淺析S企業(yè)費用預算管理的問題及對策

魏華

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭環(huán)境，如何在激烈的市場競爭環(huán)境中激流勇進，成為當前企業(yè)發(fā)展的一大挑戰(zhàn)。而如何管控企業(yè)的費用，降低費用支出對利潤的侵蝕也日益成為各大企業(yè)關注的重點。從長遠來看，有效的費用管控在促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的同時，還可以提升社會的經(jīng)濟效益。費用預算管理則是目前實現(xiàn)費用管控的重要手段。本文首先闡述了費用預算管理的意義，然后介紹了S企業(yè)費用預算管理的現(xiàn)狀及問題，最后針對S企業(yè)目前存在的問題提出相應的解決策略。

關鍵詞：費用管控;預算管理;問題及對策

費用預算管理是全面預算管理的一個重要組成部分，費用預算管理水平也是企業(yè)全面預算管理水平的一個重要體現(xiàn)。好的費用預算管理，一方面能夠起到指導企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略制定、財務工作開展的作用;另一方面，也可以在很大程度上提高企業(yè)費用管控水平，以奠定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎。

一、企業(yè)費用預算管理的意義

（一）有助于提高企業(yè)費用支出的合理有效性

企業(yè)通過實施費用預算管理工作，有助于提高企業(yè)費用支出的合理有效性，進而提高企業(yè)資金使用的有效性。費用預算管理工作的開展，主要有預算的編制、審批、執(zhí)行以及考核四個環(huán)節(jié)，層層遞進的實施過程，能夠確保企業(yè)經(jīng)營層明確企業(yè)費用預算的具體構成，從戰(zhàn)略層面協(xié)調(diào)費用支出，同時，各部門經(jīng)過一系列的費用預算工作，也能夠?qū)⒉块T經(jīng)營目標與費用預算相結(jié)合，進而確定更為具體的目標和部門計劃?？傊M用預算工作的科學、合理實施，可以提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的高效性，進而達到企業(yè)費用支出的合理有效性目的。

（二）有助于提高企業(yè)費用管控機制的科學性

企業(yè)通過實施費用預算管理工作，有助于提高自身費用管控機制運作的科學性。費用預算管理作為費用管控的關鍵環(huán)節(jié)，通過設置費用支出的標準及年度限額，企業(yè)經(jīng)營層可以根據(jù)設置的標準實時監(jiān)控企業(yè)各項費用支出情況，各部門也可以隨時關注本部門的費用預算執(zhí)行情況，做好本部門的費用管控。費用預算管理，促使企業(yè)內(nèi)部形成了一套科學完整的費用管控機制，降低企業(yè)運行成本，嚴控成本費用支出的同時，能夠及時發(fā)現(xiàn)費用支出中存在的偏差及問題，并作出相應調(diào)整，從而確保企業(yè)的正常運營不受其影響。

（三）有助于促進企業(yè)績效評價系統(tǒng)的完善

企業(yè)通過實施費用預算管理工作，有助于促進企業(yè)績效評價系統(tǒng)的完善。企業(yè)借助費用預算管理，可以對各部門的費用預算執(zhí)行情況進行考核，為企業(yè)的績效評價系統(tǒng)的獎懲和激勵提供全面的依據(jù)，提供改進預算管理的一些建議，是一種客觀、公正和合理的激勵與約束方式。

二、S企業(yè)費用預算管理存在的問題

S企業(yè)是一家科技型服務企業(yè)，從20*6年開始執(zhí)行費用預算，在費用預算執(zhí)行過程中，取得了一些管理的效果，但是仍然存在一些問題。

（一）費用預算管理意識不成熟

費用預算作為全面預算的重要組成部分，其自身也帶有全員性的特征，這就需要企業(yè)從上到下全員都要參與到費用預算管理中來，但是目前S企業(yè)存在部分人員甚至部分主管業(yè)務的分管領導費用預算意識淡薄，認為費用預算管理只是財務部門的事情，是財務人員無形中給企業(yè)其他人員上的一道枷鎖，不利于企業(yè)業(yè)務的拓展，存在抵觸心理，進而導致預算管理未能貫徹全員，費用預算變成了一種形式主義。

（二）費用預算管理制度不完善

費用預算需要有完善的管理制度，目前S企業(yè)制定了費用預算管理制度，但是在擬定過程中仍將其視為財務管理制度的一部分，框架條文較多，標準、考核較少。寬泛的制度，導致企業(yè)實際預算執(zhí)行過程中，執(zhí)行與預算偏差較大，標準存在隨意變更的情況，甚至將費用標準“人情化”，費用預算未能有嚴格的制度去予以規(guī)范，最終導致預算執(zhí)行起來差強人意。

（三）費用預算編制方法不科學

S企業(yè)的費用預算編制方法首先是把企業(yè)涉及的所有費用區(qū)分為固定費用跟變動費用兩種費用類型，針對固定費用采用歸口部門核定的方法確定年度費用預算，針對變動費用則采用各部門自行申報、財務部門核定的方法確定年度費用預算。但是在歸口部門核定或者各部門自行申報的過程中還是普遍使用簡單的增量預算法，實際業(yè)務結(jié)合的相對較少，最終編制的年度費用預算與實際執(zhí)行差異較大，使得費用預算管理的效果大打折扣。

（四）費用預算管理信息化程度低

S企業(yè)費用預算管理信息化程度較低，目前費用報銷審核在OA系統(tǒng)中進行，但是OA系統(tǒng)未能啟用費用預算模塊，費用預算管理全部靠手工登記excel表格實現(xiàn)。此外，S企業(yè)的費用核算在A8系統(tǒng)中進行，A8系統(tǒng)與OA系統(tǒng)在費用類型方面存在差異，而且預算登記員與費用記賬員也不是同一個人，因為人為理解的不同，也會導致費用類型存在差異。為了能進一步降低預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的失真率，月底結(jié)賬后，預算登記員需要將本月登記的所有預算數(shù)據(jù)與賬面記錄的進行逐一核對，目前的這種費用預算管理方式在浪費人力資源的同時，也無法確保預算執(zhí)行數(shù)據(jù)的100%準確。

三、S企業(yè)費用預算管理的對策

（一）提高全員費用預算管理意識

優(yōu)化企業(yè)費用預算管理，首先要從提高全員費用預算管理意識入手。意識決定行動，只有讓費用預算管理意識滲透到每一個人，才能從根本上做好費用預算管理，最終達到費用預算管控的目的。提高費用預算管理意識，不是簡單的說一說，首先企業(yè)經(jīng)營層要先牢固樹立費用預算管理是提升企業(yè)競爭力的重要手段這一意識，抓住了費用也就控制了企業(yè)流出;其次，要多開展相應的費用預算管理的培訓，讓費用預算管理成為員工工作的日常，創(chuàng)造嚴控費用的企業(yè)文化;最后要建立獎懲機制，對于費用管控好的予以獎勵，管控差的進行懲罰，讓員工切實體驗到費用預算管理帶來的成效，并且與日常員工的行為掛鉤，實現(xiàn)全面滲透、全程管控。

（二）建立健全的費用預算管理制度

“不以規(guī)矩，不能成方圓”，優(yōu)化企業(yè)的費用預算管理，必須建立健全的費用預算管理制度。費用預算管理制度的建立，要切實做到從預算的管理組織、預算的編制、預算的上報、預算的審核、預算的調(diào)整、預算的執(zhí)行、預算的考核七大方面進行明確的定義。杜絕制度條款的泛泛而談，做到與企業(yè)實際結(jié)合，在不違背公司規(guī)章制度的前提下，自成體系。同時，必須明確費用預算的控制的方法以及績效考核辦法，將費用預算管理與企業(yè)各個部門、各個人員的切身利益掛鉤，只有這樣，才能確保費用預算的貫徹執(zhí)行。

（三）采用科學的費用預算編制方法

費用預算編制的科學合理與否直接影響費用預算的執(zhí)行效果，因此費用預算編制的時候必須采用科學合理的預算編制方法?？茖W編制費用預算，首先要嚴格遵循實事求是、客觀合理的原則，做到個體與整體結(jié)合、短期與長期結(jié)合、剛需與可能結(jié)合;其次，要明細費用預算編制的項目，規(guī)范定義每種費用類型，區(qū)分固定費用與變動費用;最后，要靈活運用增量預算編制法、零基預算編制法等編制方法。

（四）提高費用預算管理信息化水平

及時、準確、明晰的費用信息是進行費用預算的重要依據(jù)和保證，因此，優(yōu)化企業(yè)費用預算管理，必須提高費用預算管理信息化水平。S企業(yè)目前賬務處理全部在A8系統(tǒng)中進行，應該同時啟用A8系統(tǒng)的費用預算管理模塊。模塊啟用之初，首先要確保預算表單設計符合企業(yè)管理需要，優(yōu)化表單界面及審批流程，使表單使用人能夠簡單正確的使用表單，并最終實現(xiàn)預算統(tǒng)計的準確性;其次，要完善預算模塊的預算執(zhí)行分析功能，通過設計相應的執(zhí)行表單，實現(xiàn)用戶通過篩選不同的行維、列維項目，滿足查詢需求;最后，近年來移動審批成為一種趨勢，移動端預算管理功能模塊也應該相應啟用，實現(xiàn)移動端的費用預算管理，切實提高費用預算管理的效率;同時，借助信息化水平，完善預算執(zhí)行警示功能，為部門費用預算設定報警閾值，一旦達到警示線，通過系統(tǒng)提示功能，確保各預算使用部門能夠切實了解費用執(zhí)行情況，并及時做出調(diào)整。

四、結(jié)語

總之，在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)生存與可持續(xù)發(fā)展，除了開源也要注意節(jié)流，而費用預算管理則是企業(yè)節(jié)流的重要手段。企業(yè)要實現(xiàn)費用預算管理的效果，首先要改變費用預算管理的思想理念，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各責任部門，營造良好的管理環(huán)境，同時協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各責任部門，最終發(fā)揮費用預算管理的節(jié)流效果，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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