淺談行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策

陳麗春

摘 要：行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)部門的管理不夠嚴(yán)格，會(huì)造成很多不利的影響，但是內(nèi)部控制制度可以很好地解決這些問題。行政事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展離不開財(cái)務(wù)部門的發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題就會(huì)影響到整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理過程中利用內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，有利于行政事業(yè)單位整體的進(jìn)步，本文對(duì)此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題完善對(duì)策

內(nèi)部控制制度可以提高財(cái)務(wù)管理的安全性還可以使行政事業(yè)單位各部門的工作高效進(jìn)行，對(duì)于部門運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問題可以進(jìn)行有效的控制和解決。我國(guó)也根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制訂了一套關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部體系構(gòu)建的法規(guī)。行政事業(yè)單位的工作與其他行業(yè)相比要輕松很多，業(yè)務(wù)量比較少，而且缺乏管理。所以工作沒有積極性，發(fā)展的就比較緩慢。所以為了可以符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位利用內(nèi)部控制機(jī)制快速發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

1.管理層面對(duì)內(nèi)部控制制度意識(shí)薄弱

行政事業(yè)單位的管理層會(huì)對(duì)發(fā)展方向起到重要作用，而目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的管理人員都沒有意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于提高管理質(zhì)量的重要性，首先需要解決的問題，應(yīng)該是向管理層進(jìn)行內(nèi)部控制制度的普及。這樣可以加大內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用范圍，通過各部門的管理人員向基層人員進(jìn)行普及，加大內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的應(yīng)用范圍。

2.部分人員綜合素質(zhì)有待提高

時(shí)代的快速進(jìn)步和發(fā)展，促進(jìn)各部門的工作不斷更新和進(jìn)步。財(cái)務(wù)部門也不例外，也有大量的信息和新政策等需要部門的工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，并需要將學(xué)習(xí)到的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中。但是由于行政事業(yè)單位部分工作人員專業(yè)知識(shí)的儲(chǔ)備量比較小，對(duì)于新知識(shí)的學(xué)習(xí)能力和應(yīng)用能力都比較弱，不能盡快實(shí)現(xiàn)新政策和傳統(tǒng)政策的銜接。這樣的人員不利于政策的更新和發(fā)展。而且部分行政事業(yè)單位的部門職位的分工不夠明確，工作的積極性比較低，不能保證工作的質(zhì)量。因此就需要提高行政事業(yè)單位人員的整體工作氛圍和工作方式，明確學(xué)習(xí)新政策的重要性。新政策的實(shí)施對(duì)于行政事業(yè)單位的工作人員的工作有很大的影響，便于降低管理層人員和基層人員之間的溝通難度，提高工作協(xié)調(diào)性。

3.內(nèi)部控制制度實(shí)施力度弱

部分行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性不夠了解，不能主動(dòng)的實(shí)施這一制度。沒能進(jìn)行系統(tǒng)的了解，了解程度僅限于字面上的意思，沒有內(nèi)部控制制度的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)儲(chǔ)備，缺少專業(yè)人員的幫助，就很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度在實(shí)際管理中的應(yīng)用，即使實(shí)施了內(nèi)部控制制度也不能完全符合制度的內(nèi)控要求，難以達(dá)到預(yù)計(jì)的實(shí)施效果。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要在整個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部實(shí)施，內(nèi)控控制制度并不是在某一個(gè)部門內(nèi)部獨(dú)立存在的，要對(duì)所有人員進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的普及，了解應(yīng)用這一制度的原因和好處，使用內(nèi)部控制制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理可以提高工作效率，這樣可以讓大家愿意運(yùn)行這一制度。

4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)不到位

雖然行政事業(yè)單位的各個(gè)部門有進(jìn)行內(nèi)部控制，但是執(zhí)行的過程比較粗糙。采購(gòu)預(yù)算要進(jìn)行編制，而且要重視編制，這樣可以為后期的工作分析和效績(jī)預(yù)算提供數(shù)據(jù)支持。如果不進(jìn)行細(xì)致合理的預(yù)算編制，行政事業(yè)單位內(nèi)部的支出情況不能詳細(xì)體現(xiàn)出來(lái)。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹С鲂问綍?huì)導(dǎo)致收入與成本的配比不平衡，各部分的支出費(fèi)用的數(shù)據(jù)也不清晰，會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行年終總結(jié)時(shí)才發(fā)現(xiàn)收支不平衡。

隨著相關(guān)法律的出臺(tái)，部分行政事業(yè)單位規(guī)范了對(duì)于資產(chǎn)的管理方式，管理的水平逐漸提高，可以進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制。但是行政事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)的管理方案還不夠完善，對(duì)于實(shí)物的管理還不夠規(guī)范。要加強(qiáng)對(duì)于固定資產(chǎn)賬務(wù)的管理，進(jìn)行系統(tǒng)的處理，完善固定資產(chǎn)基本信息。通過編碼的方式對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行集中管理。但是進(jìn)行固定資產(chǎn)實(shí)物的報(bào)廢時(shí)會(huì)出現(xiàn)一些問題，管理的人員對(duì)于物品報(bào)廢沒有按照規(guī)定按照一定的流程進(jìn)行記錄，不能進(jìn)行具體的實(shí)物管理。行政事業(yè)單位的人員對(duì)于合同的擬訂不夠嚴(yán)謹(jǐn)，簽訂流程不符合合同管理的要求，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，影響后續(xù)工作的進(jìn)展。

5.缺少內(nèi)部監(jiān)督體系

進(jìn)行內(nèi)部控制的同時(shí)還需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，通過實(shí)時(shí)監(jiān)督可以使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系更加完善。內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建和應(yīng)用可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，盡快化解風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣可以提高行政事業(yè)單位工作的安全性。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡快意識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展的重要性。為了可以保障數(shù)據(jù)信息和資產(chǎn)的安全和完整性，就需要行政事業(yè)單位的相關(guān)人員盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督體系的應(yīng)用，完善內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)工作使其可以達(dá)成最好的應(yīng)用效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題對(duì)策

為了可以充分利用內(nèi)部控制來(lái)提高行政事業(yè)單位的工作效率，要以我國(guó)頒布的相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，進(jìn)行進(jìn)一步的理論研究和不斷豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題制定對(duì)策。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱，應(yīng)盡快完善相關(guān)制度

很多行政事業(yè)單位人員沒有進(jìn)行過關(guān)于內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，所以對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知和專業(yè)素養(yǎng)都不夠高，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原因不夠了解。跟企業(yè)相比，行政事業(yè)單位不屬于營(yíng)利機(jī)構(gòu)，沒有效績(jī)目標(biāo)的要求，但也需要工作人員積極工作，重視發(fā)展。但是行政事業(yè)單位的部分工作人員們并沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，一些人員認(rèn)為內(nèi)部控制制度的設(shè)置沒有意義，不能為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供幫助。設(shè)置內(nèi)部控制制度也只是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，內(nèi)部控制制度的設(shè)置并沒有實(shí)際意義，只是為了走形式，造成了一定程度的資源浪費(fèi)，不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展，也會(huì)影響到行政事業(yè)單位的社會(huì)形象。

對(duì)于這種情況，就需要行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門通過內(nèi)部控制的方法加強(qiáng)管理，不斷完善行政事業(yè)單位的監(jiān)督體系。為了各個(gè)部門可以積極工作執(zhí)行內(nèi)部控制，可以采用效績(jī)責(zé)任制，將工作職責(zé)劃分給每個(gè)部門或者是每個(gè)人，通過把內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容和效績(jī)考核的結(jié)果聯(lián)系在一起的方法，各部門人員可以有工作目標(biāo)，更加努力的工作。行政事業(yè)單位還需要定期開展內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，每次指定不同的人員去學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)，了解內(nèi)部控制制度的發(fā)展方向，參與行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)劃，這樣可以提高所有人的對(duì)于內(nèi)部控制制度的專業(yè)素養(yǎng)和認(rèn)知。

2.內(nèi)部收入把控不過關(guān)，應(yīng)建立審計(jì)信息共享機(jī)制，嚴(yán)格把控審計(jì)考核

一些行政事業(yè)單位的部門的內(nèi)部收入沒有進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督管理，就會(huì)有一些人員通過私自辦理收款業(yè)務(wù)等方式貪污公款，造成極其惡劣的影響。一些部門的人員還會(huì)通過違反收支兩線的方法將收入的資金私自挪用或者是藏匿起來(lái)，這是違反相關(guān)法律法規(guī)的行為，會(huì)造成極其嚴(yán)重的后果。出現(xiàn)這些問題的根本原因還是在于內(nèi)部控制管理的機(jī)制不夠完善，管理部門和財(cái)務(wù)部門之間沒有及時(shí)進(jìn)行資金管理方面的溝通，管理部門不能及時(shí)掌控各方面的數(shù)據(jù)就不能進(jìn)行妥善的管理，例如，資金的數(shù)量和資金的流動(dòng)方向。還有就是支出項(xiàng)目沒有按照預(yù)算進(jìn)行，導(dǎo)致支出的安排不合理，各項(xiàng)支出項(xiàng)目相互擠占，不能清楚了解資金的流向。審核管理機(jī)制不完善，不能區(qū)分鑒別假的票據(jù)，對(duì)所有票據(jù)都進(jìn)行報(bào)銷，造成大量資金浪費(fèi)，這也是一種違規(guī)行為。

為了避免這類違規(guī)行為的出現(xiàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)工作的管理。財(cái)務(wù)部門需要明確自己的職責(zé)，進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度。相關(guān)人員應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和收支兩條線的規(guī)定。行政事業(yè)單位要統(tǒng)一票據(jù)的規(guī)格，相關(guān)人員應(yīng)該管理好單位的票據(jù)和印章，不能徇私枉法，這樣才可以將隱匿挪用公款的現(xiàn)象杜絕。

3.內(nèi)部信息共享不暢通，應(yīng)完善信息管理機(jī)制

信息化時(shí)代的來(lái)臨，資源共享可以使人們的工作更加簡(jiǎn)單方便，順暢的內(nèi)部信息共享便于各部門之間相互聯(lián)系，提高工作效率。但是部分行政事業(yè)單位現(xiàn)在應(yīng)用的是會(huì)計(jì)核算制度，不利于部門之間及時(shí)進(jìn)行溝通交流分享信息，會(huì)阻礙兩個(gè)部門的發(fā)展。內(nèi)部信息共享不順暢也會(huì)影響上下級(jí)之間的信息交流，行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)信息共享系統(tǒng)，確保人與人或者是部門與部門之間信息快速準(zhǔn)確地傳遞。

4.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立相應(yīng)的評(píng)估機(jī)制

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)很少與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，所以比較缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)?？梢越⑾鄳?yīng)的評(píng)估機(jī)制，定期讓專業(yè)人員來(lái)行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析出單位存在的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，確定未來(lái)發(fā)展方向，改進(jìn)不足之處，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。也可以在行政事業(yè)單位設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，有助于行政事業(yè)單位很好地服務(wù)社會(huì)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制體系是在整個(gè)行政事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，這不是由某一個(gè)人或者是某一個(gè)部門短時(shí)間就可以完成的任務(wù)，要由全體職工在實(shí)踐中不斷探索和創(chuàng)新才能使內(nèi)部控制制度更加完善。完整的內(nèi)部控制制度也可以應(yīng)用到其他行業(yè)的財(cái)務(wù)部門，促進(jìn)所有行業(yè)的共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）