探析企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)提升企業(yè)管理水平的意義

陳錦明

摘 要：為了提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提升企業(yè)的管理水平，必須重視內(nèi)部控制工作在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中的積極作用。這就需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行研究和分析，同時(shí)探討內(nèi)部控制制度建設(shè)策略，才能夠有效提升企業(yè)的綜合管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度;建設(shè)策略;管理水平

0 前言

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的重要手段，而保證內(nèi)部控制的規(guī)范性，能夠在很大程度上提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工共同實(shí)施的。管理過程主要就是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在內(nèi)部控制實(shí)行的過程中，企業(yè)建立內(nèi)部控制體系，必須保證內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)相適應(yīng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)性以及完整性。這樣才能夠提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率以及質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的不足

在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，存在的主要不足表現(xiàn)在以下方面：首先，企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不正確。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就必然會(huì)存在一些經(jīng)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)的管理人員并沒有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性也不夠了解。一些管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制主要是設(shè)置人員崗位，增加辦事環(huán)節(jié)以及程序。這種認(rèn)識(shí)不僅會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的管理效率，甚至可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益受到極大影響。第二，企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全。因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)管理人員不夠重視內(nèi)控工作。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程中，也沒有根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，保證內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展之間相適應(yīng)，導(dǎo)致建立的內(nèi)部控制制度不能對(duì)企業(yè)的管理工作進(jìn)行有效指導(dǎo)。并且在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，沒有完全根據(jù)全面性原則以及制衡效益原則，保證內(nèi)控制度的科學(xué)性以及合理性，很容易使職責(zé)分工不明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，嚴(yán)重影響內(nèi)控工作的效率。第三，內(nèi)部控制的執(zhí)行力較低，沒有建立全面的內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制。有的企業(yè)雖然建立了比較完善的內(nèi)部控制制度，但是并沒有對(duì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，使內(nèi)部控制工作在企業(yè)管理過程中不能充分發(fā)揮作用，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

2 提高企業(yè)管理水平內(nèi)控制度建設(shè)的策略

2.1 正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，管理人員必須樹立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的了解以及認(rèn)識(shí)，正視企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要性。以此為基礎(chǔ)，才能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建立。內(nèi)部控制工作的主要作用是確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的資產(chǎn)安全，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。雖然內(nèi)部控制工作可能會(huì)對(duì)工作效率產(chǎn)生一定影響，但是能夠在極大程度上防止企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)較大損失。因此，企業(yè)管理人員必須采取積極態(tài)度對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理，提高內(nèi)部控制制度的有效性以及完善性[2]。

2.2 完善財(cái)會(huì)為核心的內(nèi)控制度

在建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制制度的過程中，要從以下方面出發(fā)：第一，要保證會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分明。在建立內(nèi)部控制制度的過程中必須對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定和分工，要根據(jù)相關(guān)的職責(zé)分工以及程序方法開展工作。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行健全以及強(qiáng)化，這是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有計(jì)劃順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)。第二，要保證會(huì)計(jì)憑證的完整性與準(zhǔn)確性在。建立以財(cái)會(huì)控制為核心的內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，要確保會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)記錄的完整性以及正確性。例如對(duì)各種資質(zhì)的原始憑證需要對(duì)格式、編號(hào)、傳遞程序各聯(lián)的用途以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與經(jīng)辦人的簽章等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，保證這些內(nèi)容的標(biāo)準(zhǔn)以及統(tǒng)一。對(duì)各種賬簿進(jìn)行記錄時(shí)，要保證記錄方式與格式的一致性。在會(huì)計(jì)核算過程中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)以及各種標(biāo)保數(shù)字核對(duì)都要符合內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范。第三，必須保證會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)密性以及完備性。在建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度的過程中，為了確保財(cái)產(chǎn)物資的安全性以及完整性，規(guī)定物資保管員需要對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付，收付完成后需要利用永續(xù)盤存辦法對(duì)庫存帳進(jìn)行核實(shí)。同時(shí)要對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的局部進(jìn)行清查，建立全面清查以及局部清查制度，保證賬卡物相符合。

2.3 建立全方位預(yù)算內(nèi)控制度

在內(nèi)控制度建立的過程中，要堅(jiān)持以內(nèi)控目標(biāo)為中心，保證內(nèi)控目標(biāo)能夠順利實(shí)施。同時(shí)要改善管理過程中的不合理規(guī)定，在建立全面預(yù)算全方位內(nèi)控機(jī)制的過程中，要從以下幾方面出發(fā)：第一，保證預(yù)算委員會(huì)對(duì)內(nèi)控工作全權(quán)負(fù)責(zé)。董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制建立健全以及有效實(shí)施負(fù)直接責(zé)任，而預(yù)算委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)，是受董事會(huì)委托對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。因此，預(yù)算委員會(huì)的主要職責(zé)包括對(duì)公司預(yù)算編制的總原則進(jìn)行確定，同時(shí)要以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)公司年度預(yù)算進(jìn)行編制，并提請(qǐng)到董事會(huì)進(jìn)行審議。此外，還要對(duì)公司的初步預(yù)算方案進(jìn)行審議并提出有效的修正意見。在預(yù)算編制環(huán)境出現(xiàn)變化時(shí)，預(yù)算委員會(huì)還要對(duì)公司的年度預(yù)算及時(shí)修改，并且要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估以及分析，對(duì)存在偏差的部分要進(jìn)行及時(shí)修正。第二，各部門授權(quán)經(jīng)營(yíng)。在預(yù)算控制過程中，預(yù)算控制的內(nèi)容主要包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整個(gè)過程，企業(yè)可以利用預(yù)算編制以及檢查預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部各企業(yè)沒有完成的預(yù)算原因進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，對(duì)沒有完成預(yù)算的不良后果進(jìn)行有效改進(jìn)。在實(shí)際工作中預(yù)算編制不管是自上而下還是自下而上，都應(yīng)該由內(nèi)部管理的最高層進(jìn)行決定，預(yù)算確定后，預(yù)算單位組織實(shí)施的過程中要構(gòu)建相應(yīng)的權(quán)責(zé)利關(guān)系體系。第三，要開展全方位的預(yù)算工作。預(yù)算管理是貫穿在企業(yè)管理的整個(gè)流程的，主要包括預(yù)算制定、預(yù)算決策以及預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核4個(gè)環(huán)節(jié)。在預(yù)算制定過程中，預(yù)算委員會(huì)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定有效的預(yù)算方案，如果有重大金額的預(yù)算追加，需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)與其他部門的決策管理委員會(huì)進(jìn)行研究后才能夠確定。在預(yù)算決策的過程中，主要是由決策管理委員會(huì)完成的，同時(shí)由各部門或者機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行集體決策。決策后要由專業(yè)的委員會(huì)根據(jù)公司的實(shí)際情況確定各部門以及各機(jī)構(gòu)的工作目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門以及職能機(jī)構(gòu)要設(shè)立專門的執(zhí)行人員。而在預(yù)算考核過程中，各專職執(zhí)行人員要對(duì)各領(lǐng)域的業(yè)務(wù)結(jié)果全權(quán)負(fù)責(zé)[3]。

2.4 健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中，要重視內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系的有效建設(shè)。可以從以下方面保證內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系的科學(xué)性以及合理性：首先，要將審計(jì)的中心從財(cái)務(wù)方向轉(zhuǎn)向內(nèi)控工作。在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)規(guī)范程度進(jìn)行監(jiān)督和管理。而外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)，主要是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，從客觀的角度對(duì)投資者的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大以后，為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展必須將以經(jīng)濟(jì)效益為中心的審計(jì)工作轉(zhuǎn)向?yàn)橐詢?nèi)部控制為中心管理工作，投資人員必須重視建立內(nèi)部控制制度，保證其合理性與嚴(yán)格性。第二，要保證檢查評(píng)價(jià)工作的全面性以及深入性。在企業(yè)發(fā)展過程中健全內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系時(shí)需要綜合內(nèi)部制度建立與實(shí)施的綜合情況，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行定期評(píng)價(jià)，要編寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)工作中存在的問題有所了解和掌握[4]。與此同時(shí)，還要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求對(duì)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行有效調(diào)整。如果經(jīng)營(yíng)環(huán)境出現(xiàn)變化，要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際狀況以及企業(yè)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的內(nèi)容以及評(píng)價(jià)流程進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善和創(chuàng)新。在內(nèi)部控制制度的檢查評(píng)價(jià)過程中，要確保內(nèi)部控制的充分性以及全面性，同時(shí)要保證內(nèi)部控制工作的合理性以及有效性。

3 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)管理過程中必須重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的能力，才能夠保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。而在企業(yè)管理過程中建設(shè)科學(xué)的有效的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，保證科學(xué)的實(shí)施效果，對(duì)提高企業(yè)的管理水平有重要意義。在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中要提高工作人員的整體素質(zhì)，同時(shí)要建設(shè)科學(xué)有效的控制機(jī)制，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的正常管理提供良好的制度保障，提高企業(yè)的資金安全水平。

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