淺析中小企業(yè)所得稅的籌劃問題

董羽

摘要：依法納稅，是個體及團(tuán)體的責(zé)任與義務(wù)，稅收所得，是國家財政收入的主要途徑。但對于企業(yè)而言，繳納稅務(wù)，會對其經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生一定影響，因此，合理的稅務(wù)籌劃，對于企業(yè)至關(guān)重要，下文中，筆者將對中小企業(yè)所得稅的籌劃問題做出分析，望在兼顧國家稅收工作有序開展的同時，推動企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);所得稅;籌劃

引言

中小企業(yè)是推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，而在市場日益激烈的今天，中小企業(yè)的資金短缺等問題則不斷出現(xiàn)，但卻依然需向國家繳納一定額度的企業(yè)所得稅，這對于經(jīng)營出現(xiàn)的問題的中小企業(yè)而言，無疑加重其負(fù)擔(dān)，削弱其市場把控能力，因此，在堅持繳納企業(yè)所得稅的同時，對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理籌劃，以成解決企業(yè)資金問題必然途徑。

一、中小企業(yè)所得稅籌劃存在的問題

1、中小企業(yè)缺乏納稅意識

我國大多數(shù)中小企業(yè)，對稅法的了解都停留在一個很淺的層面，企業(yè)的高級管理者，實際控制人對如何經(jīng)營發(fā)展企業(yè)都獨(dú)樹一致的見解，侃侃而談，但對于企業(yè)所得稅的問題就一知半解，支支吾吾了，這一方面是企業(yè)獲取信息能力弱，信息不對稱造成的，但有相當(dāng)一部分企業(yè)是有意的不納稅，偷逃稅款，卻不懂得也不愿意用科學(xué)有效的辦法去合理避稅，更有被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處時還不自知的情況。

2、籌劃過程中不得方法

科學(xué)、行之有效的籌劃方法能夠幫助企業(yè)最大程度上節(jié)約所得稅開支，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，所掌握和擁有的各方面資源都比較匱乏，即使想要進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃也不得其法，或因為方法不對，沒有結(jié)合企業(yè)自身情況和外部經(jīng)濟(jì)形勢的變化，沒有充分利用稅法，優(yōu)惠稅收政策給自己帶來的優(yōu)勢，使得所得稅籌劃沒有達(dá)到預(yù)期的效果。由于進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃工作的人員缺乏相關(guān)經(jīng)驗和對會計核算方法與稅務(wù)知識的了解與分析，使得其所得稅籌劃工作收效甚微，甚至還不如之前不進(jìn)行所得稅籌劃時候的收益狀況。一方面，國家稅務(wù)部門和大型會計機(jī)構(gòu)缺少對這方面的指導(dǎo)性建議，另一方面，中小企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員及企業(yè)的經(jīng)營管理者沒有將與之有關(guān)聯(lián)的知識與材料進(jìn)行歸納和充分利用。

3、缺少專業(yè)技術(shù)人才

擁有高水平高素質(zhì)的會計人員或?qū)I(yè)人才是中小企業(yè)順利進(jìn)行所得稅籌劃的必要保證。我國的高素質(zhì)甚至是一般水平的會計人員缺口很大，這一方面是由于國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小微企業(yè)及高新產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生對財務(wù)會計人員需求一直不減;另一方面中小企業(yè)不注重招攬和培養(yǎng)能為自己所用的專業(yè)人才，往往都由事務(wù)所一人代理，一人掌管記賬、成本核算、稅務(wù)、報表等多項崗位，何談進(jìn)行細(xì)致而專業(yè)的所得稅籌劃呢。更有甚者聘用非專業(yè)人員從事企業(yè)會計工作，平時只會開發(fā)票報稅，進(jìn)行所得稅稅收籌劃更是天方夜譚。如果沒有專業(yè)人員專門進(jìn)行所得稅籌劃方面的研究與調(diào)整，中小企業(yè)想要長足的發(fā)展并在未來市場競爭中占得一席之地是很難的。

二、完善中小企業(yè)所得稅籌劃的對策

1、增強(qiáng)所得稅籌劃意識

為了幫助企業(yè)提高意識，就有必要對所得稅籌劃的各方面知識進(jìn)行一下系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與了解，包括所得稅籌劃的基本概念，進(jìn)行所得稅籌劃有哪些好處，如何進(jìn)行所得稅籌劃，需要注意哪些，對所得稅籌劃有了了解之后才能區(qū)分開它與避稅到底有什么區(qū)別，才能意識到所得稅籌劃對企業(yè)的重要性。并且，要將所得稅籌劃與企業(yè)的經(jīng)營管理，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合起來，從短期角度上來看，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，規(guī)避因避稅帶來的風(fēng)險，從長期發(fā)展角度看，將所得稅籌劃融入到企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理當(dāng)中，所得稅籌劃節(jié)省出來的資金會幫助企業(yè)渡過難關(guān)，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而將所得稅籌劃納入企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)之中讓所得稅籌劃工作成為企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要一項，而不是只考慮如何減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而從企業(yè)整體角度上實現(xiàn)利益的最大化。

2、充分利用優(yōu)惠政策及會計核算方法

我國的許多中小企業(yè)雖然意識到進(jìn)行所得稅籌劃的重要性，但是在進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的時候沒有遵循基本規(guī)律與方法，對稅法及稅收政策法規(guī)不了解，沒有掌握相關(guān)會計核算的知識，造成了所得稅籌劃沒有為企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。要想利用所得稅籌劃的方法，發(fā)揮所得稅籌劃在企業(yè)中的最大作用，就必須了解在新稅法頒布后，國家對中小企業(yè)又實行了什么樣的所得稅優(yōu)惠政策，并熟知幾種報稅方式，掌握常見的會計核算方法，然后結(jié)合自己企業(yè)的實際情況研究出適合自己企業(yè)的所得稅籌劃方法。

3、培養(yǎng)具備相關(guān)技能人才

所得稅籌劃是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中一種需要較高能力的活動，所得稅籌劃不僅要掌握稅法，會計，還要精通投資領(lǐng)域，金融方面，貿(mào)易背景，物流專業(yè)，高度專業(yè)化的，要求具備以上特殊技能的專業(yè)性人員。那么提高企業(yè)財務(wù)人員的素養(yǎng)是更好的進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃的必要前提，花費(fèi)一定的人力資源對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)技能與知識的培訓(xùn)，加強(qiáng)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)專門人才的溝通與合作，聘請這方面的專家對財務(wù)人員在學(xué)習(xí)中遇到的重難點(diǎn)，提高效率的技巧性經(jīng)驗傳授給財務(wù)人員，并通過模擬作業(yè)讓財務(wù)人員更好的了解所得稅籌劃的整個流程，從而提高企業(yè)在所得稅籌劃方面的效率，有效的規(guī)避風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上，在企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，要有敏銳的風(fēng)險察覺能力，仔細(xì)認(rèn)真思考會導(dǎo)致風(fēng)險的多種因素，并采取合理有效的方法與手段，以規(guī)避風(fēng)險，而所得稅稅收的籌劃應(yīng)及時和相關(guān)的政策和法規(guī)學(xué)習(xí)及了解并掌握最新的稅務(wù)調(diào)整訊息和相關(guān)政策的出臺，便于及時有效地調(diào)整所得稅稅收籌劃方法，充分發(fā)揮所得稅籌劃的作用，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營利益合理化最大化。

參考文獻(xiàn)

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