財務內(nèi)部控制視角下高校廉政風險防控研究

王倩

摘 要：廉政風險防控作為高校管理的重要組成部分，被廣泛關注和重視。以高校廉政風險和財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵、高校廉政風險防控與財務內(nèi)部控制的關系為切入點，探討了財務內(nèi)部控制下高校廉政風險防控的不足，提出了防范措施。

關鍵詞：高校廉政風險;財務內(nèi)部控制;防控現(xiàn)狀與對策

文章編號：1004-7026（2020）09-0126-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：G647.5? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 高校廉政風險的內(nèi)涵

高校廉政風險主要指高校各相關權(quán)力職能部門、黨政領導或單位工作人員在履行職責或行使權(quán)力的過程中，存在或發(fā)生以權(quán)謀私、濫用權(quán)力的可能性。高校廉政風險防控是預測可能出現(xiàn)的風險，并降低其發(fā)生的可能性。

2? 高校廉政風險防控與財務內(nèi)部控制之間的聯(lián)系

2.1? 財務內(nèi)部控制是高校廉政風險防控的關鍵環(huán)節(jié)

高校財務部門是高校內(nèi)部控制的牽頭單位。高校財務部門作為高校資金管理的主體，控制著整個高校的經(jīng)濟命脈，通過預算、決策、資金分配等程序分配、協(xié)調(diào)各利益主體。如果財務內(nèi)部控制機制不健全、不完善、執(zhí)行不到位，可能會產(chǎn)生廉政風險。

2.2? 廉政風險防控與財務內(nèi)部控制相互制約

從高校管理的整體來看，高校廉政風險防控建設涉及學校的方方面面。高校財務部門可以將廉政風險防控的思想運用到財務內(nèi)部控制中，增加與審計、紀委等部門的協(xié)作，共同為財務內(nèi)部控制的建設發(fā)揮作用，為財務內(nèi)控指明方向。高校在構(gòu)建財務內(nèi)部控制體系的過程中，可以把廉政風險防控運用到經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)風險“關口前移”，通過嚴格控制關鍵風險點，有效降低廉政風險發(fā)生率。

3.1? 高校廉政風險防控的現(xiàn)狀

3.1.1? 高校財務內(nèi)部控制不受重視，廉政風險防控意識淡薄

雖然高校普遍制定了財務內(nèi)部控制制度，但是在財務內(nèi)部控制實施的過程中，受“傳統(tǒng)財務部門就是管錢”觀念的影響，大多數(shù)高校對財務內(nèi)部控制的理解比較片面。很多高校只重視對資金運行的管理和控制，忽視了高校運行中產(chǎn)生的財務廉政風險點，未充分認識到廉政風險防控與財務內(nèi)部控制的密切關系，造成財務內(nèi)部控制只注重表面，難以發(fā)揮應有的作用。

3.1.2? 財務內(nèi)部控制制度不健全，廉政風險防控機制執(zhí)行不到位

一方面，高校財務內(nèi)部控制體系中只包含《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定的預算、收支、采購、資產(chǎn)、建設項目、合同6項主要內(nèi)容，未將高校所有經(jīng)濟活動納入其中。另一方面，目前大多數(shù)高校財務內(nèi)部控制建設雖然取得了一定成效，財務管理部門也出臺了一系列管理辦法和實施細則，但是很少有高校逐一排查這些管理辦理和實施細則中存在的廉政風險點，財務內(nèi)部控制流于形式，廉政風險防控政策得不到有效執(zhí)行[1]。

3.1.3? 內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，高校廉政風險防控監(jiān)督力度不夠

高校內(nèi)部監(jiān)督主要由審計處和紀委監(jiān)察處兩個部門負責。審計處對財務的具體工作進行監(jiān)督和審計，紀委監(jiān)察處對政策和實施情況進行監(jiān)督和檢查。目前，審計處和紀委監(jiān)察處開展的審計監(jiān)督活動往往停留在三公經(jīng)費、資產(chǎn)采購、小金庫和基建工程等重點領域，其他經(jīng)濟活動存在的財務風險和廉政風險很難被發(fā)現(xiàn)。財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)部控制和監(jiān)查工作未落到實處。

3.1.4? 高校財務內(nèi)部控制手段落后，廉政風險防控效果不顯著

目前，雖然大部分高校實行了財務內(nèi)部控制信息化建設，但是這種控制方式僅圍繞財務經(jīng)濟事項，未將高校所有的經(jīng)濟事項融入其中。財務部門與學校其他部門之間的溝通和交流仍然以傳遞紙質(zhì)材料為主，增加了廉政風險發(fā)生率，降低了廉政風險防控水平。

3.2? 高校防控廉政風險的對策

3.2.1? 積極建設財務內(nèi)部控制環(huán)境，加強廉政風險防控意識

高校領導者要把握好財務內(nèi)部控制與廉政風險防控的密切關系，充分肯定財務內(nèi)部控制在廉政風險防控中的關鍵地位。在防控廉政風險的過程中，要充分重視財務內(nèi)部控制制度的建設，不斷加強黨風廉政建設，提高反腐倡廉水平。

3.2.2? 健全高校財務內(nèi)部控制體系，科學評定財務廉政風險點，降低廉政風險發(fā)生率

一方面，高校財務內(nèi)部控制的范圍應包含學校的所有經(jīng)濟活動，除《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定的預算、收支、采購、資產(chǎn)、建設項目、合同6項主要經(jīng)濟活動外，還要完善對重大事項決策、招生管理、后勤服務、校辦企業(yè)、附屬單位管理等方面的制度建設，建立全方位的財務內(nèi)部控制體系。

3.2.3? 完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，建立全方位的廉政風險防控體系

高校廉政風險防控要達到既定目標，還需強化監(jiān)督制度。從監(jiān)督的具體內(nèi)容來看，高校應將有廉政風險點的經(jīng)濟活動全部納入財務內(nèi)部控制體系中。對于違法違紀案件，應依照相關法律法規(guī)從嚴處置，將內(nèi)部控制監(jiān)督功能落到實處。從監(jiān)督的主體來看，高校管理者應充分肯定審計處和紀委監(jiān)察處在財務內(nèi)部控制和廉政風險防控中的關鍵地位。建立財務內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，將監(jiān)督檢查、自我評價結(jié)果納入領導干部經(jīng)濟責任審計與干部考核體系，將評價結(jié)果與個人績效考核掛鉤，實行追責問責，促進內(nèi)部控制和廉政風險防范工作有效開展。

3.2.4? 積極推進財務內(nèi)部控制信息化建設，提高高校廉政風險防控水平

信息化作為財務內(nèi)部控制的載體，是促進財務內(nèi)部控制實施的有效方法。高?？筛鶕?jù)自身的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀，將先進的信息化設備與管理手段引入到財務內(nèi)部控制中。高校管理者要從全局出發(fā)，以“數(shù)字化校園”網(wǎng)絡平臺為依托，搭建財務信息化服務平臺，將學校所有部門都納入其中。以財務內(nèi)部控制為核心，以廉政風險防控內(nèi)涵為指導，實現(xiàn)信息共享，有效預防腐敗。

4? 結(jié)束語

高校財務內(nèi)部控制在廉政風險防控建設中具有十分重要的作用。高校管理者應根據(jù)學校廉政風險防控的整體部署和財務內(nèi)部控制建設的總體要求，結(jié)合財務部門的工作情況，建立符合高校自身情況的廉政風險防控體系，防范高校廉政風險。