企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與防范措施的探討

劉宵靜

摘要：為了能夠在日益激烈的市場競爭中取得更多的主動權(quán)，現(xiàn)代企業(yè)在銷售規(guī)模的拓展過程中開始越來越多的采用商品和勞務(wù)賒銷等方式。在對自身的市場競爭力和經(jīng)濟效益進行有效提高的同時，由賒銷形成的應(yīng)收賬款也導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的增加。企業(yè)經(jīng)營者為了能夠?qū)馁~損失降到最低，有效降低自身的經(jīng)營風(fēng)險，可以通過制定合理有效的管理辦法，確保應(yīng)收賬款的收款安全，將其控制在合理的占用水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;應(yīng)收賬款;風(fēng)險管理;防范措施

當(dāng)前，我國部分企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中的占比呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，導(dǎo)致了企業(yè)流動資金出現(xiàn)不足，無法維持日常經(jīng)營和管理活動的現(xiàn)象。為了持續(xù)開展經(jīng)營活動，這些企業(yè)只能依靠銀行貸款艱難度日，導(dǎo)致費用負(fù)擔(dān)進一步加重。本文通過分析這類企業(yè)的特點以及應(yīng)收賬款形成的主要因素，為企業(yè)經(jīng)營者的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理以及相應(yīng)的防范措施提出了一些建議，希望能夠幫助我國企業(yè)在日益激烈的市場競爭中取得更好的發(fā)展。

一、形成大量應(yīng)收賬款的企業(yè)的特點

（一）經(jīng)營資源缺乏

需要通過商品和勞務(wù)賒銷來提高自身市場競爭力的企業(yè)通常是中小型企業(yè)，這些企業(yè)如果出現(xiàn)人力和財力方面的缺乏就會對廣告和市場營銷方面的投入產(chǎn)生制約。中小企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置通常比較簡單，在人員的分工方面也不會做細(xì)致的劃分，在工作中員工需要身兼多職的現(xiàn)象非常普遍。

（二）無法實現(xiàn)風(fēng)險分擔(dān)

受到企業(yè)規(guī)模的限制，中小型企業(yè)的經(jīng)營范圍通常比較狹小，經(jīng)營產(chǎn)品的種類也較為單一，銷售額較不會太高。受此影響，中小型企業(yè)在經(jīng)營活動的開展中管理的通常比較簡單粗糙，難以通過多種經(jīng)營實現(xiàn)風(fēng)險分擔(dān)。

（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險管理難度大

中小型企業(yè)對財務(wù)管理往往不夠重視，過于看重財務(wù)部門的運行成本，并且將利潤的產(chǎn)生完全歸功于企業(yè)的銷售部門，因此銷售部門比財務(wù)部門具有更多的話語權(quán)。中小型企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)的運營中具有很大的權(quán)利，甚至超越了企業(yè)的規(guī)章制度。以上這些因素共同導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理難度的增加。

二、應(yīng)收賬款形成的主要原因

（一）交易雙方預(yù)期不同

受到市場競爭壓力的影響，部分企業(yè)為了提高自身的市場占有率，在收益大于風(fēng)險的交易中更容易傾向于通過賒銷的方式促使交易能夠達成，并將其視為一項企業(yè)的投資。在經(jīng)營狀況良好的情況下，企業(yè)能夠通過適當(dāng)?shù)墓芾泶胧┙档蛻?yīng)收賬款的回收風(fēng)險，從而達到提高企業(yè)的市場份額和利潤的目的。但在惡劣的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境下，一旦企業(yè)的管理出現(xiàn)問題，應(yīng)收賬款的回收無法按照計劃實現(xiàn)，企業(yè)將會被迫面臨投資失敗導(dǎo)致的一系列問題。

對于賒賬的企業(yè)來說，通過這種方式進行交易相當(dāng)于是開展一場免息的融資活動，無形中將企業(yè)的一部分資金負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給了進行賒銷的企業(yè)。如果通過賒賬購買的貨物在交易之后還能夠轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金，擁有現(xiàn)金的時間越長對于賒賬的企業(yè)來說就越有利。當(dāng)這部分現(xiàn)金可以被企業(yè)無償占有時，這就等于是進行了一場“無本交易”。賒賬顯然對于買方企業(yè)更為有利，買方更加傾向于通過賒賬的方式進行商品交易。在后續(xù)的發(fā)展中，買方還可以通過無限期的拖延欠款來獲得更多的利益，甚至采取賴賬的行為來逃避給付欠款的目的。

（二）缺乏風(fēng)險意識

由于中小型企業(yè)普遍缺乏規(guī)范化管理，在開展經(jīng)營活動的過程中更加注重銷售的過程，對于應(yīng)收賬款卻沒有采取系統(tǒng)、科學(xué)的管理措施。根據(jù)相關(guān)的調(diào)查結(jié)果，我國有近七成的企業(yè)存在賬齡表，并且是企業(yè)使用最為廣泛的信用工具之一。很多企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)范圍都會在新市場開發(fā)的初期階段在于客戶簽訂交易合同之前對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評估，并且通過賒賬保障合同的執(zhí)行，從而達到提高企業(yè)市場占有率的目的。這種方式的缺點在于企業(yè)賬面利潤提高的同時企業(yè)的流動資金并沒有得到相應(yīng)的增加，一旦客戶拖欠給付賬款，資金無法按期回收，企業(yè)的經(jīng)營很快就會陷入困境。

（三）產(chǎn)品缺乏市場競爭力

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，商品交易模式已經(jīng)基本完成了從賣方市場到買方市場的轉(zhuǎn)變。大多數(shù)中小企業(yè)在技術(shù)領(lǐng)先程度、營銷策略、市場規(guī)模和銷售成本等方面往往處于劣勢，因此企業(yè)的整體競爭力缺乏優(yōu)勢，市場占有率很難得到進一步的提升，因此造成了產(chǎn)品積壓現(xiàn)象。為了改善產(chǎn)品的銷售情況，企業(yè)在與客戶的交易的過程中通常會主動做出延長試用期、延長貨款回款期等方面的讓步，這些行為都會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量的增加以及回收期的延長，如果沒有有效的風(fēng)險防范措施，應(yīng)收賬款在回收的過程中可能會出現(xiàn)多種問題，進而導(dǎo)致風(fēng)險的進一步增加。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范措施

（一）信用風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險管理主要分為風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險控制三大步驟。

在風(fēng)險識別的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶的基本信息、財務(wù)狀況以及非財務(wù)因素進行分析?；拘畔⒅饕軌蚍从晨蛻艚?jīng)營情況的注冊資金、總資產(chǎn)、業(yè)務(wù)范圍、盈利狀況等內(nèi)容;財務(wù)分析的內(nèi)容以財務(wù)報表分析、財務(wù)比率分析、現(xiàn)金流量分析等能夠反客戶應(yīng)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量情況的內(nèi)容為主;非財務(wù)因素分析主要針對的是能夠給應(yīng)收賬款債務(wù)人增加意外風(fēng)險的管理層、生產(chǎn)和經(jīng)營風(fēng)險、宏觀經(jīng)濟、自然環(huán)境風(fēng)險等。

信用風(fēng)險識別完成之后，企業(yè)可以通過專家判斷法、杜邦分析法、信用評分法對應(yīng)收賬款債務(wù)人進行信用風(fēng)險計量。專家判斷法是由眾多專業(yè)應(yīng)收賬款管理人員根據(jù)多年工作經(jīng)驗建立并完善形成的一種信用分析方法;根據(jù)財務(wù)比率之間的關(guān)系，杜邦分析法能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況進行綜合分析;信用評分法則是通過加權(quán)平均計算客戶信用分?jǐn)?shù)的方式進行信用評估。

在信用風(fēng)險控制中，企業(yè)首先需要制定一個信用控制的總額度，再根據(jù)客戶的具體情況制定相應(yīng)的信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度等信用政策。企業(yè)在向客戶進行產(chǎn)品賒銷時可以根據(jù)信用期限、現(xiàn)金折扣等信用政策給予客戶若干延期付款的條件;信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)判別風(fēng)險可接受程度的基本標(biāo)準(zhǔn);信用額度是指企業(yè)能夠為客戶提供的最大賒銷限額，根據(jù)客戶的償付能力制定。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移

應(yīng)收賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)移可以通過應(yīng)收賬款借款的抵押、讓售和保險等方式來實現(xiàn)。應(yīng)收賬款借款抵押與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)類似;應(yīng)收賬款讓售是指通過出讓應(yīng)收賬款的方式向?qū)I(yè)的金融公司進行融資;應(yīng)收賬款保險則是向保險公司辦理信用保險的方式將部分風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。

（三）內(nèi)部控制制度的建立與完善

內(nèi)部控制制度的建立與完善主要包括清理應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度的建立與完善、賒銷審批制度的建立、壞賬準(zhǔn)備金制度的建立、內(nèi)部審計制度的健全等內(nèi)容，需要企業(yè)根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況進行建立與調(diào)整。

四、結(jié)束語

企業(yè)在制定銷售與信用政策時應(yīng)當(dāng)按照成本效益原則對應(yīng)收賬款的規(guī)模進行有效控制。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款管理屬于資金管理的重要環(huán)節(jié)，并且已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重大課題。日益激烈的市場競爭要求企業(yè)建立自身的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理機制并且不斷對其進行健全和完善，通過對賒銷這種銷售方式進行合理的運用以及采取全程控制確保收入能夠按期、足額的流入企業(yè)，使企業(yè)的市場競爭力得到切實的提高。

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