會計實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用分析

楊紫靜

摘要：稅收籌劃是會計實(shí)務(wù)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具體來講，稅收籌劃指的是納稅人對稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，對企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行針對性調(diào)整，從而達(dá)到降低稅負(fù)的效果。當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中擁有多種形式，本文對其進(jìn)行簡要介紹。

關(guān)鍵詞：會計實(shí)務(wù);稅收籌劃;企業(yè)運(yùn)用

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步得到完善，在這個過程中，企業(yè)面臨的市場競爭進(jìn)一步加劇，因此，企業(yè)需要從生產(chǎn)經(jīng)營到市場營銷等各個方面進(jìn)行改革創(chuàng)新，從而有效提高自身生產(chǎn)經(jīng)營效率與質(zhì)量，提高自身整體競爭力。在這個過程中，很關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要做好自身的財務(wù)和稅務(wù)管理，其中最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是對稅收的籌劃?？茖W(xué)有效的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，為企業(yè)提高整體經(jīng)營效益起到積極促進(jìn)作用。稅收作為我國財政收入的主要來源，也是國家實(shí)施市場調(diào)節(jié)、對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效手段。政府對于企業(yè)稅收政策做出了積極調(diào)整，尤其是針對中小企業(yè)提供了大量稅收優(yōu)惠政策，其目的就在于促進(jìn)中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展?；诖?，企業(yè)的會計實(shí)務(wù)中稅收籌劃就顯得非常關(guān)鍵。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃指的是在國家政策法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，通過這個過程來達(dá)到降低成本、減輕稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)營效益的目的。稅收籌劃是一種合法的科學(xué)的經(jīng)營管理方法，而偷稅漏稅則是一種違法行為。稅收籌劃首先要具有合法性，企業(yè)管理者可以結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，這個過程中是不允許進(jìn)行銷毀賬目等違法行為的，否則將觸犯法律底線，因此也會產(chǎn)生嚴(yán)重的法律后果。其次企業(yè)的稅收籌劃具有計劃性。企業(yè)要想達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，就必須對相關(guān)的稅收政策以及自身經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上結(jié)合市場環(huán)境變化對自身生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，這個過程中需要保持良好的計劃性效果。最后，企業(yè)稅收籌劃具有目的性，其首要目的就是通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。這個過程能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)收益，有助于降低成本，提高整體經(jīng)營效果。

二、會計實(shí)務(wù)當(dāng)中稅收籌劃的運(yùn)用

相關(guān)方面的政策法規(guī)和稅收政策是實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，另一方面，企業(yè)管理者還需要結(jié)合市場環(huán)境變化和自身經(jīng)營發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)整體經(jīng)營效益的效果。以A企業(yè)為例，企業(yè)包含兩個下屬企業(yè)，其中一是機(jī)械制造企業(yè)，一是水泥制造企業(yè)，兩個企業(yè)的稅率都是25%;如果將機(jī)械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域企業(yè)，其稅率則降至15%。這種情況下，企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)政策文件，將機(jī)械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，就可以將自身稅負(fù)下降10%，從而達(dá)到減輕企業(yè)總體稅負(fù)的效果，這個過程符合法律法規(guī)，而且能夠增加企業(yè)整體利潤，具有良好實(shí)踐效果。這就是所謂的稅收籌劃。首先需要對國家制定的相關(guān)稅收政策尤其是優(yōu)惠政策進(jìn)行全面了解和掌握，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀對具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)整，從而有效減輕稅負(fù)增加企業(yè)自身經(jīng)營成效。

三、會計實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用方法分析

（一）科學(xué)確認(rèn)收入

由于不同的企業(yè)其自身經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，因此其具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程也就不一樣，同時其具體的結(jié)算方式也不一樣。這種情況下，每個企業(yè)都有其自身的確認(rèn)收入的時間點(diǎn)和對應(yīng)的納稅時間。在具體實(shí)踐過程中，按照具體合同的付款日期作為標(biāo)準(zhǔn);預(yù)定銷售的以貨物具體的交付時間為標(biāo)準(zhǔn)?；诖耍髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可以針對收入時間進(jìn)行科學(xué)籌劃，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)有效的減稅效果。

（二）合理進(jìn)行費(fèi)用列支

稅收籌劃過程中還有一個關(guān)鍵措施就是對費(fèi)用列支進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，為了實(shí)現(xiàn)這一效果，企業(yè)經(jīng)營管理者需要根據(jù)實(shí)際情況對自身經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)估，為實(shí)施費(fèi)用列支打下基礎(chǔ)。具體實(shí)施方法如下：一是將相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行全部列支，二是在對企業(yè)進(jìn)行損失估算以后實(shí)施列支，三是在具體的管理過程中，減少具體成本的攤銷期。實(shí)施費(fèi)用列支的過程中，要準(zhǔn)確掌握企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展情況，在此基礎(chǔ)上合理設(shè)計相應(yīng)的費(fèi)用列支及其后續(xù)措施，才能達(dá)到預(yù)期的減稅效果，才能幫助企業(yè)減輕其整體稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，達(dá)到最佳的經(jīng)營發(fā)展效果。

（三）免稅技術(shù)

在實(shí)踐操作過程中，就是根據(jù)稅法的具體內(nèi)容以及相關(guān)的政策法規(guī)，將企業(yè)自身生產(chǎn)的產(chǎn)品從征稅對象轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛悓ο?，從而達(dá)到免于交稅的目的。在實(shí)踐過程中，需要結(jié)合實(shí)際情況將免稅期盡可能延長，達(dá)到最佳的經(jīng)營效益。只要是符合相關(guān)法律法規(guī)的合法免稅，免稅期越長，就能取得越好的稅收籌劃效果。基于此，企業(yè)在進(jìn)行免稅操作的過程中，要盡可能多地爭取相關(guān)的免稅待遇，或者盡可能長地延長免稅期限。這個過程能夠有效減少企業(yè)自身稅負(fù)，節(jié)約稅款。比如政府制定的最新稅法針對小微企業(yè)和個體工商戶等提供了優(yōu)惠政策，具體來講，將企業(yè)的增值稅起征點(diǎn)由三萬元提高到十萬元，因此企業(yè)可以結(jié)合稅收政策的變化進(jìn)行調(diào)整，為取得最佳的稅收籌劃效果起到支持作用。

（四）減稅技術(shù)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進(jìn)行稅收籌劃，一個非常重要的措施就是減稅技術(shù)。使用減稅技術(shù)過程中，要盡可能延長減稅時間期限，為企業(yè)贏得更多的稅后利潤。在實(shí)踐過程中，要盡可能爭取減稅項(xiàng)目，從而有效提高納稅人的總體經(jīng)營效益。實(shí)施減稅技術(shù)的過程中，為了實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)營管理效果，一般需要將減稅時間盡可能延長，這有助于減輕企業(yè)稅負(fù)，另一方面也可以為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的資金支持，降低企業(yè)一定時期內(nèi)的資金壓力，為企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)提供有力支持，促進(jìn)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)良好生產(chǎn)發(fā)展，為達(dá)到良好的經(jīng)營效益打下基礎(chǔ)。

（五）稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中經(jīng)常需要采用的一種方法，具體來講，就是利用稅率的差異來實(shí)現(xiàn)減稅效果的稅收籌劃?？紤]到稅率差異出現(xiàn)在不同行業(yè)、不同地區(qū)，需要從這些環(huán)節(jié)著手進(jìn)行稅收籌劃。在進(jìn)行稅率差異技術(shù)的過程中，需要結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際以及市場環(huán)境盡可能選擇稅收優(yōu)惠力度大的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)，從而獲得最佳的稅率差異，實(shí)現(xiàn)最大化的減稅效果。比如我國被稱為避稅天堂的霍爾果斯，當(dāng)?shù)氐亩愂照叩玫秸{(diào)整優(yōu)化，實(shí)施五減五免，具體來講，在當(dāng)?shù)卣咭?guī)定以內(nèi)的企業(yè)在五年內(nèi)可以減免企業(yè)所得稅，五年后還可以獲得政府部門返還的稅收，最高達(dá)到50%?；诖耍芏喾袭?dāng)?shù)匾?guī)定目錄的企業(yè)將其注冊地放在霍爾果斯，從而得到最佳的稅收優(yōu)惠效果。使用稅率差異技術(shù)的過程中，要準(zhǔn)確掌握企業(yè)自身實(shí)際情況以及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，以及不同行業(yè)不同地區(qū)之間的稅率差異，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展實(shí)際對相關(guān)活動進(jìn)行調(diào)整，比如選擇特定區(qū)域作為企業(yè)注冊地，從而有效享受當(dāng)?shù)靥赜械亩愂諆?yōu)惠政策，降低企業(yè)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)最佳的稅收籌劃效果。

（六）分離技術(shù)

分離技術(shù)指的是將企業(yè)實(shí)際所得與財產(chǎn)在兩個以上的納稅人之間進(jìn)行分割，這種分割有助于減少總體納稅額，實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。需要注意的是，企業(yè)將整體納稅對象分割得到小規(guī)模的納稅人，這個過程可以幫助企業(yè)獲得相關(guān)法律范圍內(nèi)的免稅政策，最終從整體上減輕了企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行分離的過程中，需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行，對相關(guān)板塊進(jìn)行分離，達(dá)到減輕稅負(fù)的效果;在這個過程中要注意按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行，不能違背具體的政策法規(guī)，避免將企業(yè)自身的稅收籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為，這種行為不僅無法為企業(yè)減輕稅負(fù)，還會導(dǎo)致嚴(yán)重的負(fù)面后果，直接影響到企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果。實(shí)施分離技術(shù)的過程中，要注意從企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際出發(fā)，對相關(guān)稅收政策進(jìn)行深入研究，找出其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分離，促使企業(yè)能夠在具體稅收政策內(nèi)獲得相應(yīng)的優(yōu)惠政策，提高企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的稅收籌劃效果。

（七）延期納稅技術(shù)

延期納稅不能幫助企業(yè)減輕其整體稅負(fù)，但是針對那些稅負(fù)比較高的企業(yè)或者主體，通過延期納稅能夠減輕其特定時間內(nèi)的交稅負(fù)擔(dān)，其結(jié)果就是企業(yè)或者主體獲得了一份短期的無息貸款，這對于需要大量資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)往往具有關(guān)鍵意義和作用。在具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，可以根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定，比如針對高新技術(shù)設(shè)備和環(huán)保設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)就可以實(shí)現(xiàn)延期納稅，這能夠幫助企業(yè)減輕其一定時間內(nèi)的交稅負(fù)擔(dān)，而且能夠?yàn)槠鋵?shí)現(xiàn)資金的順利流轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了動力和支持。延期納稅技術(shù)能夠幫助企業(yè)減輕其整體稅負(fù)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的資金流量，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中獲得相應(yīng)的資金。延期納稅難以將企業(yè)的稅務(wù)消除，但是通過將需要繳納的稅務(wù)進(jìn)行延后，能夠減輕企業(yè)一定時期內(nèi)的納稅負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的正常流轉(zhuǎn)，為保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展打下基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)整體的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)，因此具有關(guān)鍵意義和作用，是一種非常有效的稅收籌劃措施，極具現(xiàn)實(shí)意義和作用。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是企業(yè)會計工作過程中的一個關(guān)鍵部分和環(huán)節(jié)，這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展效果、實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)營效果的關(guān)鍵，在實(shí)踐過程中，為了達(dá)到最佳的稅收籌劃效果，需要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，對稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，達(dá)到提高經(jīng)營收益的整體效果，不斷優(yōu)化完善企業(yè)的整體經(jīng)營水平。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)系到方方面面，除了最基本的生產(chǎn)和管理，還需要在會計實(shí)務(wù)等方面進(jìn)行優(yōu)化;針對企業(yè)的稅收籌劃，在法律法規(guī)范圍內(nèi)對企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的積極效果，這種稅收籌劃成本很低，而且能夠達(dá)到良好的實(shí)踐效果，能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來有效的支持。

具體來講，在進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)的籌劃過程中，可以應(yīng)用的方法包括對企業(yè)自身收入的科學(xué)確認(rèn)、對企業(yè)費(fèi)用支出的合理控制、結(jié)合稅收政策實(shí)施免稅技術(shù)或者減稅技術(shù)、利用稅率差異減少企業(yè)稅負(fù)、根據(jù)稅收政策實(shí)施分離、根據(jù)稅收政策實(shí)施延期納稅等。

綜上所述，亡羊補(bǔ)牢為時未晚，希望我國各企業(yè)管理層能夠?qū)Χ惙ㄏ鄳?yīng)知識進(jìn)行加強(qiáng)，認(rèn)真考量企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)管理舉措，加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)溝通。財務(wù)管理者要做到對稅收內(nèi)容了若指掌，保障涉稅業(yè)務(wù)有效性，企業(yè)當(dāng)中還要針對會計實(shí)務(wù)與稅收等問題定期培訓(xùn)，跟緊日益成熟新制度前進(jìn)腳步，與時俱進(jìn)。另外還要重視對管理層信息反饋的及時性，保障出現(xiàn)問題早發(fā)現(xiàn)早解決，建設(shè)企業(yè)間各部門交流平臺，保障同稅管部門業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)頻繁性，要及時采集新鮮資訊，使那些出現(xiàn)的疑難雜癥藥到病除。

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