試論房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理

摘 要 隨著我國城市化建設(shè)的發(fā)展及房地產(chǎn)行業(yè)的日趨成熟，房產(chǎn)企業(yè)之間的競爭日漸激烈，盈利空間逐漸縮小，越來越多的房企開始關(guān)注如何提升自身經(jīng)營管理水平。在此背景下，許多房企開始推行全面預(yù)算管理，作為一套成熟的企業(yè)管理工具，全面預(yù)算在企業(yè)提質(zhì)增效中發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于各種因素，企業(yè)在實施預(yù)算管理的程中遇到了一些共性問題，研究如何解決這些問題對房產(chǎn)企業(yè)有普遍意義。

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 預(yù)算意識 考核體系

一、引言

一直以來，房地產(chǎn)企業(yè)都是我國社會經(jīng)濟(jì)的重要經(jīng)濟(jì)命脈，不僅關(guān)系著全國的民生問題，也影響著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有非常積極的促進(jìn)作用。房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)和我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一直維持著同向發(fā)展的趨勢，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)牽動著國民經(jīng)濟(jì)的數(shù)十個行業(yè)，覆蓋面和影響都非常大。伴隨著土地紅利時代的結(jié)束，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展日益艱難，為進(jìn)一步提升經(jīng)營效益，房地產(chǎn)企業(yè)開始引入全面預(yù)算管理，通過系統(tǒng)化的經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，在確保企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險可控的前提下，將資源導(dǎo)向高收益的業(yè)務(wù)及區(qū)域。全面預(yù)算管理逐漸成為了房地產(chǎn)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地的重要手段，可以提升企業(yè)的核心競爭力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的主要問題探究

（一）預(yù)算編制能力不足導(dǎo)致預(yù)算松弛現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展前景依然很廣闊，特別是在引入全面預(yù)算管理之后，管理效益逐漸開始凸顯出來。但是，目前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在實施預(yù)算管理的過程中存在很多問題，比較突出的就是企業(yè)預(yù)算編制管理的能力不足，導(dǎo)致預(yù)算管理制度不能呈現(xiàn)出最好的效果，執(zhí)行起來規(guī)范性不夠，效果也不是很明顯。分析產(chǎn)生這種情況的原因，主要有兩方面：一方面，房地產(chǎn)企業(yè)分公司、子公司一般都比較多且分布在全國各地，制定預(yù)算目標(biāo)的權(quán)限下放，子公司為了能夠充分完成業(yè)績，就有可能會把預(yù)算目標(biāo)制定得較低，這樣即使完成了預(yù)算目標(biāo)，也沒有達(dá)到公司理想的標(biāo)準(zhǔn);另一方面，預(yù)算的編制需要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，但是很多企業(yè)在這一點上沒有充分意識到其重要性，可能直接生搬硬套其他企業(yè)的預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算管理一直處于松弛的狀態(tài)。

（二）全面預(yù)算管理意識不足導(dǎo)致部門配合默契度不夠

房地產(chǎn)企業(yè)的成本控制、預(yù)算控制需要從企業(yè)上上下下、方方面面來考慮，因此預(yù)算管理所涉及的人員和階層非常多，往往一個成功、有效的預(yù)算管理需要企業(yè)全體員工的共同配合才能實現(xiàn)，不能只依靠企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層或者財務(wù)人員。這就需要企業(yè)全體員工具備足夠的、專業(yè)的預(yù)算管理意識，人員之間的交流配合得當(dāng)，達(dá)到企業(yè)想要的效果。增強(qiáng)員工預(yù)算管理意識和提升部門之間的配合度對企業(yè)實施預(yù)算管理有非常積極的影響。但是，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒有重視這個問題，反而在執(zhí)行的過程中遮遮掩掩，大大降低了信息的透明度。主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，目前很多房地產(chǎn)企業(yè)對預(yù)算工作的定位不夠清晰，僅僅是把這項工作交給財務(wù)部門，因此企業(yè)其他員工對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠，配合不夠積極。另一方面，在軟件的適配性上也出現(xiàn)了一定的問題，預(yù)算管理軟件和財務(wù)軟件不兼容，導(dǎo)致數(shù)據(jù)無法直接使用，還需要錄入，增加了數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性。

（三）績效考核系統(tǒng)不夠完善導(dǎo)致員工參與全面預(yù)算管理工作積極性較低

房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此需要企業(yè)全體員工的共同配合才能完成，提升員工對預(yù)算管理的意識和配合的積極性，可以有效提升預(yù)算管理工作的效率。因此，企業(yè)會設(shè)置有關(guān)預(yù)算管理的績效考核制度，通過績效考核的方式提升員工的工作積極性。但是，從目前房地產(chǎn)行業(yè)實施預(yù)算管理的情況來看，要么沒有設(shè)置相應(yīng)的考核方式，要么所設(shè)置的考核方式存在缺陷。缺陷主要表現(xiàn)為考核指標(biāo)制定不合理、權(quán)重不合理、時間周期不合理等，這就導(dǎo)致員工對預(yù)算管理的配合積極性下降，預(yù)算管理失效。有的企業(yè)雖然建立了績效考核制度，但沒有落到實處，不僅浪費了前期付出的人力物力，還直接導(dǎo)致最后的預(yù)算管理成效甚微，無法為房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行補(bǔ)充。預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用面非常廣，涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，其重要性不可忽視，因此企業(yè)必須建立績效考核機(jī)制激勵員工參與。

三、促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的相關(guān)策略

（一）提升企業(yè)預(yù)算編制質(zhì)量，構(gòu)建全面預(yù)算管理的優(yōu)化體系

對于像房地產(chǎn)企業(yè)這樣的大型企業(yè)來說，預(yù)算把控是非常重要的經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，影響著企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的方方面面。提升預(yù)算管理編制的質(zhì)量和全面建設(shè)預(yù)算管理機(jī)制成為了房地產(chǎn)企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得優(yōu)勢的核心內(nèi)容?？梢詮膬蓚€方面進(jìn)行：一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在實施預(yù)算管理之前要制定企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，長期發(fā)展戰(zhàn)略代表企業(yè)未來的發(fā)展方向，而預(yù)算是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化與分解，這樣制定出來的預(yù)算才是符合企業(yè)發(fā)展方向的，可以充分發(fā)揮出預(yù)算管理在企業(yè)長期發(fā)展過程中的作用。另一方面，企業(yè)可以根據(jù)不同的發(fā)展階段和可能面臨的不同市場情況，制定不同的預(yù)算制度，通過對市場和企業(yè)發(fā)展情況的了解，有機(jī)結(jié)合各種預(yù)算機(jī)制，提升預(yù)算管理的效率。

（二）構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理組織，增強(qiáng)全員全面預(yù)算管理意識

為了進(jìn)一步提升預(yù)算管理效率，企業(yè)還需要構(gòu)建更加完善的預(yù)算管理組織，以及全面增強(qiáng)企業(yè)全體員工的預(yù)算管理意識。房地產(chǎn)企業(yè)實施預(yù)算管理的過程中很容易出現(xiàn)的問題就是領(lǐng)導(dǎo)不重視，員工工作不積極，部門之間不配合、各自為戰(zhàn)。要改善這些方面，可以采取以下措施：第一，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實力和規(guī)模大小以及對預(yù)算管理的實際要求，建立專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門和聘請專業(yè)的人員，劃分權(quán)限，明確各級領(lǐng)導(dǎo)和員工的責(zé)任，從而不斷優(yōu)化預(yù)算管理流程。第二，在增強(qiáng)員工預(yù)算管理意識時，引進(jìn)專業(yè)人才、定期舉辦培訓(xùn)會、加強(qiáng)部門與部門之間的配合等。第三，改善制度所處的環(huán)境，把預(yù)算管理融入企業(yè)的文化，將預(yù)算管理工作當(dāng)作每個員工都必須承擔(dān)的責(zé)任。

（三）加快預(yù)算考核體系完善，提升企業(yè)員工的工作積極性

任何企業(yè)中，員工的工作積極性都需要合理的績效考核制度來調(diào)動，如果將預(yù)算指標(biāo)與組織及個人的績效考核掛鉤，必然會在很大程度上調(diào)動員工的工作積極性，促進(jìn)公司預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)落地。在建立績效考核機(jī)制時，企業(yè)需要使用科學(xué)、合理的方式，具體方式如下：第一，績效考核使用平衡計分卡，通過財務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)、內(nèi)部運營這4個方面評價組織及個人績效，其中在財務(wù)指標(biāo)中體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二，績效考核結(jié)果與組織及個人的獎罰機(jī)制掛鉤，對績效結(jié)果表現(xiàn)好的組織和員工給予獎勵，對績效考核結(jié)果不好的組織和員工給予處罰。考核體系的完善，可以最大限度地提升預(yù)算管理工作的效率，實現(xiàn)企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、結(jié)語

在日趨激烈的行業(yè)競爭中，房地產(chǎn)企業(yè)要生存和發(fā)展，提升精細(xì)化管控水平迫在眉睫。全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略落地的工具，在公司經(jīng)營管理過程中的作用日益突出。房地產(chǎn)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中，要在預(yù)算管理理論框架的指導(dǎo)下，充分結(jié)合企業(yè)自身特點，建立一套科學(xué)合理的預(yù)算管理體系和方法，確保公司安全運營，促進(jìn)企業(yè)管理效益不斷提升，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

（作者單位為浙江省綠城房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司財務(wù)部）

[作者簡介：鄭翠（1986—），女，江西上饒人，本科，學(xué)士，畢業(yè)于中國人民大學(xué)會計學(xué)專業(yè)，綠城房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司會計師、專業(yè)總監(jiān)，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理及績效考核。]

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