型提供推動力。

二、制造企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部制度不健全

從實際情況來看，制造企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，在管理工作開展時適應性不足。市場環(huán)境處于不斷變化中，企業(yè)為了順應當前階段市場的變化趨勢，應結(jié)合自身發(fā)展的基本情況，做好業(yè)務的調(diào)整，不斷擴大業(yè)務廣度和深度。假如內(nèi)部控制工作有所不足，就無法保障工作的有序開展。制造企業(yè)財務內(nèi)部控制開展時要充分考慮自身情況，以便根據(jù)情況對控制進行調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度的針對性和實效性。此外，不少制造企業(yè)決策通常掌握在少數(shù)人手中，容易造成內(nèi)部控制制度出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)內(nèi)部控制開展的整體效果。

2.管理人員缺乏風險管理意識

缺乏風險管理意識是很多制造企業(yè)面臨的問題，在企業(yè)經(jīng)營活動中，管理人員將主要精力放在生產(chǎn)、營銷等方面，在風險管理意識上存在很大不足。隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，制造企業(yè)面臨的競爭壓力與日俱增，一些企業(yè)為了搶占市場，不惜花費巨額資金，但是整體管理效果往往不盡如人意，對于企業(yè)的正常發(fā)展產(chǎn)生不利影響。一些制造企業(yè)對于風險重視程度較高，為了減少失誤，往往處于止步不前的狀態(tài)。在企業(yè)經(jīng)營活動中，風險是不可避免的，只是在類型和大小上存在一定的差異，對企業(yè)產(chǎn)生的影響也有所不同。面對風險，企業(yè)要提升風險管理的主動性，積極發(fā)現(xiàn)和解決面臨的問題，從而不斷提升企業(yè)風險管理效果。

3.缺乏有效的監(jiān)督管理機制

在新的發(fā)展形勢下，制造企業(yè)對監(jiān)督管理機制提出了更高的要求。不少企業(yè)雖然內(nèi)部控制和風險管理比較健全，但是監(jiān)督管理機制不足，造成內(nèi)部控制和風險管理流于形式。

一方面，風險管理人員監(jiān)督力度薄弱，工作本身風險防范意識不足，在工作開展時往往抱著“多一事不如少一事”的心態(tài)，監(jiān)督工作開展時積極性不高，不能有效體現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，造成內(nèi)部控制效果不盡如人意。

另一方面，企業(yè)監(jiān)督力度不足，特別是對于一些集團公司來說，不同的分公司在內(nèi)部控制和風險管理條件存在較大的區(qū)別，對于內(nèi)部控制和風險管理監(jiān)督工作產(chǎn)生不利影響。社會環(huán)境處于不斷變化之中，內(nèi)部控制和風險管理不是一成不變的，如果監(jiān)督人員對于自身制度了解不夠充分，很容易造成內(nèi)部控制和風險管理工作不夠合理，影響制造企業(yè)整體管理效果，不利于企業(yè)正常工作的開展。

4.財務內(nèi)部控制方式落后

科學技術(shù)不斷發(fā)展和進步，對于制造企業(yè)的財務內(nèi)容控制方式提出了更高的要求，在內(nèi)部控制開展時，要與制造企業(yè)自身的經(jīng)營情況相匹配。雖然信息化技術(shù)可以在很大程度上完善企業(yè)內(nèi)控管理的質(zhì)量，但是網(wǎng)絡的開放性和共享性也會給企業(yè)的內(nèi)控管理帶來新的問題。例如，企業(yè)在通過網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)的時候，很可能導致數(shù)據(jù)被攔截，使企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)庫受到病毒感染的機率加大。企業(yè)只有采用信息化技術(shù)才可以擴大企業(yè)的發(fā)展，一旦開放網(wǎng)絡環(huán)境，就必定使企業(yè)的內(nèi)控管理變得脆弱。

三、加強制造企業(yè)財務內(nèi)部控制的策略

1.加強財務內(nèi)部控制意識

制造企業(yè)在開展財務內(nèi)部控制時，與管理人員的意識存在很大關(guān)系。企業(yè)決策者要充分認識到財務內(nèi)部控制的重要性，做好長期的財務內(nèi)部控制規(guī)劃，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造有利條件。

一是明確內(nèi)部控制目標，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期發(fā)展出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)部控制目標。

二是弘揚企業(yè)文化，企業(yè)的規(guī)劃要與中的發(fā)展情況一致，這樣能夠有效調(diào)動職工的熱情，認真對待自身工作，在內(nèi)部控制中投入更多的精力，為企業(yè)的全面發(fā)展提供有效動力。

三是做好風險的評估和識別，出現(xiàn)風險問題及時采取有效的應對措施，從而不斷提升風險控制效果。

四是構(gòu)建預算管理體系。資金的管理對一個制造企業(yè)尤其重要，企業(yè)應該全面實施預算管理制度，強化預算約束。

五是加強資金管理，實行收支兩條線，堅決要杜絕現(xiàn)金循環(huán)，所有資金都必須進入銀行賬戶體系，以便于監(jiān)控。

六是要明確職責權(quán)限，將不相容的職務分離，明確授權(quán)和執(zhí)行程序，強化有效地管理。在財務內(nèi)部控制工作開展時，要確保全員參與，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制體系，加強財務會計人員的工作培訓，大力宣傳財務內(nèi)部控制的優(yōu)勢，財務內(nèi)部控制工作的開展營造良好的氛圍。

2.改進財務內(nèi)部控制方式

在制造企業(yè)內(nèi)部控制開展時，對于控制方式提出了更高的要求，要確保經(jīng)營活動開展的科學性、合理性，保障資金安全、優(yōu)化財務報告，不斷提升制造企業(yè)的綜合競爭力。

內(nèi)部控制工作的開展不僅僅是財務部門的事情，需要各個職能部門之間的有機配合，劃分明確的崗位職責，從而形成科學的制衡關(guān)系。在進行財務內(nèi)部控制時，要體現(xiàn)在各個階段，從決策、執(zhí)行到監(jiān)督，達到全面控制、全員參與的效果。在進行管理的過程中，要做好各項經(jīng)濟業(yè)務的把控，找到恰當?shù)目刂撇呗裕瑫r做好監(jiān)督工作。比如，在進行資金管理時，對于資金的利用率有較高要求，要確保財務人員行為的規(guī)范化，確保資金流向符合企業(yè)發(fā)展需要。

3.完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系

在制造企業(yè)的發(fā)展中，要逐步完善組織框架，為經(jīng)營管理活動的開展創(chuàng)造有利條件。通過合理設置部門和崗位，加強不同部門之間、崗位之間的協(xié)調(diào)和配合，明確董事會、監(jiān)事會、高級管理人員的職責范圍，將企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設置、崗位職責落實到實際工作中，達到管理行為的有效約束。強化內(nèi)部審計工作，做好財務運行的監(jiān)督檢查，從而達到風險的有效防范。確保內(nèi)部審計部門工作的獨立性，避免與其他部門之間存在直接利益關(guān)系，提升內(nèi)部控制的實際效果。

內(nèi)部控制的開展雖然在一定程度上增加了制造企業(yè)的管理成本，但是如果沒有這項控制措施，可能會給企業(yè)帶來更大的風險和隱患。要加大內(nèi)部控制檢查力度，確保監(jiān)督機制的有效落實，通過構(gòu)建科學的績效考核體系，鼓勵廣大職工參與到內(nèi)部控制工作中。

4.建立健全企業(yè)的風險管理制度

在制造企業(yè)的經(jīng)營活動中，面臨很多不可預知的風險，要構(gòu)建系統(tǒng)的風險管理制度，不斷優(yōu)化風險管理流程。在新的發(fā)展階段，對于制造企業(yè)財務內(nèi)部控制提出了更高的要求，完善風險管理體系才能確保各項管理效果滿足實際要求。

風險評估的過程中，要逐步擴展其廣度和深度，做好風險的有效識別，通過建立對應的風險模型，確保信息技術(shù)良好的應用。在內(nèi)部控制管理工作中，要體現(xiàn)完整性和針對性，根據(jù)自身的基本特點，明確外部市場的實際情況，確保經(jīng)營管理模式符合實際要求。要確保以信息為導向的管理方法，做好相關(guān)人員的管理工作，形成獨特的發(fā)展特點，引導職工形成正確的價值管理理念，為制造企業(yè)的全面發(fā)展提供源源不斷的活力和動力。

四、結(jié)語

總之，在制造企業(yè)的發(fā)展中，財務內(nèi)部控制占據(jù)非常重要的地位，通過有效的財務內(nèi)部控制，能夠及時解決制造企業(yè)面臨的各種實際問題。在當前階段，制造企業(yè)財務內(nèi)部控制工作仍存在不少問題，比如制度不健全、管理意識缺乏、監(jiān)督不嚴格、控制方式落后等，制約了內(nèi)部控制的有序開展。針對這種情況，要強化財務內(nèi)部控制意識、改進控制方式、健全控制體系、完善風險控制等，及時解決財務內(nèi)部控制面臨的各種問題，提升制造企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益和綜合競爭力。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）