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    個(gè)人所得稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)作用的實(shí)證研究

    2020-05-21 10:23:47唐浩
    中國市場 2020年14期
    關(guān)鍵詞:收入差距稅收制度個(gè)人所得稅

    唐浩

    [摘 要]文章的研究目的是針對(duì)個(gè)人所得稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)作用做實(shí)證研究,根據(jù)我國當(dāng)前國情分為沿海和內(nèi)陸兩個(gè)類別。筆者得出了以下結(jié)論:總的來說,個(gè)稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用與筆者的期望恰恰相反,反而使得收入差距呈擴(kuò)大趨勢。

    [關(guān)鍵詞]個(gè)人所得稅;收入差距;稅收制度

    [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.141

    1 研究背景和意義

    改革開放以來,我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,但是近年以來收入差距變得越來越大。作為調(diào)節(jié)居民收入分配的重要手段之一的稅收成了關(guān)注的焦點(diǎn)。而我國當(dāng)前的稅收制度是以間接稅收入為主要收入,輔助收入為直接稅收入,房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅雖然可以直接調(diào)節(jié)收入分配,但我國現(xiàn)如今相關(guān)制度不夠完善,因此個(gè)人所得稅顯得尤為重要。所以本文重點(diǎn)研究個(gè)稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用。提出我國個(gè)稅改革的方向,對(duì)促進(jìn)稅制改革和縮小貧富差距具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

    2 文獻(xiàn)綜述

    研究個(gè)人所得稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)作用的文獻(xiàn)有很多,但是學(xué)者們始終沒有得出統(tǒng)一的結(jié)論。主要觀點(diǎn)有以下三個(gè):一是個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)收入差距并且效果是顯著的;二是個(gè)人所得稅可以調(diào)節(jié)收入差距效果是微弱的;三是個(gè)人所得稅無法調(diào)節(jié)收入差距。王亞分、肖曉飛、高鐵梅(2007)發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅在2002年以后起到了縮小居民收入差距的作用。龐淑芬(2016)采用2008—2014年的城鎮(zhèn)居民收入數(shù)據(jù)證明了個(gè)稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用是十分微弱的,因?yàn)閭€(gè)稅在總稅收中占比較小。同樣的結(jié)論也可以在Bird和Zolt(2005)文章中得出??状溆ⅲ?017)則證明了個(gè)稅對(duì)收入差距產(chǎn)生了拉大效果,他從改革征稅模式與完善監(jiān)管制度兩個(gè)方面給出了建議。

    綜合以上文獻(xiàn)可以看出,由于論證方法與論證角度的不同,學(xué)術(shù)界關(guān)于個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入差距方面的結(jié)論尚未統(tǒng)一。所以,結(jié)合以往的研究經(jīng)驗(yàn)以及我國的實(shí)際國情,筆者從稅制結(jié)構(gòu)分析、數(shù)據(jù)庫、模型構(gòu)建方面做出創(chuàng)新,豐富了個(gè)人所得稅對(duì)收入差距調(diào)節(jié)作用的研究內(nèi)容,并根據(jù)研究結(jié)果提出合理的政策建議。

    3 實(shí)證分析

    3.1 基本模型和數(shù)據(jù)

    本文采用了我國自2001年以來的31個(gè)省市(除去不可獲得數(shù)據(jù)的臺(tái)灣省,香港、澳門特別行政區(qū))共計(jì)17年的面板數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)來源為相關(guān)年鑒。模型設(shè)計(jì)如下:

    其中,i代表地區(qū),t代表時(shí)間,p代表模型的滯后階數(shù);yit是被解釋變量即基尼系數(shù)。α0為截距項(xiàng),αj、βj、γj 是各變量的待估參數(shù);θi、φt、εit分別表示個(gè)體固定效應(yīng)、時(shí)間固定效應(yīng)、白噪聲擾動(dòng)項(xiàng)。pit1、pit2、pit3分別為工薪類、經(jīng)營類、其他類的個(gè)稅收入年度變動(dòng)率。

    由于2011年的稅制結(jié)構(gòu)改革,根據(jù)徐潤(2015)的研究,為避免其對(duì)居民消費(fèi)的影響引入居民消費(fèi)支出的變動(dòng)率作為控制變量即ce。

    3.2 穩(wěn)健性檢驗(yàn)和滯后期的確定

    LLC檢驗(yàn)和IPS檢驗(yàn)的具體結(jié)果如表1所示。

    表1的檢驗(yàn)結(jié)果表明,沿海樣本中的基尼系數(shù)是不平穩(wěn)的,因此在后續(xù)的數(shù)據(jù)中將其剔除。本文采用AIC、BIC和HQ方法確定最優(yōu)滯后階數(shù),檢驗(yàn)結(jié)果為無論全國還是內(nèi)地,模型(1)的最優(yōu)滯后階數(shù)都為1,模型(2)的最優(yōu)滯后階數(shù)都為3。

    3.3 模型估計(jì)

    根據(jù)上述結(jié)果,筆者在不同的樣本中分別建立PVAR模型,進(jìn)行模型的參數(shù)估計(jì),具體步驟為:一是采用組內(nèi)均值差分法去除時(shí)間效應(yīng);二是利用向前均值差分法去除個(gè)體效應(yīng);三是利用矩估計(jì)(GMM估計(jì))進(jìn)行了參數(shù)估計(jì)。

    從表2可以看出,從總收入來看,內(nèi)陸地區(qū)的個(gè)人所得稅對(duì)總收入差距的影響是正向的并且是顯著的;從分項(xiàng)收入來看,工薪類和其他類個(gè)稅收入對(duì)總收入差距的影響也是正向顯著的,經(jīng)營類收入對(duì)總收入差距的影響也為正向,但是不顯著。綜上所述,個(gè)人所得稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)效果是負(fù)面的。

    3.4 脈沖響應(yīng)分析

    相關(guān)研究表明,在全國樣本中,對(duì)于個(gè)稅總收入年變動(dòng)率一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊,基尼系數(shù)呈現(xiàn)周期性反應(yīng)。三年為一個(gè)周期,周期內(nèi)基尼系數(shù)先增后減,在一年左右達(dá)到峰值0.1%。第三年恢復(fù)為0,對(duì)于工薪類個(gè)稅收入年變動(dòng)率的一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊,基尼系數(shù)在兩年內(nèi)先增后減,一年左右達(dá)到峰值,兩年后基尼系數(shù)趨于穩(wěn)定,但仍然處于大于0的位置。這兩項(xiàng)內(nèi)陸樣本反應(yīng)相同但幅度偏小。對(duì)于經(jīng)營類個(gè)稅收入年變動(dòng)率的一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊,表現(xiàn)為前兩年內(nèi)先增后減,兩年后逐漸收斂于0。在內(nèi)陸樣本中,對(duì)于其他類個(gè)稅年變動(dòng)率的一個(gè)單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊,基尼系數(shù)呈現(xiàn)出的反應(yīng)是負(fù)向的。

    4 結(jié)論與建議

    從總收入來看,個(gè)人所得稅會(huì)在短期內(nèi)上造成總收入差距的波呈現(xiàn)先增后減的趨勢,并且這種影響會(huì)呈現(xiàn)周期性。從分項(xiàng)收入來看,工薪類收入會(huì)增大收入差距。整體來看,個(gè)人所得稅對(duì)總收入差距的調(diào)節(jié)效果不佳,難以發(fā)揮決定性作用,甚至還呈現(xiàn)出增大收入差距的趨勢。未來也許可以在混合所得稅模式和稅收征管水平方面深化改革,讓個(gè)稅更好地發(fā)揮其作用。例如讓高收入者多繳稅,讓收入與繳稅呈正相關(guān)比例。在加強(qiáng)監(jiān)管方向上做更多努力,完善繳稅體制,加大監(jiān)管力度,出臺(tái)逃稅漏稅的相關(guān)措施等,從而減少逃稅漏稅的發(fā)生。

    參考文獻(xiàn):

    [1]ZOLT E M,BIRD R M.Redistribution via taxation: The limited role of the personal income tax in developing countries[J].Ucla Law Review, 2005, 52(6):625-683.

    [2]王亞芬,肖曉飛,高鐵梅.我國收入分配差距及個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)作用的實(shí)證分析[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì),2007(4):18-23.

    [3]龐淑芬.中國個(gè)人所得稅的收入分配效應(yīng)分析——基于北京市2008—2014年城鎮(zhèn)居民的數(shù)據(jù)[J].云南社會(huì)科學(xué),2016(6):57-62.

    [4]陳建東,許云芳,吳茵茵,等.個(gè)人所得稅稅率及級(jí)次設(shè)定探究——基于收入分布函數(shù)的視角[J]. 稅務(wù)研究, 2014(3):34-40.

    [5]孔翠英. 中國個(gè)人所得稅逆向調(diào)節(jié)作用研究[J].云南社會(huì)學(xué),2017(1):74-78.

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